CHAPITRE 3 : RECOMMANDATIONS ET SUGGESTIONS
Notre analyse de la gestion de tresorerie au chapitre 2 a decele
quelques faiblesses que nous
tenterons de remedier a travers nos recommandations que nous
proposons dans ce chapitre.
Il s'agit de recommandations et suggestions en vue d'ameliorer
la gestion quotidienne de la tresorerie et la necessite d'avoir une vision des
problemes de gestion car comme le disait P. VALERY, « Le futur n'est
plus ce qu'il a ete et par consequent, les attitudes de pensees
comme les techniques de decision doivent s'ajuster a cette nouvelle donne
».
1 LA GESTION QUOTIDIENNE DE LA TRESORERIE
1.1 AU NIVEAU DES REGLEMENTS.
· Les cheques etablis au nom des beneficiaires
presentes aux signataires doivent être barres ;
· leurs conservations jusqu'a l'envoi a leurs
destinataires doivent releves strictement de la responsabilite des
signataires et qu'elles (les cheques) soient expedies rapidement ;
· que le reapprovisionnement de la caisse se fasse par le
systeme dit de « soldes fixes ».
C'est une technique de contrôle interne efficace pour
contrôler les depenses ; son emploi est possible que dans le cas
où l'entreprise gere separement les fonds correspondant aux recettes
et ceux qui servent a couvrir les depenses. Or c'est le
cas dans les societes BRAKINA et
SODIBO.
Cette technique consiste a maintenir le fonds de
caisse a un niveau fixe, determine par le montant des depenses
periodiques et courantes de l'entreprise. Les depenses font l'objet
d'etablissement de justificatifs. A tout moment le solde en caisse
s'epuisant au fur et a mesure des decaissements, le caissier se
reapprovisionne par un apport de fonds (virement, cheque, depôt
d'especes) egal au montant des depenses engages.
Les justificatifs seront examines et annules pour
empêcher les reutilisations et le reapprovisionnement de la
caisse devrait donc faire l'objet d'un compte rendu mensuel.
Ce systeme permet a la direction de l'entreprise d'exercer un
contrôle permanent des especes
et valeurs detenues en caisse.
1.2 AU NIVEAU DE LA PROTECTION ET CONSERVATION DES
VALEURS
Les carnets de cheques non utilises ou en service,
doivent être gardes dans un coffre fort sous la responsabilite de
la personne chargee de leur preparation ; il faudra donc charger des personnes
a ce niveau.
1.3 AU NIVEAU DE L'ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS
DE TRESORERIE
Les personnes qui tiennent les journaux de tresorerie ne doivent
pas avoir acces aux comptes
« clients » et « fournisseurs », a
l'etablissement du cheque et a l'ouverture du courrier.
Cette separation des fonctions de Tresorier et de
Comptable est fondamentale ; en son absence les risques de fraudes sont
importants.
Nous avons par ailleurs constate un cumul de fonctions de
tenue des journaux de caisse avec celles de tenue de caisse ; ce cumul facilite
les detournements de fonds par les caissiers et les rend difficilement
detectables par un contrôleur ; une separation de tâche devrait se
faire a ce niveau.
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