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Rapport de stage académique effectué à la direction générale de la sgbc( Télécharger le fichier original )par Thomas RAINCHOU Université Catholique d'Afrique Centrale - DUT - Gestion 2009 |
SECTION V : LES OPÉRATIONS TRAITÉES PENDANT LE STAGEPendant notre stage, nous avons eu l'occasion de suivre de prêt et de pratiquer la régularisation des versements et retraits BEAC (dans le cadre de l'apurement des suspens sur le compte BEAC), de traiter des opérations de ventes et d'achats des devises, et de rapprocher le compte BEAC. 1) La régularisation des versements et retraits BEAC Ce sont des opérations dont la procédure de traitement est déclenchée à la trésorerie par la réception des avis de liaison émis par les différentes agences ou des bordereaux transmis par l'agence de JOSS. Elles font suite aux opérations fiduciaires des agences (versement et retrait à la Banque Centrale) et s'inscrivent dans l'impact du démarrage du Système de Gros Montants Automatisés (SYGMA) rendu effectif à la SGBC depuis le 24 septembre 2007. Le comptabilisation des opérations fiduciaires comporte deux étapes : - Une étape automatique déclenchée dans les agences. Elle consiste, pour les versements, à débiter le sous compte BEAC (9800561040-xx) du montant de l'opération contre le crédit du compte Caisse Principale (9800571xxx-xx) ; et pour les retraits à inverser le sens des mêmes écritures. 2/6/2009 Illustration : Pour un versement de 15000000 FCFA qu'une agence fait à la BEAC le 2 juin 2009 on a automatiquement l'écriture suivante :
- Une étape manuelle dont le but est la régularisation des comptes. Elle a deux parties : une première traité dans les agences à l'exclusion de l'agence de Joss, et qui consiste (pour les versements) à débiter le compte Liaison Espèce Joss (98004522010-xx) contre le crédit du sous compte BEAC du même montant. D'après l'illustration ci-dessus, on a l'écriture suivante : 2/6/2009 Liaison Espèce Joss Sous compte BEAC
Cette régularisation permet aux agences de centraliser leurs opérations fiduciaires à la caisse principale de Joss. La deuxième partie de la régularisation, traitée à la Trésorerie Centrale, consiste à débiter le compte BEAC SYGMA contre le crédit du compte Liaison espèce Joss (pour les autres agences) ou du sous-compte BEAC (pour Douala Joss). 2/6/2009 BEAC SYGMA Liaison Espèce Joss
ou bien 2/6/2009 BEAC SYGMA Sous compte BEAC
Dans la pratique, ces écritures sont passées à J+1 (ou à la limite 48 heures plus tard) étant donné le temps nécessaire qui s'écoule entre une opération et sa répercussion dans le module Delta. 2) La vente et l'achat des devises La procédure du traitement des opérations de ventes et d'achats de devises est déclenchée à la trésorerie par les avis d'ordre transmis par le service Etranger. Ce traitement varie selon que l'opération est au comptant ou à terme. Pour les opérations au comptant, la procédure comporte trois phases : * Une première qui conduit à la connaissance des cours de change : Après la réception des fiches d'achat et de vente de devises de la part du service Etranger, on les groupe par devise afin de les compenser et déterminer le type d'ordre de bourse à effectuer (achat ou vente). Un message d'ordre de bourse est alors rédigé et envoyé par fax, après signature du responsable de la Trésorerie, à SOCHAN-PARIS, qui communique en retour les cours selon les devises. * Une deuxième qui permet d'établir les pièces comptables correspondantes (annexe n°5) : il s'agit de récupérer et exploiter le contenu du message pour confectionner les divers états4(*) dont les détails seront retournés au service Etranger pour mise en oeuvre. Après la réception par Swift de la confirmation des ordres effectués par SOCHAN-PARIS, toutes les opérations du jour sont enregistrées en détail (correspondant par correspondant) en vue de l'élaboration des pièces comptables qui serviront à la saisie des écritures nécessaires. * La dernière phase conduit à saisir les écritures comptables dans le module du progiciel Delta puis à archiver les pièces. Pour un cas d'achat, avant le dénouement, l'entrée en portefeuille est constaté hors bilan par les écritures suivantes : débit du compte 98009712000 « USD achetés non reçus » contre le crédit du compte 98009770000 « Position de change USD HB » du montant en devises, ensuite débit du compte 9800770000 « Position de change Euro HB » contre le crédit du compte 98009714000 « Euro vendus non livrés » du montant correspondant en euro (constat position de change), puis débit du compte 98009780010 « C/V position de change XAF/USD HB » contre le crédit du compte 98009780160 « C/V position de change XAF/Euro HB » (constat contre-valeur). Après le dénouement de l'achat, toutes les écritures hors bilan sont contre-passées pour constater la sortie du portefeuille et l'on comptabilise en bilan selon le même schéma mais avec les comptes du bilan correspondants. Illustration : pour un achat de 200136,46 USD effectué le 9/06/09, où le cours était de 1,3864 Euro l'on passera les écritures suivantes : En hors bilan, avant dénouement 9/6/2009 USD achetés non reçus Position de change USD HB
