Tenue de la comptabilité

v Balance avant inventaire

Elle est la résultante de toutes les écritures des écritures des exercices éléments de base du bilan. Il est donc de la plus haute importance qu'elle soit rigoureusement juste. Dans cette balance, on doit trouver tous les comptes d'actif et de passif du bilan, ainsi que les comptes de gestion (charges et produits) tenus dans les livres de l'entreprise. Elle rassemble les sommes de tous les mois précédents et est dits cumulée.

5. INVENTAIRS

L'inventaires est l'état détaillé de tout ce que possédé une entreprise (ACTIF) et de tout ce qu'elle doit (PASSIF). L'article 10 du code de commerce prescrit à toute personne physique ou morale, ayant la qualité de commerçant, de faire, tous les ans un inventaire des éléments actifs et passifs de son entreprise et arrêter tous les comptes, en vue d'établir son bilan.

L'inventaire a pour objet essentiel, l'établissement du bilan et la détermination du résultat de l'exercice, en fonction, d'une part, des écritures comptables, d'autre par, des constatations matérielles résultant dudit inventaire.

6. BALANCE APRE INVENTAIRE

Dans cette balance, le totale des soldes débiteurs et celui des soldes créditeurs des comptes de bilan donne le résultat qui doit être égale à celui qui ressort du compte « 88 résultat de l'exercice ». C'est là le principe même de la partie double.

Les soldes débiteurs des comptes de bilan indiquent que l'entreprise dispose (actif) et les soldes créditeurs, ce quelle doit au propriétaire individuel ou aux associé ou aux tiers (passif). Le résultat par sa position, doit réaliser légalité du bilan

ACTIF = PASSIF + PROFIT

OU

ACTIF + PERTE = PASSIF

D'autre part, l'actif fait connaître l'emploi qui a été fait des ressources de l'entreprise dont le passif indique l'origine.

Schématiquement, la balance après inventaire ce présente ainsi :

SCH 8

Cas de bénéfice Cas de perte

S.D S.C S.D S.C

Classe 1 Classe2 Classe3 Classe 4 Classe 5	Comptes de l'actif	Comptes du passif		Comptes de l'actif	Comptes du passif
Classe 6 Soldé Classe 7
Classe 8		profit		Perte

BILAN ET TCR

LE BILAN :

C'est un document comptable qui reflète la situation de l'entreprise, à une date précise. il se présente sous fourme d'un tableau composé de deux parties :

La partie de gauche, appelée « Actif »

La partie de droite, appelée « passif »

v L'actif du bilan : il comprend l'ensemble des biens matériels et immatériels nécessaires à l'exploitation de l'entreprise (bâtiments, fond de commerce, matériels etc....).Chacun de ces éléments constitue un poste du bilan.

A l'actif du bilan, on distingue trois catégories de biens, classés dans ordre d'exigibilité croissante :

Ø Les investissements : ils comprennent l'ensemble des biens durables, qui sont destinés à rester sou la même forme dans l'entreprise, pendant plusieurs années, tel que les constructions, les terrains, le matériel, etc........

Ø Les stocks : il s'agit des biens acquis ou créés par l'entreprise et destinés à être vendus ou à être consommés pour les besoins de la production ou de l'exploitation (marchandises, matières, ...etc. .).

Ø Les créances : elles comprennent les droits acquis par l'entreprise, à la suite de ses relations avec les tiers, tels que les clients par exemple

v Le passif de bilan : il représente l'origine des biens de l'entreprise.

On distingue :

Ø Les fonds Propres : il s'agit des moyens de financement laissés à la disposition de l'entreprise de façon durable, par le propriétaire ou les propriétaires de celle-ci.

Ø Le passif exigible : c'est l'ensemble des obligations contractées par l'entreprise, par suite de ses relations avec les tiers (dettes, de stocks emprunts etc. )

TABLEAU DEC COMPTRS DES RESULTATS « TCR » :

Ce tableau regroupe toutes les charges. Produits et résultat de la période. Les résultats sont déterminés par stade de réalisation et représentant même temps des soldes caractéristiques de gestion : marge brute ( ou commerciale), valeur ajoutée, résultat d'exploitation, résultat brute de l'exercice et résultat de l'exercice.

