L'audit du cycle de la trésorerie du CESG

Tableau 30 : Identification des risques liés au contrôle de caisse

Tâches	Objectifs	Risques opérationnels	Dispositifs de CI	Dispositif maîtrisé ?
Vérification des encaisses	Faire le point de la caisse	Erreur de comptage Collusion	Contrôle parallèle avec le caissier	OUI
Vérifications des opérations du brouillard	S'assurer de l'exhaustivité des opérations	Omissions de certaines opérations Erreur de pointage Erreur d'enregistrement	Rapprochement avec les justificatifs Contrôle parallèle	OUI
Détermination du solde des bons de caisse	S'assurer de l'exhaustivité des bons de caisse	Omission de certains bons Collusion	Contrôle parallèle	OUI
Rapprochement des différents soldes avec les espèces physiques	S'assurer que le solde théorique est égal au solde réel	Différence de caisse Collusion	Rapprochement avec toutes les pièces justificatives	NON
Rédaction du PV de contrôle caisse	S'assurer que la caisse a été vérifiée	Erreur dans le PV PV fictif Collusion		NON

Tableau 31 : Identification des risques liés au suivi de trésorerie

Tâches	Objectifs	Risques opérationnels	Dispositifs de CI	Dispositif maîtrisé ?
Retrait du relevé à la BEAC	S'assurer du solde en banque	Ecarts entre les soldes Omission de certaines opérations Omission du retrait du relevé	Rapprochement bancaire	OUI
Etat de rapprochement bancaire	S'assurer que les soldes sont les mêmes	Différences des soldes	Rapprochement des opérations effectuées	OUI
Mise à jour de la situation bancaire à partir du logiciel de suivi	Simuler le compte banque	Omission de certaines opérations Pannes informatiques	Rapprochement des factures du relevé	NON

Tableau 32 : Identification des risques liés à l'ouverture de la caisse

Tâches	Objectifs	Risques opérationnels	Dispositifs de CI	Dispositif maîtrisé ?
Ouverture du grand coffre	S'assurer que le coffre n'a pas été manipulé	Perte de la clé du coffre Manipulation du coffre		OUI
Remise des fonds au caissier	Autoriser les opérations	Manipulations des espèces	Vérification parallèle	OUI

Source des tableaux : CESG

3.1.2 : Evaluation des risques

Les risques une fois identifiés feront l'objet d'une évaluation en vue de voir le lien qui existe entre le risque et le dispositif mis en place.

L'évaluation des risques opérationnels est une étape non négligeable pour classer les risques par priorité, en vue d'entreprendre toutes les dispositions nécessaires pour définir et mettre en place des procédures adéquates et efficaces pour les réduire.

L'évaluation du risque repose sur trois facteurs à savoir :

v la probabilité de réalisation ou d'apparition du risque,

v la durée pendant laquelle l'impact du risque commence à se manifester,

v le niveau de gravité en cas de réalisation du risque Chevassus (« hiérarchiser les risques opérationnels, c'est soumettre selon un ordre hiérarchique ou organiser en fonction d'une hiérarchie »).

Pour effectuer cette évaluation, l'IFACI dans le COSO préconise les méthodes quantitatives et les méthodes qualitatives.

Dans le cadre de notre étude, nous utiliserons les deux méthodes car tous les risques ne sont pas quantifiables.