9/6/2009 Position de change Euro HB Euro vendu non livré
9/6/2009 CV posit. change XAF/USD HB CV Position chg XAF/Eur HB
Après dénouement et après contre-passation des écritures ci-dessus 11/6/2009 SG New-York Position de change USD
11/6/2009 CV position chg XAF/USD CV Position chg XAF/Euro
11/6/2009 Position de change Euro SG Paris
Pour les opérations à terme, la procédure de traitement conserve les mêmes phases, mais le schéma des écritures comptables diffère. En effet, au comptant, les traitements sur les comptes de clients se font au service Etranger et ceux sur les gains de change se font mensuellement. Pour un client X qui, le 02/3/09, désire acheter 5.000.000 USD à l'échéance 29/5/09, la SGBC passe l'ordre d'achat à SOCHAN Paris qui communique le cours à terme (1 EURO = 1,2584 USD), c'est sur la base de ce cours que les écritures comptables sont passées avec pour impact d'une part, le débit du compte CFA du client pour le crédit de son compte USD, et d'autres parts, le débit du compte de la SGBC tenu à SG New-York en USD pour le crédit du même compte tenu à SG Paris en EURO. Les autres comptes qui permettent de lier ces écritures conduisent aussi au constat des gains ou perte de change, les commissions et la TVA y relative étant traitées automatiquement. A la date de conclusion, les écritures suivantes sont passées hors bilan : La SGBC achète à terme les USD ... 2/3/2009 USD acheté à terme non Reçu P.C.HB achat à terme USD
... pour pouvoir les revendre à son client... 2/3/2009 P.C. HB vte à terme USD Devises vendues à terme
... et elle constate la contre-valeur correspondante en CFA. 2/3/2009 FCFA acheté non reçu CV P.C. HB vte à term. USD Report/déport à recevoir
L'achat des USD s'est faite en contre partie des EURO... 2/3/2009 P.C. HB/vente à terme Euro Devises vendues à terme
... dont il convient de constater la contre-valeur en CFA. 2/3/2009 C.V. P.C. HB Achat à terme USD Report/déport à payer
A l'échéance, les écritures ci-dessus sont ex-tournées, et les suivantes passées en bilan : Le compte de la SGBC à SG New York est crédité et la SGBC débite le son « miroir » dans ses livres... 29/5/2009 SG New York P.C. bilan acht à terme USD
... ce qui se traduit par la diminution de ses avoirs en Euro chez SG Paris 29/5/2009 P.C. bilan vente à terme Euro SG Paris
... et on constate la contre-valeur en CFA ainsi que la perte de change. 2/3/2009 C.V. P.C. Bilan Acht à terme USD Perte de change
Le compte en devise du client peut alors être crédité à la SGBC... 2/3/2009 P.C. bilan vte à terme USD Client X
...contre le débit de son compte en CFA et le constat du gain de change. 2/3/2009 Client X CV P.C. bilanvte à term. USD Profit de change
La procédure de rapprochement BEAC commence à la journée J par la réception du relevé de compte NOSTRO-BEAC de la journée J - 1. Il s'agit alors d'imprimer à J le relevé de compte 98005601010 « BEAC » de la même journée (J- 1) afin de pointer les différents suspens. A partir du dernier état de rapprochement, l'on vérifie si les suspens ont été passés à la SGBC et à la BEAC, et à base des deux relevés de comptes, l'on vérifie que les écritures inscrites à la SGBC au figurent bien au crédit sur le relevé NOSTRO-BEAC et vice versa. Les écritures non pointées constituent alors des suspens et doivent être reportées sur le nouvel état de rapprochement à confectionner. Dans les colonnes réservées aux écritures passées chez BEAC et pas chez SGBC, l'on reporte le solde débiteur du relevé SGBC au débit, et les écritures non pointées tant sur l'état précédent que sur le relevé BEAC au crédit et inversement. De même, dans les colonnes réservées aux écritures passées à la SGBC et pas chez BEAC, l'on reporte le solde créditeur du NOSTRO au crédit. Les suspens débiteurs sont des écritures non pointées sur le précédent état auquel il faut ajouter celles figurant au crédit du relevé SGBC. Le principe de l'équilibre des soldes des deux groupes de colonne permet d'apprécier l'état confectionné (voir annexe n°6 pour cas pratique). * 4 Tableau de modulation des cours communiqués par SG-Paris, Tableau de détermination des contres valeurs en FCFA, Tableau de détermination du gain de change de la journée (voir annexe n°5 pour les formules de modulation des cours). |
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