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Evaluation du contrôle interne du cycle Trésorerie par l'auditeur externe. Cas du Fonds Routier au Bénin

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par Prudence BOCOVO
Institut supérieur de management Adona௠Bénin - Master en audit et contrôle de gestion 2010
  

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DEUXIEME PARTIE :

EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

DU CYCLE TRESORERIE PAR

L'AUDITEUR EXTERNE : CAS DU FONDS

ROUTIER

CHAPITRE 1 : Evaluation préliminaire des procédures de Trésorerie du Fonds Routier

Section 1 : Tests de cheminement et outils d'évaluation préliminaire du contrôle interne

Paragraphe 1 : Tests de cheminement

Dans ce paragraphe, il s'agira de mettre en oeuvre des tests de conformité ou de compréhension (tableau II) afin que nous puissions nous assurer que nous avons bien compris le système dont nous avons eu description.

Nous nous sommes intéressés aux procédures de décaissements et à celles de contrôle et de protection de la trésorerie décrites plus haut.

TABLEAU II : Tests de cheminement

Procédures

Observations

Demande de frais de mission, et demande de remboursement de frais

Vu le certificat d'avance sur frais OM n°1151/FR/D ATCHADE avec signature du demandeur

Visa du supérieur hiérarchique

Vu signature et visa du supérieur hiérarchique.

Signature du Chargé de règlement et décharge du bénéficiaire

Vu signature Chargé de règlement et décharge du bénéficiaire

Pièces justificatives de la dépense effectuée

Vu la fiche justification de dépenses n° 0005321 avec les pièces attachées

Contrôle et visa du Chef

Vu visa du Chef Comptable

Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 71

Comptable

 

Inventaire mensuel de la caisse par le Chef comptable

Existence des 10 procès verbaux

d'inventaire de caisse de l'année

2010 tous signés par le CR et

approuvés par le CC (Janvier à Octobre)

Inventaires inopinés de caisse

réalisés par le CC

Existence d'un procès verbal

d'inventaire de caisse réalisés par le CC en 2010 à une date différente de celle de clôture mensuelle

Réalisation des rapprochements

Bancaires.

Existence de 10 rapprochements

bancaires dûment approuvés pour chacune des 11 banques du Fonds Routier au titre de l'exercice 2010 (Janvier à Octobre)

Age des suspens sur les

rapprochements Bancaires

Aucun suspens non dénoué au bout de 02 mois

Vérification des accès du Chargé de Règlement dans le logiciel PERFECTO en vue de s'assurer qu'il ne peut pas saisir des

opérations dans le journal de
trésorerie.

Vu et confirmé.

Source : nous même

Ces tests nous permettent d'affirmer que l'existant est bel et bien conforme à ce qui nous a été décrit lors de nos divers entretiens.

Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 72

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"L'ignorant affirme, le savant doute, le sage réfléchit"   Aristote