Tableau 4: Identification des
risques liés à la fonction trésorerie
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Fonctions
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Risques encourus
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Budgétisation
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· Méconnaissance des objectifs
spécifiques;
· Non élaboration du budget;
· Des informations relatives aux prévisions
inexactes, non mise à jour, non disponibles;
· Absence de lien entre le budget de trésorerie
et les autres budgets;
· Le suivi imparfaitement assuré ou non
assuré du budget.
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Encaissements
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· Les détournements par manipulation des comptes
de recettes;
· Des erreurs ou omissions dans l'enregistrement des
recettes;
· Des malversations ou fraudes;
· Difficultés d'assurer un contrôle correct
des encaisses;
· Difficultés d'exercer un contrôle
séquentiel des espèces
de caisse;
· Existences de bons de Caisse non
régularisés correspondant à des prêts
déguisés ;
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Décaissements
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· Détournement par malversation des comptes de
paiements;
· Erreurs ou omissions dans l'enregistrement des
dépenses;
· Malversation ou fraude;
· Existence de bons de caisses non
régularisés correspondant à des prêts
déguisés.
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Contrôle des avoirs en caisse et en
banque
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· Risque de détournements de caisse non
détectés;
· Non détection d'écarts de caisse;
· Non justification des soldes de caisse;
· Lourdeur et perte d'efficacité de la gestion de
la caisse;
· Risque de collusion entre les responsables des caisses
et les contrôleurs;
·Risque de détournements d'avoirs en banque et de
falsification des états de rapprochement bancaire ;
· Risque de maintien dans les états de rapprochement
bancaire des montants significatifs en suspens au détriment de la
trésorerie de l'entreprise.
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Comptabilisation des mouvements de
trésorerie
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· Non exhaustivité des enregistrements;
· Risque financiers ;
· Risque de non détection d'une erreur de banque
ou d'un détournement de fonds;
· Risque de réserves ou de non certifications des
comptes par un commissaire aux comptes ;
· Risque de détournements résultant de
cumul de fonction de tenue de journaux de caisse avec celle de tenue de
caisse.
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Suivi des comptes de liaison
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· Risque de détournement des montants
retirés de la caisse ou de la banque pour alimenter
théoriquement d'autres comptes de trésorerie;
· Risque de falsification des comptes de virements par
les auteurs du détournement.
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Gestion de comptes
bancaires
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· Erreur d'équilibrage qui consiste à
laisser en même temps des soldes débiteurs sur certaines banques
et des soldes créditeurs non rémunérés sur d'autres
banques;
· Erreur de sous mobilisation qui consiste à
laisser tous les comptes débiteurs, ce qui génère des
frais financiers;
· Erreur sur mobilisation qui est relative au
défaut de paiement ce qui prive l'entreprise à des produits
financiers ;
· Augmentation non maîtrisée des frais
financiers;
· Difficulté de contrôle des conditions
bancaires.
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Source : M3B Audit et
contrôle
Pour éviter au maximum ces risques opérationnels
de trésorerie, un dispositif de contrôle interne efficace est
nécessaire pour assurer leur maîtrise.
2.2.3. Critères de catégorisation et
cartographie des risques
La gestion du risque nécessite la catégorisation
des risques afin de classer, d'évaluer et de hiérarchiser ces
risques pour aboutir à une cartographie.
2.2.3.1. Critères de
catégorisation
La catégorisation sert à assurer
l'exhaustivité des risques.
2.2.3.1.1. Niveau des
risques
Les risques potentiels :
Ø Risques théoriquement susceptibles de se
produire si aucun contrôle n'est exercé pour les empêcher ou
les détecter et corriger les erreurs qui pourraient en résulter.
Ces risques sont communs à toutes les entreprises.
Ø Leur niveau est identifié à partir des
guides professionnels et de l'expérience de l'auditeur.
Les risques possibles:
Ø Ce sont les risques potentiels contre lesquels une
entreprise donnée ne s'est pas dotée de moyens pour les limiter
ou les détecter et les corriger.
Ø Ils sont identifiés à toutes les
étapes de la mission par les diligences mises en oeuvre par
l'auditeur.
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