L'audit du cycle de la trésorerie du CESG

Tableau 19 : Identification des risques liés aux encaissements

Tâche	Objectifs	Risques opérationnels	Dispositifs de contrôle interne (CI)	Dispositif maîtrisé ?
Délivrance du reçu de versement par la comptabilité	S'assurer	Collusion Montant déclaré différent de celui à payer Erreur dans le remplissage du reçu	Contrôle réciproque avec le client
Paiement à la caisse		Non-conformité du montant avec celui à payer Collusion entre le caissier et le client / comptabilité Non paiement à la caisse	Contrôle de la caisse avant encaissement Numéros séquentiels et chronologiques des reçus
Apposition du cachet payé par la caisse	Certifier que le client a effectivement payé	Omission du cachet	Contrôle du client avant de quitter la caisse

Tableau 20 : Identification des risques liés aux décaissements

Tâche	Objectifs	Risques opérationnels	Dispositif de CI	Dispositif maîtrisé ?
Signature des notes de dépenses par les signataires des comptes bancaires	S'assurer que les dépenses sont effectives et que toutes les factures sont exhaustives	Non-conformité des factures Factures fictives Non exhaustivité des factures	Contrôle de 1^er niveau à la caisse et à la trésorerie avant transmission aux signataires Contrôle réciproque des différents signataires
Etablissement de la DED et de l'OP	Autoriser le décaissement	Erreur dans l'élaboration de la DED et de l'OP	Contrôle et visa de la DED et l'OP par la hiérarchie Décaissement sur la base de l'OP	OUI
Programmation des paiements	Rupture de caisse	Non disponibilité de liquidités Collusion	Paiement selon le calendrier	NON
Enregistrement des factures	S'assurer que tous les paiements sont effectués	Erreur d'enregistrement Double comptabilisation Non transmission des factures à la caisse Oubli d'enregistrement	Auto-contrôle	NON
Etablissement du bon de caisse	Décaissement effectué sur la base du bon de caisse	Erreur sur le bon de caisse Oubli d'établissement du bon de caisse Non signature du bon de caisse par le bénéficiaire/ le caissier	Contrôle réciproque du bénéficiaire et du caissier avant décaissement	OUI

Tableau 21 : Identification des risques liés aux opérations de caisse d'avance

Tâche	Objectifs	Risques opérationnels	Dispositif de CI	Dispositif Maîtrisé ?
Signatures des notes de dépenses par les signataires de comptes bancaires	S'assurer que les dépenses sont effectives et que toutes les factures sont exhaustives	Non-conformité des factures Factures fictives Non exhaustivité des factures	-Contrôle de 1^er niveau à la caisse et à la trésorerie avant transmission aux signataires -Contrôle réciproque des différents signataires
Etablissement de l'ODC	Faire la différence avec les opérations normales de décaissement	Erreur dans l'élaboration de l'ODC Collusion	Contrôle réciproque du trésorier et du SDFB	OUI
Signature de l'ODC par le trésorier et le SDFB	S'assurer de l'exhaustivité des dépenses	Collusion	Contrôle réciproque	OUI
Signature de l'ODC par le caissier		Omission de signature	Autocontrôle	OUI
Décaissement		Erreur du montant	Autocontrôle et contrôle effectué par le bénéficiaire	OUI
Enregistrement de l'ODC sur l'ordinateur	Exhaustivité des enregistrements	Erreur d'enregistrement Oubli d'enregistrement Double enregistrement	Auto contrôle	NON
Dépôt des factures	Régularisation des dépenses	Non-conformité des factures au montant encaissé Factures non exhaustives Non justification des factures	Contrôle des pièces avant acceptation Remboursement du montant encaissé	NON
Etablissement de l'OP et de la DED	Autoriser les dépenses	Erreur dans l'élaboration de la DED et l'OP	Contrôle et visa de la DED et de l'OP par la hiérarchie Décaissement effectué sur la base de l'OP	OUI
Annulation de l'ODC	Eviter les doubles comptabilisations	Oubli d'annuler l'ODC Annulation d'une ODC à la place d'une autre	Auto contrôle	NON
Etablissement du bon de caisse	Décaissement effectué sur la base du bon de caisse	Erreur sur le bon de caisse Oubli d'établissement du bon de caisse Non signature du bon de caisse par le bénéficiaire/ le caissier	Contrôle réciproque du bénéficiaire et du caissier	OUI