B- Les différents types de budgets :
Le budget global de l'entreprise est constitué par
l'ensemble des budgets correspondants aux différentes fonctions. On
distingue alors :
Ø D'une part, les budgets fonctionnels ou
opérationnels qui traduisent les actions prévus dans les
programmes d'activités et relatifs aux différents services :
budget des ventes, budgets de production, budget d'approvisionnement et budget
d'investissement :
§ Le budget des ventes :
C'est le point de départ du processus
prévisionnel, il s'agit de prévaloir mensuellement les
quantités et les prix unitaires de vente.
Les prévisions s'appuient sur plusieurs
techniques :
· Analyse des ventes ;
· L'étude des parts de marché de
l'entreprise, le cycle de vie des produits et de la concurrence, l'estimation
des tendances globales ;
· Etudes des comportements des consommateurs ;
· Etude économique sectorielle ou
macro-économique ;
· Collecte d'information auprès des vendeurs de
l'entreprise.
§ Le budget de la distribution et du marketing :
Les frais de distribution, généralement
reliés au chiffre d'affaire, comprennent les frais de livraisons,
d'emballage, salaire des revendeurs, frais du service après vente
(SAV).
Les frais marketing comprennent les frais directement
engagés pour soutenir les ventes (publicité, promotion) et les
frais d'études commerciales (étude de marché).
§ Le budget de production :
Connaissant le volume prévus des ventes, il est
nécessaire d'en déduire les quantités à produire en
fonction des capacités disponibles et des stocks de produit finis
souhaités pour une société de service, il s'agit de
s'assurer d'une disponibilité en main d'oeuvre suffisante pour faire
face à la demande prévisionnel.
Le programme d'activité se fonde sur
l'estimation :
· Des capacités disponibles mensuellement et des
éventuels goulets d'étranglement ne pouvant être
éliminés à court terme ;
· Des rendements, des salaires, des temps productifs et
des coûts de fabrication afin de valoriser le plan de charges ;
· Des transferts d'activités entre ateliers,
entreprises antérieures aux groupes (sous- traitance).
§ Les budgets des approvisionnements :
La prévision des quantités de matière
première nécessaire à la production va permettre
l'estimation des achats : volume, délai, coût les stocks
tendent à se réduire de manier importante, ce qui diminue les
besoins financiers.
Le service approvisionnement doit réagir très
vite aux fluctuations des besoins de l'entreprise ou aux pénuries.
Ø D'autre part, les budgets financières ou de
synthèses qui traduisent les effets de la mise en oeuvre des budgets
opérationnels. On cite comme exemple le budget de trésorerie.
§ Le budget des services généraux :
Les services généraux sont des centres de
responsabilité fonctionnelle, centres de support ou de structure, qui
livrent des prestations aux autres services, en particulier aux services
opérationnels, informatiques , finance, recette et dépenses,
personnel, contrôle de gestion.
Les budgets des services généraux sont de
simples reconductions des budgets antérieurs, majorés d'un
pourcentage d'inflation.
§ Les états financiers
prévisionnels :
Comportent trois documents :
· Le budget de trésorerie : traduit les
engagements en échéances d'encaissements et de
décaissements, donne le solde prévisionnel de trésorerie
à la fin de l'année. Ce document permet d'étudier les
échéances mensuelles, d'anticiper les difficultés
ponctuelles de trésorerie et de trouver les aménagements
nécessaires, reports d'échéances négociation
bancaire à court terme adaptés aux besoins.
· Le compte de résultat prévisionnel :
dégage les résultats attendus des différents engagements
budgétaires, facilite la comparaison des résultats
prévisionnels avec ceux de l'an passé.
· Le bilan prévisionnel : est l'image
à un an de ce que pourrait être la situation de l'entreprise si
les prévisions se réalisent. Il permet de s'assurer que la
structure financière ne risque pas d'évaluer vers des
déséquilibres graves, comme un excédent d'endettement.
| 
