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Rapport de stage effectué à  l'institut supérieur de commerce de Kinshasa/Gombe

( Télécharger le fichier original )
par Jean-Paul TCHUMA-KAUNDA
Institut supérieur de commerce de Kinshasa - ISC/KIN - Graduat 2013
  

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THEME 1 : TRAVAUX DE CLOTURE D'UN EXERCICE

1.1 Objectif 

L'objectif est de permettre à l'entreprise de vérifier le bénéfice ou perte ; de constater si l'inventaire extra comptable est supérieur à l'inventaire comptable.

1.2 Rapprochement entre inventaire extra comptable et comptable

1.2.1 La comptabilité classique

Ici, le point de départ est le tableau de formation de résultat « TFR » ; ensuite vient la balance qui est appelée à tirer foi à l'inventaire comptable. Ceci nous permet, même sans inventaire physique, de passer au TFR.

Pour illustrer l'idée précédente, prenons à titre d'exemple ce qui suit : le compte caisse(57) dans le bilan représente la synthèse et c'est pour cela qu'il est appelé aussi tableau de synthèse. C'est-à-dire qu'il nous donne l'état actuel de chaque compte du bilan.

Ø Les comptes des stocks

En PCGC

En OHADA

Les opérations d'achats et de ventes des marchandises

a.1 Achats

39.0 Achats

à 40 fournisseurs

a.2 Mise en stock

30 Marchandises

à 39.0 Achats

b. Vente

60 Stock vendu

à 30 Marchandises

41 Client

à 70 Vente

§ Inventaire Extra Comptable (IEC) = Inventaire Comptable de Stocks(ICS)

Profit

30 Marchandises

à 74 Profit divers

§ Inventaire Extra Comptable (IEC) ? Inventaire Comptable de Stocks(ICS)

Perte

64 Marchandises

à 64 Charges et Pertes diverses

Les opérations d'achats et de ventes des marchandises

a.1 Achats

60.1 Achats de marchandises

à 40 fournisseurs

a.2 Mise en stock

31 Marchandises

à 60.31 Achat et variation de * * stocks marchandises

b. Vente

60.31 Achat et variation de * * * stocks marchandises

à 31 Marchandises

41 Client

à 70 Vente

§ Inventaire Extra Comptable (IEC) = Inventaire Comptable de Stocks(ICS)

Profit

31 Marchandises

à 60.31 Achat et variation de * * stocks

§ Inventaire Extra Comptable (IEC) ? Inventaire Comptable de Stocks(ICS)

Perte

60.31 Achat et variation de stocks

à 31 Marchandises

Ø La constatation des créances douteuses

La balance âgée : celle qui donne l'âge de chaque créance dans une entreprise.

En PCGC

En OHADA

§ Créance normale

41 Client

à 70 Vente

§ Créance douteuse

41.7 Client Douteux

à 41 Client

§ Approvisionnement

68 Dot. aux Amorts & Prov.

à 41 Client

§ Créance normale

41 Client

à 70 Vente

§ Créance douteuse

41.6 Client Douteux

à 41 Client

§ Approvisionnement

65.94 Charges provisionnées * * * d'exploitation sur créance

à 49 Dépréciations et * * * * * risques provisionnés * * (tiers)

Ø Notions des provisions

La provision doit être constituée sur base du `'Principe de Prudence'' qui dit : « toute charge, même probable, doit être enregistrée ».

En PCGC

En OHADA

68 Dot. aux Amorts & Prov.

à 18

28 Amortissements

38

48

58

18

28 Amortissements

38

48

58

à 78 Transfert de charge

Classe 2

69 Dot. aux Provisions

à 19 provisions financieres * * * * pour risques et charges

29 Provision pr dépréciation

39 Dépréciations des stocks

49 Dépréciations et risques * * provisionnés (tiers)

59 Dépréciations et risques * * provisionnés

Classe 3

65.93 Charges provisionnées * * * d'exploitation sur stoks

à 39 Dépréciations des stocks

Classe 4

65.94 Charges provisionnées * * * d'exploitation sur créance

à 49 Dépréciation et risque * provisions

Classe 5

67.9 Charges provisionnées * * * * financières

à 59 Dépréciations et * * * * * * risques provisionnés

Ø Ecriture d'Amortissement

En PCGC

En OHADA

68 Dot. aux Amorts & Prov.

à 28 Amortissements

68 Dot. aux Amorts & Prov.

à 28 Amortissements

Remarque :

Classe6 * à 52 Banque

Au 31/12

20 Charge immobilisée * à 78 transfert de charge

Ecriture d'amortissement

68 Dot. aux Amorts & Prov. * à 28 Amortissements

Charge : 100.000 n : 4 ans

Technique d'amortissement direct

1ère année

68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000 * à 20 Charge immobilisée 25.000

2è année

68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000 * à 20 Charge immobilisée 25.000

3è année

68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000 * à 20 Charge immobilisée 25.000

4è année

68 Dot. aux Amorts & Prov. 25.000 * à 20 Charge immobilisée 25.000

Ø Cession d'immobilisations

Le Syscohada distingue 2 cessions :

§ La cession courante et,

§ La cession non courante.

a. Cession courante (CCR)

Ex : Une entreprise des taxis qui ont une durée de 5 ans. Mais après chaque 3 ans on les vents.

b. Cession non courante (CNR)

Ex : Une entreprise de production de savon vend son véhicule.

OHADA

CCR

CNR

Amortissement

28 Amortissements

à 2...

Valeur Net Comptable

65.4 Valeur comptable des * * * * * cessions courantes * * * * * * * d'immobilisations * à 2...

Produit Net de la Cession

48.5 Créance sur cession * * * * * * d'immobilisation

à 75.4 Produits net de la * * cession

Amortissement

28 Amortissements

à 2...

Valeur Net Comptable

81 Val cptable de cess. D'immob.

à 2...

Produit Net de la Cession

48.5 Créance sur cession * * * * * * d'immobilisation

à 82 Produits net de la * * * cession

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"La première panacée d'une nation mal gouvernée est l'inflation monétaire, la seconde, c'est la guerre. Tous deux apportent une prospérité temporaire, tous deux apportent une ruine permanente. Mais tous deux sont le refuge des opportunistes politiques et économiques"   Hemingway