2.b/ Risques humains
N'importe quelle organisation qui gère une importante
somme d'argent est extrêmement vulnérable à la fraude.
Cette vulnérabilité est souvent prédominante dans les
milieux économiquement démunis. La vulnérabilité
à la fraude est particulièrement plus grande dans des contextes
où l'argent change de mains. Cette vulnérabilité est
encore plus critique dans des institutions de micro-finance qui disposent d'un
Système d'Information de Gestion (SIG) peu fiable ou peu
cohérent, des politiques et procédures non clairement
définies, un taux élevé de renouvellement du personnel
technique, ou encore si l' institution de micro-finance atteint
précocement un fort taux de croissance.
Une mauvaise séparation des tâches (par exemple
entre décaissement et enregistrement), des contrôles internes
faibles, des agences géographiquement dispersées, et des
processus d'approbation décentralisés sont autant de facteurs
favorisant la fraude. Les auditeurs externes doivent s'assurer que leurs
clients comprennent bien que, même si le processus normal des
activités d'audit peut permettre d'identifier certains cas de fraude, la
détection de la fraude ne constitue pas l'objectif premier de l'audit.
Par exemple, les institutions de micro-finance constatent souvent
que :
- les remboursements de crédits sont
détournés avant d'avoir été enregistrés ;
- un agent de crédit crée des groupes ou des
emprunteurs fictifs et effectue des décaissements
à leur nom ;
- le prêt octroyé est effectif mais une partie du
montant décaissé revient à l'agent de crédit
sous
forme de pot de vin ;
- les prêts sont délivrés à des amis
ou à la famille des employés de l'institution.
La gestion des dépôts d'épargne,
particulièrement des épargnes libres augmente la
vulnérabilité dans la mesure où toute défaillance
dans la détection de fraude interne pourrait conduire à la perte
d'actifs liquide circulant de la clientèle, et à la rapide
détérioration de la notoriété de l'institution. En
cas de détection de fraude interne, il est crucial de circonscrire et de
résoudre le plus tôt possible le problème à la
source, en prenant les mesures et sanctions subséquentes en direction du
personnel concerné avant qu'il ne soit trop tard. Les institutions de
micro-finance qui manipulent l'argent sont grandement exposées aux
vols. Ce constat se justifie par le fait que les institutions de micro-finance
opèrent souvent dans des contextes ou zones où, du fait de la
pauvreté dominante, sont des sites à hauts risques de
criminalité, où la tentation est tout au moins très forte.
Par exemple dans des Agences à fort volume de transactions, le montant
total de remboursements quotidiens collectés pourrait aisément
excéder le revenu moyen annuel des ménages dans une
communauté donnée.
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