Training en comptabilité aux plantations et huileries du Congo

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PLANTATIONS ET HUILERIES DU CONGO

Kinshasa/Gombe, NRC1964

RAPPORT DE STAGE 

EFFECTUE A L'ADMINISTRATION CENTRALE

DES PLANTATIONS ET HUILERIES DU CONGO

Du 03 au 28 Août 2009

Par

FUNDJI MBONGO Ronsard

TRAINÉE PHC

Septembre 2009.

INTRODUCTION

Du 04 au 29 août, nous avons consécutivement été dans différentes sections du service de la comptabilité de l'Administration Centrale de Plantations et Huileries du Congo.

En effet, il s'agissait des sections Caisses et Banques, Compte Courant, Fournisseurs et Clients, Impôts-Taxes et Personnel et une analyse de la balance des comptes juin 2009 et contrôle des réconciliations comme des imputations comptables et de l'établissement des ND et NC.

Outre l'introduction et la conclusion, ce rapport comporte un seul et unique chapitre à savoir : Déroulement du stage à l'Administration Centrale des PHC/service de la comptabilité.

CHAPITRE I. DEROULEMENT DU STAGE A L'ADMINISTRATION CENTRALE DES PHC/SERVICE DE LA COMPTABILITE

1. Section : caisses et banques 

Le service Caisse et Banque traite les opérations comptables qui lient l'entreprise à son compte banque ou caisse. Les opérations de « chèque ou OP pour la banque et cash pour la caisse » interviennent aussi.

1.1. Fonctionnement de la section caisse et banque

Cette section fonctionne à partir des opérations d'encaissements et des opérations de décaissements.

1.2. Procédures d'autorisations de sorties de fonds

· Cas du service du personnel :

1) Le chef du personnel établit la note à la trésorerie dans laquelle il instruit le service de la comptabilité de préparer une pièce de caisse au bénéfice d'un agent bien identifié ;

2) Le service caisse établit la pièce de caisse et impute l'opération. Après imputation, le chef comptable appose sa signature après vérification de l'imputation ;

3) L'IAC contresigne pour marquer l'autorisation de sortie de fonds essentiellement pour le montant allant de 0 à 2.500 $. Mais, pour le montant supérieur à 2.500$, une troisième signature est requise : celle de l'AD. En l'absence de celui-ci, un autre Administrateur peut autoriser la sortie de fonds ;

4) Le bénéficiaire se présente en dernier ressort à la caisse, s'acquitte de la pièce et prélève le fonds.

1.3. Établissement des pièces de caisse

1.3.1. Note à la Trésorerie 

Est une note adressée au service de la comptabilité par divers services dont le personnel, la logistique, etc. Ces derniers demandent la sortie de fonds après avoir bien indiqué les motifs pour lesquels ces fonds sont demandés.

1.3.2. Livre de Caisse 

Autrement appelé « journal de caisse », cette pièce est établie pour l'enregistrement de diverses opérations de caisse dues aux dépenses et encaissements journaliers. Il se tient au jour le jour étant donné les besoins de l'entreprise et permet d'établir le mois, le journal dépenses/recettes.

1.3.3. Livre de Caisse/Banque /RME

Hormis le livre de caisse dont les opérations s'effectuent en monnaie nationale, le livre de caisse-Banque et RME (Résident en Monnaie Etrangère) traite des opérations libellées en devises bien que leurs imputations sont enregistrées en monnaie nationale.

1.3.4. Dépenses Caisse

À la suite des imputations des opérations du livre de caisse, le service caisse somme l'ensemble des opérations journalières et dégage une opération unique de la journée qu'il note dans le « dépense caisse ».

1.3.5. Journal du compte 46

Ce compte est subdivisé en deux sous comptes à savoir : le compte 46.000 avances à justifier au personnel et le compte 46.100 avances à justifier service achat.

