Implantation d'un site écotouristique dans la région de Manjakandriana

Section 4- Le remboursement des dettes

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-Périodicité= annuelle

-Durée de remboursement= 5 ans Ci : Capital du début de période

Amortissement= Ci/ Durée de remboursement

Annuité= Amortissement+ Int2rêt Intérêt= Ci * 20%

Tableau n° 22 : Tableau de remboursement des emprunts bancaires (en Ariary)

Période	Capital début de période		au	Intérêts			Amortissements			Annuités			Capital fin de période				Année 1
79	236	250	15	847	250	15	847	250	31	694	500	63	389		000	Année 2
63	389	000	12	677	800	15	847	250	28	525	050	47	541		750	Année 3
47	541	750	9	508	350	15	847	250	25	355	600	31	694		500	Année 4
31	694	500	6	338	900	15	847	250	22	186	150	15	847		250	Année 5
15	847	250	3	169	450	15	847	250	19	016	700				-

Source propre

Section 5 : Les comptes de gestion

Ils regroupent les charges et les produits enregistrés par l'entreprise durant l'exercice social. Ils permettent d'établir à chaque date d'arrêté de comptes les résultats de l'exercice et contribuent également à l'élaboration du plan de trésorerie.

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5-1 Compte de charges

5-1-1 Les achats non stockés de matières et fournitures

Il s'agit des charges par nature prévues par le PCG 2005 et imputées dans la rubrique 606 : « Achats non stockés de matières et fournitures ». Dans la pratique, ces achats ne font pas l'objet de stockage en magasin. La fourniture de ces matières est indispensable pour une meilleure production et un bon fonctionnement des activités.

Tableau n° 23 : Tableau des achats non stockés de matières et fournitures (en Ari

Désignation	Année 1			Année 2			Année 3			Année 4				Année 5			Carburant
	600	000		900	000		990	000		750		000		602	000	Eau et électricité
	500	000		750	000		900	000	1	080		000	1	296	000	Fournitures d'entretien
	600	000		900	000	1	080	000	1	296		000	1	555	200	Fournitures administratives
	900	000	1	350	000	1	620	000	1	944		000	2	333	800	Total
2	600	000	3	900	000	4	590	000	5	070		000	5	787	000

Source propre

L'électricité est estimée à 75 % des dépenses en eau de l'agence à Antananarivo. Seuls les locaux de travail qui utilisent des matériels informatiques ont en besoin. Dans le site on n'utilise que des lampes rechargeables..

Pour le carburant, il a été difficile pour la première année et la deuxième année de limiter les dépenses en déplacement occasionnées par notre implantation. A la 3 è année, nous avons estimé les dépenses sur la base d'augmentation de 20% au lieu de 50 %. A la 4 è année, nous avons tablé les dépenses à 75 %. A la 5è année, nous avons presque réussi à reprendre le seuil minimal de dépenses en carburant pour 600.000 Ar.

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5-1-2-Les autres approvisionnements

Tableau n° 23 : Tableau des autres approvisionnements (en Ariary)

Désignation	Année 1			Année 2			Année 3			Année 4				Année 5			Autres approvisionnements
1	400	000	2	100	000	2	520	000	3	024		000	3	628	000	Total
1	400	000	2	100	000	2	520	000	3	024		000	3	628	000

Source propre

Les autres approvisionnements augmentent d'une année à l'autre par l'accroissement des besoins en production. Entre autre, il a été nécessaire d'augmenter les provisions en nourriture afin de subvenir à l'augmentation des besoins des visiteurs.

5-1-3Les charges externes

Elles comprennent l'assurance, la publicité dont la création d'un site web, les spots à la télé, les redevances téléphoniques et les diverses charges extérieures.

Tableau n° 25 : Tableau des charges externes (en Ariary)

Désignation	Année	1		Année	2		Année 3			Année 4			Année 5				Redevances téléphoniques
	350	000		525	000		630	000		756	000		907	200		Assurances
	400	000		600	000		720	000		864	000	1	036	800		Publicité
2	000	000	1	500	000		200	000								Total
2	750	000	2	625	000	1	550	000	1	620	000	1	944	000

Source propre

Les charges externes sont estimées à de 2.750.000 Ar la première année et 1.944.000 Ar à la fin de la cinquième année d'exploitation. En général elles augmentent respectivement de l'ordre de 20%, 30%, 40% et 55% les 2è ,3è, 4è, et 5è année.

Les redevances téléphoniques ont connu une nette augmentation chaque année avec l'afflux croissant de la clientèle, surtout pendant les 4 dernières années.

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Les frais publicitaires représentent 72% des charges externes. En effet, il a été prévu dans notre stratégie marketing des sommes importantes en publicité afin de lancer notre produit sur le marché. La 2 è année, elle a été réduite à 25 %. La troisième année, elle ne représente plus que 10% des investissements de la première année avec seulement les pages publicitaires dans les journaux. Les 4 è et 5 années, notre site est déjà plus ou moins réputée, nous n'avons plus besoin d'investir en publicité. Nous nous concentrons maintenant à maintenir notre image et satisfaire la clientèle déjà sur place. Par ailleurs, nous nous efforçons toujours à minimiser les coûts inutiles.

