CHAPITRE II : ANALYSE DE L'EFFICACITE DE LA GESTION DE
TRESORERIE
Nous nous sommes intéressés dans ce chapitre au
système de contrôle interne en matière de trésorerie
mise en place. Notre souci est de nous assurer que les tâches et les
fonctions sont séparées et que l'autorisation des paiements
effectué comme l'exige les règles du contrôle interne. Ces
objectifs du contrôle interne en matière de trésorerie sont
:
Ø paiements effectués a des fins
autorisées et par un nombre limité de personnes ;
Ø suivi rigoureux des encaissements ;
Ø protections des actifs liquides contre la fraude et
distraction des fonds;
Ø enregistrement correct des opérations ;
Ø gestion efficace de la trésorerie.
Pour ce faire un ensemble de contrôle est envisageable
pour atteindre ces objectifs. Nous nous limiterons dans notre analyse au
contrôle des paiements, des encaissements, de la protection et
conservation des fonds et de l'enregistrement comptable des opérations
de trésorerie.
SECTION I : ETATS DU
CONTROLE INTERNE EN PLACE
Notre stage à l'hôpital de
Mbouo nous a permis d'apprécier la manière dont les flux de
trésorerie sont sécurisés. Nous présentons au
niveau de cette partie la sécurisation des flux de trésorerie
avec pour objet la limitation des risques d'erreur et de fraudes qui sont
souvent courant dans la gestion de la trésorerie.
I.1 Au niveau des règlements
L'hôpital protestant de Mbouo
effectue la plupart de ces paiements par banque (chèques ou virements).
Ce mode de règlement assure plus de sécurité aux
mouvements des fonds et son contrôle est assez aisé.
I.1.1-Règlements par chèque ou par
virement
Pour les règlements par chèque, des
procédures complémentaires ont été mises
en place pour avoir plus de sécurité. Le gestionnaire
reçoit toutes les factures à payer (seules les originaux doivent
servir de justificatifs de paiement). Il s'assure que les factures portent la
mention « bon à payer » de la comptabilité
matière et que les liasses comprennent la facture, le bon de commande,
le bon de livraison et le bon de réception.
Le contrôle interne mis en place permet d'éviter
les doubles paiements ou des paiements indus. Les signataires (Gestionnaire et
Médecin chef) examinent les pièces justificatives jointes qui
doivent être des originaux.
Les signataires vérifient que la procédure
d'approbation par les services responsables est appliquée de
manière claire. A l'émission du chèque correspondant aux
pièces justificatives, ces dernières sont annulées par une
mention « payé » inscrite manuellement à l'aide d'un
tampon.
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