1.3.6. Chèque et Ordre de Paiement (OP) 

Sont de documents émis par le banquier dans lequel le tireur (PHC) donne ordre à son tiré (Citibank) de payer un montant déterminé pour le compte et au nom d'une autre personne appelée bénéficiaire (DGE par exemple).

1.3.7. Reçu de caisse

Les opérations d'encaissements sont assujetties de l'élaboration d'un reçu de caisse. Cette pièce vient en alimentation de la caisse.

1.4. Les imputations des opérations de caisse-banque

§ Vente par voie bancaire.

Le compte banque (56) de la société sera débité au profit du crédit du compte chèque à encaisser (55). L'opération d'alimentation du compte banque de la société est suivie d'une autre portant au débit du compte clients (41) par le crédit du compte production vendue de P.O. (71).

§ Vente cash.

Ici, on débite le compte caisse (57) au crédit du compte clients (41) pour constater l'entrée caisse et le dédit du compte clients (41) au profit du crédit du compte production vendue (71).

Exercice d'imputation (compte 46.000)

§ En cas de retour caisse

Mme BANKOTO a prélevé en date du 18 juin dernier un montant de 114.820 FC suivant la pièce 2113 pour l'achat des fournitures pour l'AC. Le total de ses dépenses est de 110.000 FC.

CPCC		Libellé	Débit	Crédit	SCOA
Débit	Crédit
46.000		BANKOTO, achat fourn.AC	11.4820
	57.001	À Caisse DCF		11.4820
		dito
61.401		BANKOTO, frais achat fournitures	110.000
	46.000	À Just. PC 2113		110.000
		dito
57.001		BANKOTO, retour caisse	4.280
	46.000	À Just. PC 2113		4.820

1.5. Contrôle des encaisses

Le contrôle des encaisses s'effectue préalablement par la caissière et subsidiairement par le chef comptable en confrontant la situation de l'inventaire comptable à l'inventaire physique. La caissière, vérifie toutes les pièces comptables et doit confirmer le montant trouvé à travers le comptage physique de la caisse.

1.6. Etablissement de Chèque et d'OP

§ Procédures d'établissement

Émission d'un chèque/ordre de paiement au niveau du service Cash and Bank, vérification du montant à payer, signature du Chef comptable et de l'AD, présentation auprès du banquier pour paiement.

§ Cas pratique

Le service Cash and Bank procède à l'émission d'un ordre de paiement Citibank pour le compte de la DGE au montant de 315.843 $ pour le mois d'août 2009.

§ Paiement ICA/DGE

CPCC		Libellé	Débit	Crédit	SCOA
Débit	Crédit
43.100		Etat (ICA/DGE)	315.843
	56.003	À Compte Citibank		315.843

1.7. Réconciliation du compte 47.061 (Régularisation transitoire)

§ Etapes à suivre 

ü Délimiter toutes les opérations du mois à réconcilier à partir du relevé ;

ü Analyser le journal du compte 47.061 du mois n-1 ;

ü Confronter par apurement les opérations du compte 47.061 du mois n-1 par rapport au mois en cours (à réconcilier) et imputer le folio respectif dans ces 2 journaux ;

ü Relever les suspens (opérations non apurées) du mois n-1 portés au débit ou au crédit (selon le cas) du compte 47.061 du mois n (en cours de réconciliation) ;

ü Examiner la situation même du mois en cours pour relever les montants du crédit correspondant aux montants de débit (un autre apurement) permettant au comptable d'insérer la suite de folio ;

ü Après ce dernier apurement, les suspens seront enregistrés dans le journal du compte 47.061 du mois en cours ;

ü Faire ressortir le solde du mois du compte journal 47.061 devant nécessairement être égal à celui de l'extrait et surtout de la balance du mois.

