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Elaboration d'un mauel de procédure des cycles trésorerie et achat d'ECG


par Idrissa Monsieur SOMLARE
CESAG - Master en Comptabilité et Gestion Financière 2010
Dans la categorie: Economie et Finance
   
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DEDICACE

Je dédie ce présent mémoire fruit d'une multitude d'efforts à :

+ mon père et ma mère pour leur soutien moral et spirituel

+ mes frères et soeurs qui, je l'espère feront mieux que leur grand frère

REMERCIEMENTS

J'exprime toute ma gratitude et mes remerciements à l'endroit de :

- Toute ma famille pour leur soutien moral et spirituel ;

- monsieur Moussa YAZI, Directeur de l'Institut Supérieur de Comptabilité, de

Banque et Finance, pour sa disponibilité, ses conseils et son enseignement ;

- monsieur Alexis KOUASSI, pour avoir accepté de m'offrir son encadrement dans

mes travaux de recherche ;

- monsieur Alexis LOURGO, pour ses conseils ;

- l'ensemble du corps professoral du programme de Master en Comptabilité et

Gestion Financière pour la qualité de la formation qui m'a été offerte ;

- tout le personnel de l'Entreprise de Construction Générale pour avoir facilité mon

intégration au sein de la structure ;

LISTES DES CIGLES ET ABREVIATIONS

ASCC : Assistant du chef comptable

BC : Bon de commande

BL : Bon de livraison

BR : Bon de réception

CA : Chef d'Atelier

CAI : Caissière

CA : Chef d'Atelier

CC : Chef Comptable

D : Décaissement

DA : Demande d'achat

DG : Directeur Général

E : Encaissement

ECG : Entreprise de Construction Générale

F : Force

f : faiblesse

FCFA : Franc de la Communauté Financière Africaine IFACI : Institut Français de l'Audit et du Contrôle Interne OP : Ordre de paiement

POCA : Pratiques d'Organisation Communément Admises

QCI : Questionnaire de Contrôle interne

SC : Service Comptable

SYSCOA : Système Comptable Ouest Africain

TA : Trésorerie actif

TFfa : Tableau des Forces et faiblesses Apparentes

LISTE DES FIGURES ET DES TABLEAUX

Liste des figures

Figure 1: Modèle d'analyse 47

Figure 2: Evolution du chiffre d'affaires d'ECG de 2003 à 2009 56

Figure 3: Organigramme de l'entreprise de construction générale 59

Liste des tableaux

Tableau 1 : Tableau de synthèse des auteurs sur le processus d'élaboration du manuel de

procédures 37

Tableau 2: Proposition n° 1 de structure 74

Tableau 3: Proposition n°2 de structure 74

TABLE DES MATIERES

DEDICACE I

REMERCIEMENTS II

LISTES DES CIGLES ET ABREVIATIONS III

LISTE DES FIGURES ET DES TABLEAUX IV

TABLE DES MATIERES V

INTRODUCTION GENERALE 1

PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE 5

Introduction de la première partie 6

Chapitre 1 : Contrôle interne du processus de gestion de la trésorerie et des achats 7

1.1. Contrôle interne du processus de gestion de la trésorerie 7

1.1.1. Définition, concept et détermination de la trésorerie 7

1.1.1.1. Définition 7

1.1.1.2. Concept 8

1.1.1.3. Détermination de la trésorerie 9

1.1.2. Procédures du cycle de trésorerie 9

1.1.2.1. Procédures opérationnelles 9

1.1.2.2. Procédures comptables ..............................................................................................12

1.2. Contrôle interne du processus de gestion des achats .................................................................14

1.2.1. Définition d'un achat ..........................................................................................................14

1.2.2. Procédures du cycle achat ...................................................................................................14

1.2.2.1. Procédures opérationnelles.........................................................................................14

1.2.2.2. Procédures Comptables..............................................................................................16

1.3. Maîtrise des risques et contrôle interne ....................................................................................18

1.3.1. Définition du risque et objectifs de l'approche par les risques ................. .............................18

1.3.1.1. Définition du risque ...................................................................................................19

1.3.1.2. Objectif de l'approche par les risques.........................................................................20

1.3.2. Typologie des facteurs de risques opérationnels liés à la gestion des achats et de la trésorerie 21

1.3.3. Identification des risques opérationnels des achats et de la trésorerie....................................21

1.3.3.1. Risques opérationnels de trésorerie ............................................................................21

1.3.3.2. Risques opérationnels des achats................................................................................22

1.3.4. Critères de catégorisation et cartographie des risques...........................................................25

1.3.4.1. Critères de catégorisation des risques .........................................................................25

1.3.4.2. Cartographie des risques ............................................................................................25

1.4. Contrôle interne appliqué aux cycles d'achat et de trésorerie ....................................................26

1.4.1. Objectifs généraux du contrôle interne liés aux cycles achat et de trésorerie.........................27

1.4.1.1. Objectifs généraux du contrôle interne liés au cycle achat...........................................27

1.4.1.2. Objectifs généraux du contrôle interne du cycle trésorerie ............. .............................28

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