Avec l'expérience et la maîtrise des coûts, on voit nettement diminuer les dépenses externes d'année en année.

5-1-4Les impôts et taxes

Ils sont constitués par l'impôt foncier sur les propriétés bâties et la vignette automobile. La Taxe professionnelle étant abrogée suivant la loi de finances 2008. Le taux de L'IFPB imposé par la commune sur le terrain de notre implantation est fixé à 5.5 %. La valeur locative fixée étant d'Ar 9.000.000 en attendant la réestimation de cette valeur par la commission d'évaluation. La vignette automobile est estimée à Ar 140.000.

Tableau n° 26 : Tableau des impôts et taxes (en Ari

Désignation	Année 1		Année 2		Année 3		Année 4			Année 5		IFPB
495	000	495	000	495	000	495	000		495	000	Vignette automobile
140	000	140	000	140	000	140	000		140	000	Total
635	000	635	000	635	000	635	000		635	000

Source propre

5-1-5 Les charges du personnel

En tenant compte de l'évolution constante du chiffre d'affaire par l'augmentation des visiteurs, et donc un coût occasionné par l'amélioration en effectif des facteurs de production, nous allons nous baser sur un taux d'augmentation salariale de 25 % la 2 è année et respectivement de 35%, 45 % et de 60 % pour les 3 dernières années avec une augmentation parallèle de notre chiffre d'affaire. Les charges salariales à la première année étaient d' Ar 47.760.000 .Cette estimation est due au faite que

nous avons estimé le salaire moyen du personnel à 50.000 Ar étant donné que la majorité est constituée d' ouvriers.

Tableau n° 27 : Tableau des charges de personnel (en Ariary)

Désignation	Année 1			Année 2			Année 3			Année 4				Année 5			Charges de personnel
47	760	000	52	536	000	57	789	600	63	568		560	69	925	416	Total
47	760	000	52	536	000	57	789	600	63	568		560	69	925	416

Taux mensuel d'augmentation : 10% Source propre

5-1-6 Les charges financières

Les charges financières se rapportent aux intérêts perçus par la banque au titre de l'emprunt contracté.

Le taux d'intérêt annuel est estimé à 20 % et s'impute sur le capital restant dû.

Tableau n° 28 : Tableau des charges financières (en Ariary)

Désignation	Année 1			Année 2			Année 3			Année 4			Année 5				Charges financières
15	847	250	12	677	800	9	508	350	6	338	900	3	169		450	Total
15	847	250	12	677	800	9	508	350	6	338	900	3	169		450

Source propre

5-1-7 Les dotations aux amortissements

Il représente l'ensemble des amortissements pratiqués sur les matériels et le taux par rubrique demeure constant. Voir annexe.

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Après avoir recensé tous nos compte de charges, la récapitulation se présente comme-suit :

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Tableau n° 30 Tableau récapitulatif des comptes de charges (en Ariary)

Tableau n° 30 : Tableau récapitulatif des charges (en Ariary)							Désignation
Année 1		Année 2	Année 3	Année 4	Année 5	Achats consommés
4 000 000,00		6 000 000,00	7 110 000,00	8 094 000,00	9 415 000,00	Charges externes
2 750 000,00		2 625 000,00	1 550 000,00	1 620 000,00	1 944 000,00	Impôts et taxes
635 000,00		635 000,00	635 000,00	635 000,00	635 000,00	Charges de personnel
47 760 000,00		52 536 000,00	57 789 600,00	63 568 560,00	69 925 416,00	Charges financières
15 847 250,00		12 677 800,00	9 508 350,00	6 338 900,00	3 169 450,00	Dot° aux amortissements
13 282 800,00		13 282 800,00	13 282 800,00	12 322 800,00	8 667 800,00	Total
84 275 050,00		87 756 600,00	89 875 750,00	92 579 260,00	93 756 666,00

Source

Ce tableau nous montre la situation prévisionnelle des dépenses de l'entreprise pendant les 5 premières années de son exploitation. A première vue, les frais de publicité sont les plus volumineux en chiffres avec les dépenses occasionnées par notre stratégie marketing, qui constituent les charges externes.

Les charges salariales sont aussi assez lourdes. Ce sont des charges qui affecteront notre valeur ajoutée mais qui signifient le maintien des outils de production. Par ailleurs, cela signifie également l'amélioration des revenus des ménages dans la commune dont certains membres ont été appelés à travailler dans notre institution, contribuant ainsi à l'amélioration des conditions de vie locale.

Les achats consommés augmentent au fur et à mesure des années. Cela signifie que l'on a recours à des dépenses occasionnées par le développement des activités avec l'accroissement du chiffre d'affaire. Le taux d'accroissement des chiffres d'affaire justifiera cette hypothèse.

Le problème qui se pose en priorité est non de maximiser le chiffre d'affaire mais de réduire d'abord les coûts variables pour mieux ressentir la rentabilité de l'exploitation.