1.8. Réconciliation du compte 46.000

§ Marches à suivre

ü Détermination des opérations du mois à réconcilier à partir du relevé du mois ;

ü Après cette détermination, le comptable apure les opérations se trouvant dans le journal 46.000 du mois passé (n-1) avec les données du relevé du mois à réconcilier. Cet apurement se fait par l'indication du folio correspondant dans ces deux journaux ;

ü Le comptable relève tous les cas suspens et dresse « un tableau de synthèse » pour un repérage rapide au journal 46.000 ;

ü Les suspens du « tableau de synthèse » sont confrontés aux opérations du journal réconcilié au mois n-1 en tenant compte de leur montant correspondant débit-crédit ;

ü Saisie informatique des suspens et obtention de même solde (généralement débiteur) entre le journal du compte 46.000 et l'extrait du relevé de ce compte.

2. Section : COMPTE COURANT

2.1. Fonctionnement de la section

Le fonctionnement de cette section nécessite la centralisation de toutes les pièces de caisse et de banque. Après vient l'étape de la saisie par informatique des Note de Débit et Note de Crédit.

2.1.1. Etablissement des ND et NC

Voici la répartition de compte courant au sein des PHC : 19.000 Compte courant AC- BOTEKA, 19.003 Compte courant AC-LOKUTU, 19.004 Compte courant AC-YALIGIMBA.

2.1.2. La Note de Débit (ND)

Elle est établie soit par l'AC, soit par les Estates. Elle traduit les dépenses engagées pour le compte de l'un d'entre ces deux institutions. Si l'AC prend en charges les dépenses de BOTEKA, le compte courant de celui-ci sera débité. La situation contraire peut aussi se produire. Ainsi, on parle des avances plantations, des procurations, avances sur salaire, ou/et, avances Kinshasa. Après avoir répertorié toutes les dépenses engagées pour le compte des Estates, l'AC débite leurs comptes en son livre.

2.1.3. La Note de Crédit (NC)

Est une note établie par l'AC comme par les Areas/Estates en vu de constater une opération comptable créditée dans leur livre.

§ Au niveau de l'AC : la Note de Crédit envoyée à l'Area constate l'opération comptable où l'AC crédite celui-ci dans ses livres.

§ Au niveau de l'Area/Estates : une Note de Crédit enregistre également une opération comptable mais qui constate le crédit du compte de l'AC dans ses livres.

2.2. Imputations des ND et NC

2.2.1. Note de Débit

Ici, lorsque l'AC débite le compte courant d'un Area dans ses livres, il établit une ND en diminution de son compte 57/56 (caisse ou banque).

CPCC		Libellé	Débit	Crédit	SCOA
Débit	Crédit
19......		Compte courant Area.....	x
	57/56	À caisse/Banque		x

2.2.2. Note de Crédit

Au moment où l'Area émet la NC, il crédite le compte courant de l'AC dans ses livres au profit d'une augmentation de sa caisse.

§ Lors de l'émission d'une NC

Débit	Crédit		Débit	Crédit	SCOA
57		Caisse	x
	19.......	À Compte courant AC		x

2.3. Contrôle de relevé de compte courant

Procéder au contrôle d'un compte de liaison, c'est procéder entre autre à la réconciliation de ce compte. En effet, cette réconciliation consiste à la confrontation des mouvements de l'AC à ceux des Estates.

L'AC confronte les ND initialement envoyées : c'est le processus de liquidation ou d'apurement. S'agissant des suspens, ils sont repris dans le journal de réconciliation du compte courant. Aussi, la signature du chef comptable suppose sa propre vérification préalable et permet au chargé de saisie d'enregistrer automatiquement les opérations comptables.

2.4. Saisie informatique

Après réception des messages codifiés, l'agent de saisie dé-codifie la Note de Débit ou de Crédit et utilise « le logiciel SUN System » pour l'imputation.

3. Section : FOURNISSEURS ET CLIENTS

3.1. Fonctionnement de la section

La section fournisseurs-clients fonctionne sur la base des traitements des factures de ceux-ci : le traitement des factures fournisseurs qui procède à l'acceptation et à la comptabilisation, le traitement des factures clients qui procède également à l'acceptation ainsi qu'à la comptabilisation.

