INTRODUCTION GENERALE
L'objectif général de toute entreprise est
d'assurer la pérennité et la continuité de son
exploitation. A l'intérieur de l'entreprise, on se « bouscule
» pour atteindre les objectifs définis par le Top Management.
Concomitarnment vont «s'entrelacer» les actions des hommes
et des machines dans le seul souci de réaliser des prestations ou des
produits qui devront non seulement être de qualité et
répondre à la satisfaction de la clientèle, mais aussi
créer de la valeur ajoutée.
La vie de l'entreprise se subdivise en cycles
(achats-fournisseurs, ventes-clients, immobilisations, stocks et en-cours,
trésorerie, emprunts et dettes financières ...) ; base sur
laquelle vont se réaliser toutes les opérations. Parmi ces
cycles, celui de la trésorerie joue un rôle central dans la vie de
l'entreprise du fait de la position sensible qu'il occupe. Il est au coeur des
mouvements ou flux financiers (espèces, chèques,
opérations avec les institutions financières).
Au Maroc, les textes exigent aux entreprises
l'élaboration des procédures. Mais l'élaboration des
procédures est souvent négligée alors qu'elles aident les
entreprises à être plus efficaces, et mieux protéger aux
risques éventuels de mauvaises gestion du patrimoine de l'entreprise.
A cet effet, il s'avère nécessaire pour assurer
convenablement la gestion des risques de trésorerie, que la direction de
l'entreprise mette en place des dispositifs de contrôle efficaces,
structurés, ordonnés et formalisés, qui seront
consignés dans un manuel de procédures.
Le manuel de procédures constitue un des indicateurs
privilégiés de l'auditeur dans sa Mission, et l'audit du cycle de
la trésorerie est perçu comme la solution devant le large
éventail de problèmes que pourraient vivre les entreprises.
Le Centre des Etudes Supérieures de Gestion (CESG) est
un établissement privé spécialisé en matière
de formation, de recherche et de consultation, doté de la
personnalité morale, de l'autonomie financière et administrative
et ayant son siège à Douala.
Dans le cadre du système LMD, le CESG a connu une
évolution exponentielle. Les programmes évoluent, le nombre
d'étudiants augmente de manière spectaculaire alors que son
manuel de procédure n'est pas encore mis à jour.
En effet comment le CESG parvient-il à maîtriser
les risques liés à sa trésorerie alors que nous sommes
dans un contexte de faible bancarisation dont les paiements se font en
espèces à la caisse jusqu'à un passé
récent?
Ainsi l'audit du cycle de la trésorerie apparaît
comme une solution de pérennité des procédures de gestion
d'une part et d'autre part une fiabilité des actes de gestion aidant la
compagnie contre plusieurs risques.
Les questions principales que nous nous posons sont les
suivantes:
v quels contenus donner aux procédures du cycle
trésorerie du Centre des Etudes Supérieures de Gestion pour une
grande efficacité du dispositif de contrôle interne?
Plus précisément:
v Quels sont les niveaux de sécurité inscrits
dans le dispositif mis en place?
v Peut- on considérer que ce dispositif est efficace au
regard du contexte global?
Nous essaierons de donner une réponse à travers
notre travail de recherche dont le thème est:
« Audit du cycle de la trésorerie du
CESG ».
Les cadres théorique et pratique nous permettront
d'apporter des éléments de réponse aux questions suivantes
du fait que notre étude s'est limitée essentiellement au cycle de
la trésorerie.
L'objectif principal est de mener un audit des
procédures du cycle de la trésorerie du CESG, à travers un
questionnaire de contrôle interne et des tests de vérification du
fonctionnement des procédures, notamment les tests de sondage, les tests
de conformité, les tests de permanence afin d'en dégager les
principales pistes aux fins de comparaison avec le
référentiel.
Les objectifs spécifiques qui en résultent
sont:
· vérifier que les opérations sont
correctement enregistrées en comptabilité;
· dégager les forces, les faiblesses et les
risques liés à ce cycle et enfin;
· faire des recommandations en vue d'amélioration
du cycle;
Il est vrai que la transparence doit concerner tous les cycles
de gestion, mais notre étude se limitera au seul cycle de la
trésorerie qui est la résultante de tous les autres.
Une telle étude permet d'attirer l'attention des
responsables en la matière sur l'importance de l'audit des
procédures du cycle de la trésorerie.
Aussi, cette étude peut-elle aider, à notre
avis, le service d'Audit Interne du CESG, à mieux maîtriser ses
activités, et surtout, par la révision de son dispositif de
contrôle interne.
L'utilisation et l'exploitation de ce travail de recherche
permettront à notre avis aux différents lecteurs une
maîtrise des concepts généraux d'audit et du contrôle
interne; et de connaître d'avantage le cycle de la trésorerie.
Aussi, trouveront-ils dans ce document un panel
d'informations, tant sur le cycle de la trésorerie que sur la
méthodologie d'un audit des procédures. Ce qui leur permettra
d'avoir une vision plus claire des points évoqués et aussi
d'acquérir des connaissances en la matière.
Cette synthèse des connaissances théoriques
apprises à l'Institut Professionnelle d'Informatique Appliquée et
des Techniques de l'Entreprise (IPIATE) représente pour moi un
enrichissement en audit et contrôle interne.
Ce travail représentera donc un outil assez
précieux dans ma carrière d'auditeur.
Et plus qu'une formalité académique, le document
élaboré sera dans notre vie professionnelle, l'un des principaux
critères de mesure de notre aptitude et capacité à
maîtriser les différents cycles, notamment celui de la
trésorerie du CESG.
Articulation du mémoire
Ce travail de recherche s'articule autour de deux parties
essentielles:
· la première partie concernant le cadre
théorique nous permettra de faire une présentation du cycle de la
trésorerie ainsi qu'une revue de concepts de base, tels que: l'audit des
procédures. Ces éléments nous permettront de mieux cerner
notre thème d'étude et de dégager notre modèle
d'analyse;
· dans une seconde partie, nous présenterons le
Centre des Etudes Supérieures de Gestion, l'importance du manuel des
procédures, la méthodologie de l'audit des procédures et
enfin les résultats, analyses ainsi que les recommandations.
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