V-3.3 Tableau Financier des Ressources et Emplois (Le
TAFIRE)
Le TAFIRE est un outil d'analyse stratégique
révélatrice de la politique financière suivie par les
dirigeants de l'entreprise. Il permet aussi de visualiser les flux de
trésorerie de l'entreprise au cours de l'exercice. Il fait partie des
états financiers annuels obligatoires (Annexe 4).
Le TAFIRE comprend deux (02) parties :
- 1ère partie : la détermination
des soldes financiers
- 2ème partie : le tableau
V-3.3.1 Première partie :
Détermination des soldes financiers de
l'exercice N
Elle prépare la présentation du tableau
(2e partie) et permet de calculer la capacité
d'autofinancement globale (CAFG), l'autofinancement et la variation du
besoin de financement et l'excédent de trésorerie
d'exploitation.
La capacité d'autofinancement globale est le principal
solde financier du TAFIRE. Elle est définie comme la
« trésorerie potentielle » dont l'entreprise peut
disposer pour financer l'investissement. C'est l'aptitude de l'entreprise
à renouveler ses investissements..
CAFG = EBE + Produits encaissables restants - charges
décaissables restantes
(cessions d'actif immobilisé non incluses).
L'autofinancement est une des ressources de financement
propres dégagées par l'entreprise en raison de son
activité.
AF = CAFG - Distributions de dividendes (année N-1 et
éventuellement acomptes sur dividendes année N)
La variation du besoin de financement d'exploitation
(Var.BFE)
Var.BFE = Variation stocks + Variation créances -
Variation dettes (HAO exclues)
Ces variations correspondent à des besoins de
financement ou à des ressources représentant des financements.
Excédent de trésorerie d'exploitation
(ETE)
ETE = EBE - Var. BFE - Production immobilisée.
V-3.3.2 Deuxième
partie : Tableau
Le tableau met en évidence les emplois à
caractère définitif ou durable à financer et les
ressources dégagées ou obtenues durant l'exercice.
V-3.4 L'état annexé
L'état annexé est en quelque sorte le mode
d'emploi et complément nécessaire à la
compréhension des autres états financiers dont il est une partie
intégrante. Il concourt à donner une image fidèle du
patrimoine, de la situation financière et du résultat de
l'entreprise en indiquant par exemple les modes d'évaluations,
l'état des provisions et des amortissements.
L'état annexé est rendu obligatoire par le
SYSCOA et est exigé dans les deux (02) systèmes plus
évolués (normal et allégé).
L'état annexé comprend onze (11)
tableaux ;
Tableau 1- Actif immobilisé
Tableau 2- Amortissements
Tableau 3- Plus- values et moins values sur cessions
d'immobilisations
Tableau 4- Provisions
Tableau 5- Biens pris en crédit-bail et contrats
assimilés
Tableau 6- Echéance des créances à la
clôture de l'exercice
Tableau 7- Echéance des dettes à la
clôture de l'exercice
Tableau 8- Consommations intermédiaires de
l'exercice
Tableau 9- Répartition du résultat et autres
éléments caractéristiques des
cinq (05) dernières années.
Tableau 10- Projet d'affectation du résultat de
l'exercice
Tableau 11- Effectif, masse salariale, personnel propre à
l'entreprise et
personnel extérieur.
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