3.2. Les Fournisseurs

3.2.1. Les fournisseurs des biens  et procédures d'achats de biens

Tout part des besoins exprimés par les Areas ou les Estates à l'AC. Le Responsable des achats s'attèle à la satisfaction de ces besoins. Les étapes à suivre sont : la demande d'achat, le bon de commande, le bon de livraison, la facture (le service comptable vérifie la quantité en confrontant le Bordereau de Réception) et la fiche de suivie des factures fournisseurs.

a) Comptabilisation :

Débit	Crédit	libellé	Débit	Crédit	SCOA
19.000		Compte courant BOTEKA,...	x
	40.000	À fournisseur		x
		dito
40.000		Fournisseur	x
	56/57.001	À Banque/ Caisse		x

3.2.2. Les fournisseurs des services

Ces types des fournisseurs font des opérations autres que les fournitures de marchandises. Ils prestent ce qui suit : le service d'avocats, la convention médicale, les maisons de gardiennage, les cabinets d'Audit Externe, le Conseiller fiscal, etc.  

3.3. Les clients

L'huile de palme (PO) constitue la production principale des PHC. Subsidiairement, nous ajoutons la production de cacao, et d'huile de palmiste (PKO). Ces produits et autres sous-produits sont vendus par la société à partir de la facture. Celle-ci permet, en cas de vente à crédit, de débiter le compte clients (41) au crédit du compte production vendu (71).

4. Section : IMPOTS -TAXES ET PERSONNEL

4.1. Fonctionnement de la section

4.1.1.1. Préparation de paie

Les statistiques des salaires sont reprises dans la Récapitulation de paie par service Brut (débit) et dans la Récapitulation de paie par service Net (Crédit).

4.1.1.2. Récapitulation de paie par service Brut (Débit)

Ces données sont entre autres : salaire de base, heures supplémentaires, indemnité de congé, pécule de congé, prime et gratification, allocations familiales, frais de représentation, frais de logement, transport, autres avantages, rectification salaire, paie négative, réserve gratification, INSS patronale (5%), INPP patronale, Brut.

4.1.1.3. Récapitulation de paie par service Net (Crédit)

Ici, les informations sur la paie et autres retenues salariales individuelles y sont défalquées. Ces éléments sont : INSS (QPO 3,5%), INSS (QPP 5%), INPP, syndicat, IPR, prêt retenu, avances sur salaire, avances plantation, avances Kinshasa, paie négative, procuration, autres régularisations, réserve gratification, arriérés logement CP, Net à Payer, total Net.

4.2. Déclaration des Impôts et Taxes à payer

4.2.1.1. L'Impôt sur le Chiffre d'Affaire (ICA)

Elle est assurée par la DGE et tient compte des ventes effectuées à Kinshasa 3% d' l'ICA et 15% pour celles effectuées aux Estates. Les éléments de calculs sont le tonnage, la facture, la valorisation par le prix de vente convenu.

4.2.1.2. Comptabilisation de la Pièce : ICA

Débit	Crédit	Libellé	Débit	Crédit	SCOA
41.600		Clients	x
	43	À Etat (ICA)		x
	71.000	À production vendue		x

NB : Le paiement de l'ICA se fait en débitant le compte 43.100 (ICA) au profit du crédit du compte banque (56.003 Citibank).

4.3. Réconciliation du compte personnel (compte 42)

La réconciliation du compte 42 nous permet de confronter sur la base des ND et NC, les opérations enregistrées pour le compte personnel entre l'AC et les Areas/Estates. Les documents utilisés sont : l'extrait ou relevé du mois, la récapitulation de la paie par service (Crédit), le journal réconciliation du mois passé et celui du mois en cours. Ainsi, la procédure de réconciliation teint compte de ce qui suit :

ü Apurer les opérations MAD des mêmes montants du débit et du crédit du mois à réconcilier et indiquer les folios correspondants ;

ü Dresser un tableau de synthèse dans lequel, on reprend l'ensemble des suspens créditeurs et débiteurs ;

ü Apurer les suspens du mois en cours de réconciliation à ceux du mois passé ;

ü Insérer le restant des suspens (mois en cours et mois passé) dans le journal réconciliation compte 42 du mois en cours pour obtenir le solde du relevé.

