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Evaluation du contrôle interne du cycle Trésorerie par l'auditeur externe. Cas du Fonds Routier au Bénin

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par Prudence BOCOVO
Institut supérieur de management Adona௠Bénin - Master en audit et contrôle de gestion 2010
  

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PREMIERE PARTIE :

PROBLEMATIQUE ET PRESENTATION

DU CADRE DE REFERENCE

THEORIQUE DE L'ETUDE

PREMIERE PARTIE : PROBLEMATIQUE ET PRESENTATION DU

CADRE DE REFERENCE THEORIQUE DE L'ETUDE

Dans cette première partie, nous exposerons l'ensemble des généralités sur le Contrôle Interne et le cadre de référence théorique de l'étude du thème abordé.

CHAPITRE 1 : CADRE DE REFERENCE THEORIQUE DE L'ETUDE

Le cadre théorique fait référence aux différentes théories qui ont été convoquées pour répondre à la problématique de cette étude. Une théorie étant un ensemble systématisé d'idées et de lois émises d'une manière logique et soumise à une vérification expérimentale afin d'établir la vérité d'un système scientifique, le cadre théorique permet de ce fait de fixer le réel scientifique, de l'analyser, de le comprendre et de l'interpréter. En ce sens, le choix d'une théorie ne peut être neutre car s'organisant autour d'un objet d'étude, des concepts et des hypothèses que la recherche doit pouvoir valider ou infirmer.

Section 1 : Problématique, Objectifs, hypothèses, Intérêt de l'étude et méthodologie de recherche

Paragraphe1 : Problématique, Objectifs, hypothèses

A- PROBLEMATIQUE

Toute entreprise doit disposer en permanence des ressources suffisantes pour remplir ses engagements à court terme (salaires, fournisseurs, charges sociales et fiscales...). L'absence de ressources peut être le signe de difficultés de trésorerie et peut conduire à la

cessation de paiement. C'est ce qui arrive trop souvent aux jeunes sociétés, faute de prévisions réalistes.

La trésorerie est donc un indicateur de la santé financière de l'entreprise qu'il faut gérer de façon quotidienne et surtout avec une bonne tactique. Mais si la problématique semble basique : ((récupérer l'argent qui est dehors», la combinaison des contraintes rend les choses plus complexes. A la maîtrise des échéances sociales et fiscales s'ajoute, entre autres, la planification des paiements fournisseurs, le climat de confiance à instaurer avec les banquiers, les prévisions de l'activité de l'entreprise et la disponibilité de fonds propres suffisants.

Gérer sa trésorerie, c'est être en permanence en prise directe avec les flux réels et prévisionnels, entrants et sortants, et avec ses banques, pour pouvoir effectuer rapidement les ajustements nécessaires. C'est avant tout anticiper.

Pour sécuriser la trésorerie, l'entrepreneur doit chercher à limiter le risque de fraude et le risque de liquidité. Pour cela il doit mettre en place un dispositif de contrôle interne.

Les définitions du contrôle interne sont nombreuses et ont eu le plus souvent comme auteurs des organisations professionnelles de comptables. Il en est ainsi de la définition du contrôle interne donnée en 1977 par le Conseil de l'Ordre des Experts Comptables : ((le contrôle interne est l'ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l'entreprise. Il a pour but d'un côté d'assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l'information, de l'autre l'application des instructions de la Direction et de favoriser l'amélioration des performances. Il se manifeste par l'organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l'entreprise, pour maintenir la pérennité de celle-ci». Il en résulte que le contrôle interne est conçu et mis en oeuvre pour répondre aux risques identifiés liés à l'activité qui

menacent la réalisation de l'un de ces objectifs". Le décret n° 96-373 du 29 Août 1996 qui approuve les statuts du Fonds Routier exige un contrôle externe du Fonds Routiers assuré au moyen d'un audit légal de deux commissaires au comptes et d'un audit externe. La mise en place des fondements d'un environnement de contrôle au sein du Fonds Routier répond entre autres à une obligation statutaire. Au Fonds Routier, le point le plus délicat est la gestion de la trésorerie. Il est essentiel de surveiller attentivement les encaissements et les décaissements passés, d'anticiper ceux à venir, et d'identifier précisément et suffisamment tôt les éventuels déséquilibres.

Les informations tirées des rapports financiers 2006-2007-2008 du Fonds Routier, sont présentées dans le tableau I:

Tableau I : ratio trésorerie actif/total actif

Années

Eléments

2006

2007

2008

Trésorerie Actif 1

4.638.715.998

22.018.701.211

27.250.733.848

Total Actif 2

15.567.317.179

24.679.626.508

35.694.060.960

Ratio R 1/2

29 ,79 %

89, 21%

76, 34%

Source : Rapports Financiers 2006-2007-2008 (chiffres certifiés par les CAC)

A l'analyse de ce tableau, il apparait nettement qu'il faut maîtriser la trésorerie du Fonds Routier pour assurer la pérennité des activités de la

Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 14

structure. Nous avons au regard de ce constat orienté notre travail sur la fonction trésorerie au Fonds Routier.

Le but de cette étude qui a pour thème : « Evaluation du contrôle interne du cycle Trésorerie par l'auditeur externe » est de vérifier si le dispositif de contrôle interne de la trésorerie au Fonds Routier est efficace et permet de limiter le risque de fraude et de liquidité.

La problématique concernant ce thème s'articule principalement autour de la question suivante :

«Comment est structuré le contrôle interne de la fonction trésorerie au Fonds Routier pour limiter le risque d'erreur, de fraude et de liquidité ».

De cette problématique découle une série de questions que nous allons traiter au cours de notre travail :

- les procédures de trésorerie sont-elles bien appliquées au Fonds Routier ?

- le système de contrôle interne de trésorerie en place au Fonds Routier est-il efficace ?

Les réponses à ces questions de recherche constitueront le socle du développement de notre étude.

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"Qui vit sans folie n'est pas si sage qu'il croit."   La Rochefoucault