Section 2 : Analyse des faiblesses et
recommandations
Paragraphe 1 : Analyse des faiblesses
Il s'agira pour nous d'analyser chacune des faiblesses
révélées par l'évaluation définitive afin
d'en connaître les implications (risques encourus). Le tableau VII
retrace l'analyse des faiblesses.
Tableau VII: analyse des faiblesses
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FPC
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Objectifs
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Constats
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Causes
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Conséquences
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Qu'est ce qui assure :
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11
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Que tous les
mouvements affectant les comptes de
trésorerie sont
enregistrés sans délai dans lesdits comptes
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Enregistrement tardif
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Contrôle des pièces
de base par les
responsables des
départements avant
comptabilisation
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-Accumulation de tâches en fin de
période pouvant engendrer des erreurs ou omissions dans la
saisie et par conséquent des éléments rapprochés
dans la colonne
« Banque Chez
nous ».
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14i
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Qu'il est effectué un inventaire physique des
chèques et
hologrammes
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Absence d'inventaire physique des chèques.
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Aucune mesure prévue
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Risque de rupture des
moyens de paiements
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14ii
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Qu'un hologramme est apposé sur les chèques.
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L'inexistence d'hologramme sur
les chèques
délivrés par le Fonds Routier.
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Aucune mesure prévue
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Risque d'avoir des
chèques frauduleux
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20
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Le non débordement de l'encaisse au niveau de la
caisse
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Les journées du 22/04/10, 18/06/10 et 10/09/10 se sont
soldées
respectivement par 638.650 FCFA, 598.000 FCFA et 705.000 FCFA
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Mauvais suivi du plafond autorisé en caisse.
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Tentative d'évasion / détournement du CR avec
les disponibilités en caisse qu'il aurait sciemment accumulé
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Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of
Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 92
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20
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La non rupture de la liquidité au niveau de la caisse
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La demande d'approvisionnement du 30/06/2010
affiche un montant de 112.250 FCFA
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Non suivi du seuil de la caisse
déclenchant le réapprovisionnement
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Rupture de disponibilités à la caisse
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22
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Qu'il existe une réglementation des dépenses par
espèces ?
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Décaissement
Le 04/05/2010 de 120.200FCFA pour règlement de deux
factures (Factures n° FC 41038 et
FC41039 ORTB).
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Non suivi des décaissements par la caisse.
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Violation des dispositions
contenues dans le manuel de procédure.
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La bonne séparation des tâches
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-Le chef comptable détient un accès aux valeurs
(chéquiers non utilisés) et procède aussi au
contrôle
-Le comptable
assure le suivi des comptes clients et fournisseurs et est en
même temps
responsable de la comptabilisation des opérations de
trésorerie dans le logiciel Perfecto.
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Personnel limité
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Risque de
dissimulation d'erreurs involontaires ou
d'irrégularités intentionnelles.
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FPC : Feuille par points de contrôle
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Source : nous même
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