Paragraphe 2 : Quelques notions sur les procédures
de trésorerie
A. DEFINITIONS
Selon le SYSCOA (SMT), la trésorerie est l'ensemble
formé par les liquidités détenues et par les
découverts et crédits bancaires à très court
terme.
Selon le Lexique de Finance, la trésorerie d'une
entreprise à un instant donné est égale à la
différence entre ses emplois de trésorerie (placement financiers
et disponibles) et son endettement bancaire et financier à court terme.
Il s'agit donc du cash dont elle dispose quoiqu'il arrive (même si sa
banque décidait de cesser ses prêts à court terme) et quasi
immédiatement (le temps seulement de débloquer ses placements
à court terme). Enfin, par construction, la trésorerie est
égale à la différence entre le fonds de roulement
fonctionnel de l'entreprise et son besoin en fonds de roulement.
B. PROCEDURES DE TRESORERIE
Les transactions de l'entreprise impliquent presque dans tous
les cas l'utilisation de la trésorerie. Il est souhaitable que les
opérations de trésorerie fassent l'objet d'une organisation
propre à assurer une gestion sereine et à éviter les
tentations et les risques qu'engendrent les disponibilités. Ainsi des
mesures telles que par exemple : entretenir de bonnes relations avec le milieu
financier, se doter d'un conseiller financier, maîtriser les besoins de
trésorerie se doivent-elles d'être prises.
Pour une gestion efficace de la trésorerie, des mesures
particulières doivent être également prises tant au niveau
des recettes qu'au niveau des dépenses, telles que :
- l'établissement d'un relevé quotidien des
encaissements ainsi que des décaissements ;
- l'existence et l'utilisation de reçus à
numéro séquentiels;
- l'existence d'un seuil maximal pour les dépenses
à effectuer en espèces tout en tenant compte des prescriptions de
la Loi de Finances en vigueur ;
- la signature des chèques par la ou les personnes
responsables ne se fait qu'au vu des documents justificatifs originaux ;
- la proscription de la signature de chèques à
blanc ;
- la proscription des bons provisoires de caisse
Des contrôles de la trésorerie doivent être
faits périodiquement. C'est le cas par exemple des états de
rapprochement bancaire dont la fréquence d'établissement, en
accord avec les réalités de la société doit
être respectée, du suivi des conditions de banque (pour
éviter des surcharges de frais bancaires), du contrôle
inopiné de la caisse.
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