4.4. Tenue du compte mouvement de fonds (compte 59)

Ce compte est un compte qui enregistre l'ensemble des mouvements de la caisse ou de banque.

4.4.1. Au niveau de l'AC

Le versement de fonds par l'AC suppose la diminution de son compte caisse (57.001). Ainsi, le compte 59.000 mouvement de fonds sera débité.

Débit	Crédit	Libellé	Débit	Crédit	SCOA
59.000		Mouvement de fonds	x
	57.001	À caisse CDF		x

Ainsi, l'AC établit la ND à partir de laquelle elle débite l'Area concerné dans ses livres (Boteka par exemple) :

Débit	Crédit	Libellé	Débit	Crédit	SCOA
19.000		Compte courant Area/Boteka	x
	59.000	À mouvements de fonds		x

4.4.2. Réconciliation du compte 59.000

La réconciliation du compte 59.000 fait intervenir différents documents dont le relevé du mois à réconcilier, le journal de réconciliation du mois passé, ainsi que le journal de la réconciliation du mois en cours.

Ces documents permettent de répertorier tous les OD, les NC ou/et les ND, afin de n'apurer que les mêmes montants (en confrontant le crédit au débit) prélevés par les mêmes auteurs. Ici, le comptable confronte les opérations de l'extrait du relevé du mois en cours de réconciliation. Il marque le folio nécessaire pour identifier rapidement ces opérations en cas de problème d'incohérence de solde.

Il s'en suit de l'établissement du « tableau de synthèse » où tous les suspens sont repris aussi bien dans le crédit que dans le débit.

Apurer les suspens du mois en cours de réconciliation aux suspens du mois passé.

Enfin, la saisie informatique des suspens du débit ou/et du crédit et l'obtention d'un solde identique à celui de l'extrait de relevé du mois réconcilié.

5. Section : ANALYSE DE LA BALANCE DES COMPTES JUIN 2009 ET CONTRÔLE DES RECONCILIATIONS

Le calendrier comptable détermine la date ou la période de clôture des comptes. Le chef comptable procède à l'analyse de la clôture comptable entre le 10 et le 15 de chaque mois.

5.1.1. Éléments de la balance 

Sept (7) éléments constituent la clé de voute de la balance des comptes à savoir : la nomenclature des comptes, le libellé ou l'intitulé des comptes, le solde de début de la période (mois de mai par exemple qui est le solde de la fin de la période précédente (avril), les mouvements débiteurs dans le compte concerné sont au débit, les mouvements créditeurs dans le compte concerné sont au crédit, le solde de la période, la balance de la période.

5.1.2. Rôles de la balance

La balance des comptes est un guide à partir duquel le chef comptable peut comprendre, au mieux, déceler diverses anomalies dans la comptabilisation, imputation ou/et réconciliation. Elle permet aux autorités de prendre des décisions qui s'imposent sur les immobilisations, les charges ainsi que le niveau de la trésorerie de l'entreprise.

5.1.3. Le contrôle des imputations comptables

Avant la saisie à la machine, le comptable est tenue de vérifier par des paraphes, les écritures ou des imputations comptables enregistrées au moyen de Journal de caisse, journal Magasin, journal Banque, journal Général. Pour les comptes des charges ou des profits, ils sont suivis par les comptes d'exploitation pour indiquer la destination ou l'origine des imputations.

CONCLUSION

En bouclant ce stage de formation d'un mois passé à l'Administration Centrale des PHC/ service de la comptabilité, nous estimons avoir été globalement sortis satisfait.

