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Analyse du processus d'élaboration et d'exécution d'un budget d'exploitation et son incidence sur la gestion d'une organisation non gouvernementale( Télécharger le fichier original )par Théophile ILOWA Institut Supérieur de Commerce de Tshikapa - Lincencié en gestion financières,option comptabilité 2015 |
La prévision des quantités à produire, des coûts et valeurs« La meilleure façon pour fixer les quantités part du programme de production des quantités standard à consommer dans la gamme opératoire, de la nomenclature des opérations ainsi que celle des dépenses par opérations enfin des normes de chaque dépense ». a. Le programme de production Le programme de production est fixé en unités physiques en fonction de l'encours de produits finis, du stock initial pour satisfaire les prévisions des ventes et pour laisser à la fin de la période budgétaire un stock final des produits finis jugés satisfaisant. b. La gamme opératoire La gamme opératoire signifie la gamme des opérations successives et le temps standard pour chaque opération. c. La nomenclature des dépenses La nomenclature des dépenses (main d'oeuvre, matière,...) se compose des éléments qui interviennent dans la fabrication d'une unité de produit standard et leurs coût unitaires. d. Les quantités standard Les quantités standard sont déterminées compte tenu d'une certaine stabilité et répétition des processus de fabrication. Les centres de responsabilité« Le centre de responsabilité se définit théoriquement comme un compte qui groupe les charges dépendant d'un agent ayant reçu délégation de responsabilité ; c'est-à-dire un manager, décideur, qui a reçu une mission concrétisée sous forme d'objectifs et qui dispose des moyens nécessaires pour accomplir sa mission ». Le découpage de l'entreprise n'est une opération comptable mais une opération de gestion et de direction, c'est un problème de structure. Il y a deux sortes de centre de responsabilité : - les centres de responsabilité qui sont des centres de décision ; - les sections ou centres d'analyse qui sont des compartiments comptables ou des centres de calcul. A. Les centres de coûts a. les centres de dépenses Ce sont les centres dont la responsabilité financière est la plus limitée. Leur caractéristique est qu'ils ne produisent rien ou exactement que leur production est diffuse et difficilement mesurable (certains services administratifs). b. les centres de chiffres d'affaires Le responsable d'un chiffre d'affaires a pour mission d'obtenir un volume de vente ou un chiffre d'affaires donné (ex : le département commercial...). c. les centres des frais Contrairement aux deux premiers types de centre de coûts, les centres de frais sont de véritables centres à responsabilité financière.39(*) Ils sont chargés de : - Réaliser un volume de production donné ; - Respecter les normes de consommation ; - Respecter le budget des charges de structure.
B. Les centres de profit Le budget d'un centre de profit peut être décomposé en trois sous-budgets : - budget des charges ; - budget des produits; - budget de profit. C. Les centres de calcul Ce sont des sections de reclassement des charges ne correspondant pas à une division réelle de l'entreprise et créées dans le but de regrouper certaines charges afin d'en faciliter la répartition ultérieure (exemple : les amortissements, les provisions, ...).40(*) D. Modèle de budget d'exploitation
* 39 Le budget prévisionnel, http : //fr. wikipédia.org/wiki/D%C3%Agriv. * 40 John LWANDU ; Cours de gestion budgétaire, inédit, I.S.S, LUBUMBASHI, 2006-2007, page 30. |
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