« Voir chapitre 4 cas pratique tableau N°02 »

CHAPITRE 3

LES SYSTEMES COMPTABLES

CHAPITRE 03 : Les systèmes comptables

I - LE SYSTEME CLASSIQUE

Le code de commerce oblige le commerçant de tenir un livre de journal sur lequel sont inscrites le jour au jour les écritures comptables relatives à toutes les opérations de son commerce. Les opérations sont ensuite reportées du journal dans les comptes dont l'ensemble constitue le grand-livre. Enfin, le relevé périodique de tous les comptes (sommes et soldes) constitue la balance qui fait connaître la situation de l'entreprise.

Schématisation du système classique

Pièce comptables

Journal

Grand-livre

Des comptes

Balance

Le système comptable classique que nous avons étudié jusqu'à présent n'est utilisé que dans les petites entreprises en raison de la faible importance des opérations effectuées. Ce système présente donc un inconvénient, il ne pas permet la division du travail face à la masse des opérations à enregistrer.

Pour cette raison, on est conduit à installer dans les entreprises effectuant de nombreuse opérations, des systèmes comptables perfectionnés. Le système qui améliore l'organisation et la division du travail est appelé : système centralisateur.

II - LE SYSTEME CENTRALISATEUR

Ce système est fondé sur le fractionnement du livre journal unique en plusieurs livres. Ces livres sont appelés dans ce système « journaux auxiliaires ».les journaux auxiliaires (J.A) sont généralement conçus selon le tracé suivant :

JOURNAL AUXILIAIRE ...............

Date

Doc.

Libellé

Comptes à débiter

Comptes à créditer

Divers

Divers

Som.

Cpte

Som.

Cpte

En pratique, chaque journal auxiliaire (J.A) doit posséder son tracé propre adapté aux opérations qui s'y trouvent inscrites.

SCHEMATISATION DU SYSTEME CENTRALISATEUR

PIECES COMPTABLES : Factures, Quittances, Chèques, Pièces...

J.A

Caisse

J.A

Banque

J.A

CCP

J.A

O.D

J.A

Ventes

J.A

Effets à payer

J.A

Achats

J.A

Effets à recouvrer

COMPTES INDIVIDUELS CLIENTS

RELEVE NOMINATIFS DES FOURNISSEURS

RELEVE NOMINATIFS DES CLIENTS

COMPTES INDIVIDUEL FOURNISSEURS

JOURNAL GENERAL

BALANCE GENERAL

Comptes collectifs FRS

Compte collectif client

Autres comptes

Centralisation mensuelle

GRAND-LIVRE GENERAL

Vérification mensuelle de la concordance entre les relevés nominatifs et les comptes collectifs

III -LA COMPTABILITE A DECALQUE

Le principe essentiel de la comptabilité à décalque réside dans un enregistrement simultané des opérations au journal et au grand-livre. A cet effet, il est interposé entre les deux documents une feuille de papier carbone qui permet le décalque automatique. Les avantages de ce procède résident dans le fait qu'il n'y a plus de report où plus exactement, les reports sont effectués par le décalque.

IV -LA COMPTABILITE INFORMATISEE

Les traitements automatisés, sont effectués par les ordinateurs ou les micro-ordinateurs. Les notions et procédures qui s'applique à la tenue de la système comptable manuel sont les mêmes que celle d'un système informatisé : des journaux, grand-livre et balances sont produits.

L'avantage de l'ordinateur est l'exécution très rapide du travail de traitement de l'information, la mise à jour continue des soldes des comptes et la tenue des stocks en inventaire permanent.

En plus de gain de temps à l'exécution, le contrôle est facilité ainsi que la sécurité de l'enregistrement. Enfin, ce système permet l'édition en fin d'exercice de la liasse fiscale.

CHAPITRE 4