L'importance que revêt le service de la comptabilité au sein d'une société réside entre autre dans l'étude et l'analyse des sections caisse-banque, compte courant, clients-fournisseurs, impôts-taxes et personnel sans oublier l'analyse de la Balance des comptes/juin 2009. C'est à ce titre que ce stage de formation nous a permis de passer en revue toutes ces sections et d'en maitriser la teneur.

INTRODUCTION

La section transport a pour vocation la détermination, au moyens des lorry logs, de toutes les dépenses engagées en termes de consommation G.O, lubrifiants, carburant, etc. par les usagers des engins comme de la flotte. Les coûts Km et horaire ont permis de valoriser leurs dépenses respectives.

S'agissant de la section compte courant, le compte 19 examinera dans toute sa profondeur les points saillants ci-après : fonctionnement, établissement des ND/NC et de relevé du CC en passant par leurs imputations pour déboucher au journal Vostro.

Enfin, ce rapport sera subdivisé en deux chapitres à savoir :

- chapitre 1 : Section Transport ;

- chapitre 2 : Section Compte Courant.

Chapitre I. Section TRANSPORT

1. Fonctionnement de la section

La section transport s'occupe du contrôle des dépenses dues au coût de transport. Ce contrôle intervient à chaque clôture du mois comptable et porte sur la consommation de G.O, carburant/lubrifiant, sur les Km parcourus par les engins et sur les heures effectuées par la flotte (camions, véhicules légers, motos, canot rapide, baleinière).

2. Etablissement Lorry logs

Les lorry logs sont établis par les usagers suivant les paramètres ci-après : date, itinéraire de voyage, Km (départ et arrivée), quantité G.O, essence/lubrifiant consommées et allocations y relatives. Ce tableau de bord permet à la section sous étude de calculer la consommation aux 100 Km des engins/flottes.

3. Calcul coût Km et coût Horaire des véhicules et H.B.

Diverses dépenses rentrent en ligne de compte pour les déterminer. Il s'agit de dépenses de salaire (M.O), dépannage, achats pièces de rechanges, prélèvements carburant/G.O et lubrifiants selon les centres d'activités. Après imputation, on procède à la valorisation des dépenses Km-coût à l'ordinateur.

Coût Km ou Heures = Total dépenses

Total Km ou Heures

De cette valorisation, on détermine la consommation aux 100Km :

Cons. aux 100 Km = Nbre litres cons. G.O/lubrif/Essence x 100

Nbre d'heures réalisées ou Km parcourus

4. Etablissement du Journal transport 10/09

Etapes à suivre:

Ø retirer les lorry logs auprès du service de transport lors de la clôture comptable ;

Ø vérifier les paramètres du lorry log en ressortant les consommations Km et heures ;

Ø contrôler les allocations y relatives pour indiquer les centres d'activités ;

Ø imputer le lorry log de la flotte suivant les heures et des engins suivant les Km parcourus.

NB : ces imputations se font par le débit des centres d'activités ou des services utilisateurs au crédit des comptes de stocks prélevés.

5. Etablissement des relevés des comptes des transporteurs en 10/09

Les extraits des comptes des contractants sont tenus dans le respect de taux contractuels arrêtés avec l'AC suivant la distance parcourue et les types des travaux exécutés.

En effet, ces relevés font états des mouvements débiteurs ou créditeurs du mois portés dans les comptes des contractants en dollars Américain. Ils portent les rubriques suivantes : évacuation FFB/tonne (selon la distance parcourue), évacuation plants, transport divers, consommation G.O/lubrifiant et essence, prélèvement en compte, réparation véhicule, soins médicaux. Un solde, généralement, créditeur est signalé dans chaque extrait des contractants.

Enfin, la plupart des contractants ont pour siège Kisangani. C'est le cas des Etablissements WETSHY, BOKEKA, SANGIA et YETU.

