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évaluation du contrôle interne du cycle Trésorerie par l'auditeur externe. Cas du Fonds Routier au Bénin

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par Prudence BOCOVO
Institut supérieur de management Adona௠Bénin - Master en audit et contrôle de gestion 2010
  

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Paragraphe 2 : Quelques notions sur les procédures de trésorerie

A. DEFINITIONS

Selon le SYSCOA (SMT), la trésorerie est l'ensemble formé par les liquidités détenues et par les découverts et crédits bancaires à très court terme.

Selon le Lexique de Finance, la trésorerie d'une entreprise à un instant donné est égale à la différence entre ses emplois de trésorerie (placement financiers et disponibles) et son endettement bancaire et financier à court terme. Il s'agit donc du cash dont elle dispose quoiqu'il arrive (même si sa banque décidait de cesser ses prêts à court terme) et quasi immédiatement (le temps seulement de débloquer ses placements à court terme). Enfin, par construction, la trésorerie est égale à la différence entre le fonds de roulement fonctionnel de l'entreprise et son besoin en fonds de roulement.

B. PROCEDURES DE TRESORERIE

Les transactions de l'entreprise impliquent presque dans tous les cas l'utilisation de la trésorerie. Il est souhaitable que les opérations de trésorerie fassent l'objet d'une organisation propre à assurer une gestion sereine et à éviter les tentations et les risques qu'engendrent les disponibilités. Ainsi des mesures telles que par exemple : entretenir de bonnes relations avec le milieu financier, se doter d'un conseiller financier, maîtriser les besoins de trésorerie se doivent-elles d'être prises.

Pour une gestion efficace de la trésorerie, des mesures particulières doivent être également prises tant au niveau des recettes qu'au niveau des dépenses, telles que :

- l'établissement d'un relevé quotidien des encaissements ainsi que des décaissements ;

- l'existence et l'utilisation de reçus à numéro séquentiels;

- l'existence d'un seuil maximal pour les dépenses à effectuer en espèces tout en tenant compte des prescriptions de la Loi de Finances en vigueur ;

- la signature des chèques par la ou les personnes responsables ne se fait qu'au vu des documents justificatifs originaux ;

- la proscription de la signature de chèques à blanc ;

- la proscription des bons provisoires de caisse

Des contrôles de la trésorerie doivent être faits périodiquement. C'est le cas par exemple des états de rapprochement bancaire dont la fréquence d'établissement, en accord avec les réalités de la société doit être respectée, du suivi des conditions de banque (pour éviter des surcharges de frais bancaires), du contrôle inopiné de la caisse.

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"Le doute est le commencement de la sagesse"   Aristote