En outre, les comptes de produit illustrent l'évolution annuelle de notre chiffre d'affaire

5-3 Les comptes de produit

A la fin de l'exercice, il importe de savoir si les produits vont couvrir les charges énumérées antérieurement et à quelle hauteur. Les prévisions en chiffre d'affaire s'annoncent comme suit : l'entreprise dispose de quelques portefeuilles d'activités dont le pourcentage de recettes issu de la recette globale par entrée annuelle de visiteurs, respectivement de :

·

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les recettes issues de la réception pour les frais de séjour dans les écogîtes ou R1 :15%

· les recettes issues des différents guichets d'entrée dans les parcs, aires de pique- niques, les aires de distractions, les campings ainsi les que les prestations de consommation occasionnées par ces activités (service restaurant) R2 :35%

· les recettes issues de la location de matériels pour le tourisme sportif et d'aventure R3 :5%

· les recettes issues du petit marché de terroir dans le site R4 : 5%

· les recettes issues des entrées en salle de spectacle pour les théâtres R5 : 10%

· les recettes issues des écolages en formation artisanale R6 : 13%

· En outre, il y a les chiffres estimatifs des quêtes faites sur les visiteurs pour les inciter à la protection de l'environnement et la contribution au développement communautaire et à ce titre contribuera le projet dans les charge occasionnés sur ces objectifs (taxes, ...) R7 : 2%

· les recettes issues des réservations contractées dans les agences R8 : 15 %

Notons que les prix fixés dans ces différentes activités se basent sur l'analyse des charges après avoir pris en compte le prix sur le marché, la segmentation de la clientèle dont le principe est que les étrangers rapportent plus avec leurs devises même en petits effectifs de visite et enfin l'image de notre produit

5-3-1Les prévisions faites sur le chiffre d'affaires

En outre, les prévisions faites sur le chiffre d'affaires s'établissent comme suit :

Le nombre de visiteurs s'accroit de 20% la 2è année et respectivement de 30, 40 et 55 % les 3, 4, et 5 è année. Il y aura 3.000 visiteurs la première année, soit 250 visiteurs par mois et dont la recette moyenne obtenue par visiteur durant son séjour est en moyenne de Ar 20.000.

Tableau n° 31- Tableau du nombre des visiteurs par an

Désignation	Année 1		Année 2		Année 3		Année 4		Année 5
Nombre de visiteurs par an	3	000	3	600	3	900	4	200	4	650
Total	3	000	3	600	3	900	4	200	4	650

Source propre

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Tableau n° 32- Tableau détaillé recettes des différentes caisses

Désignation	Année 1			Année 2			Année 3			Année 4			Année 5
R1	10	500	000	13	800	000	15	540	000	19	656	000	30	466	800
R2	24	500	000	32	200	000	36	260	000	45	864	000	71	089	200
R3	3	500	000	4	600	000	5	180	000	6	552	000	10	155	600
R4	3	500	000	4	600	000	5	180	000	6	552	000	10	155	600
R5	7	000	000	9	200	000	10	360	000	13	104	000	20	311	200
R6	9	100	000	11	960	000	13	468	000	17	035	200	26	404	560
R7	1	400	000	1	840	000	2	072	000	2	620	800	4	062	240
R8	10	500	000	13	800	000	15	540	000	19	656	000	30	466	800
total	70	000	000	92	000	000	103	600	000	131	040	000	203	112	000

Source propre

Tableau n°33 Evolution du Chiffre d'affaires (en millier d'Ariary)

Désignation		Année 1			Année 2			Année 3			Année 4			Année 5
Recettes issues des visiteurs par an	70	000	000	92	000	000	103	600	000	131	040	000	203	112	000
Total	70	000	000	92	000	000	103	600	000	131	040	000	203	112	000

Source prop

Dans ce chapitre, nous avons fait ressortir pour les besoins de notre étude tous les tableaux financiers prévisionnels relatifs à notre projet tels que : coûts des investissements nécessaires, fonds de roulement initial, plan de financement, amortissements, tableau de remboursement des dettes, etc. , notre objectif étant d'améliorer la rentabilité de l'entreprise tout en maîtrisant les risques. En effet, l'estimation des charges et des produits nous amène à l'établissement du compte de résultat prévisionnel.

De première vue, si l'on compare les charges et les recettes dans les prévisions, on peut voir d'une première approche que le chiffre d'affaires couvre bien les dépenses. Nos recettes sont estimées très abordables pour notre clientèle cible puisque par rapport au prix du marché, les frais estimés pour un séjour dans notre site correspondent à une nuitée dans l'hôtel Riverside qui est notre concurrent indirect. On peut même envisager le chiffre d'affaires à 25.000 Ar par visiteur si l'on se réfère au prix sur le territoire, ce qui aurait une incidence positive sur notre résultat. En principe, le lancement s'accompagne du test du produit. La valeur ajoutée de notre production s'accroit au fur et à mesure des années et exprime notre contribution réelle au développement local.

Il faut également apprécier notre performance industrielle et commerciale. A par ces deux notions, le compte de résultat nous aide à affiner différents points sur le résultat de notre exploitation

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