Chapitre II. Section COMPTE COURANT

1. Fonctionnement de la section

L'Area de Yaligimba rentre en relation avec l'AC ou avec d'autres Areas par le truchement "du compte 19, compte de liaison". Ses mouvements sont opérés au travers des Notes de Débit comme de Crédit.

v La Note de Débit est établie en vue de constater les dépenses engagées par l'Area pour le compte de l'AC ou des autres Areas.

v La Note de Crédit est établie lorsqu'il s'agit de transfert de fonds ou de l'IPR/INPP à l'AC ou des encaissements par l'Area des fonds destinés à l'AC (par ex. loyers, ventes immobilisations,..).

2. Etablissement des ND et NC 11/09

Après réception et imputations des ND/NC en provenance de l'AC ou des autres Areas, le grand livre ainsi que divers journaux servent à l'établissement des ND et NC. Il s'agit de :

§ Journal Vostro : reprend les ND/NC suivants leurs mouvements ;

§ Journal Caisse : reprend la situation de la caisse principale et auxiliaire suivant les pièces de caisse et les reçus de caisse ;

§ Journal Magasin: l'établissement des ND/NC se fait à partir des fiches de stock ;

§ Journal Transport : les ND/NC sont établies moyennant le lorry log et les HJ ;

§ Journaux généraux : ils sont créditeurs et débiteurs. Les ND/NC sont établies à partir du voucher.

La synthèse des ces journaux permet de prélever les mouvements du compte 19, et favorise l'établissement des ND/NC ex-Estates qui seront annexées au relevé du compte courant.

3. Etablissement du relevé de compte courant 11/09

L'état du compte courant regorge deux parties essentielles à savoir :

1. la première partie enregistre les ND/NC ex-AC. Ici, les mouvements des ND ex-AC sont enregistrés au crédit tandis que ceux des NC les sont au débit. Sommer les montants postés ;

2. la deuxième partie enregistre les ND/NC ex-Estates. Les mouvements des ND ex-Area sont enregistrés au débit et ceux des NC les sont au crédit. Sommer les montants postés ;

3. relever le solde D/C du mois passé ou solde à nouveau. Sommer les montants postés ;

4. dégager le solde du mois en cours. Ce solde doit se conformer à celui du grand livre.

Cet état de compte courant est envoyé à l'AC avec copie en annexe des ND/NC ex-Estates ou /et ex-AC.

4. Imputation ND et NC ex-AC

Il s'agit des ND et NC en provenance de l'AC. Au niveau de l'Area, elles sont imputées comme suit :

1. les ND ex-AC sont imputées par le débit des comptes concernés ou par les centres d'activités au crédit du compte 19, compte courant.

2. les NC ex-AC sont créditées par les comptes concernés ou par les centres d'activités au débit du compte 19, compte courant.

5. Présentation du journal du compte courant 11/09

Le journal compte courant est représenté par "le journal Vostro". En effet, après imputations des ND et NC du compte 19, on fait l'analyse détaillée dans le journal Vostro en se basant sur les comptes de classe (1, 2, 3, 4 et 6).

Il s'en suit de l'établissement du journal Vostro proprement dit. Il reprend le compte 190020 lui-même (posté au débit et au crédit) et la différence du compte 190020 (posté au crédit).

Enfin, les autres comptes découlant des mouvements du compte 19 sont aussi journalisés afin de préserver l'équilibre (posté au débit et au crédit) du journal du compte courant.

JOURNAL VOSTRO
	TOTAL		AC/KIN
	Débit	Crédit	Débit	Crédit
N° de Compte
190020
190020
S/Total
classe 2
S/Total
classe 3
S/Total
classe 4
S/Total
classe 6
S/Total
Grand Total

CONCLUSION

En bouclant ce rapport de stage porté sur les sections transport et compte courant, notre impression demeure très satisfaisante. Mieux, nous disons que ce training aura instruit à notre intelligence a plus de largesse.