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Normes d'octroi des crédits par la BBCI, 2005-2008 (Banque Burundaise pour le Commerce et l'Investissement)

( Télécharger le fichier original )
par Fidèle HASABA
Institut supérieur de contrôle de gestion - Audit ifnancier et contrôle de gestion 2010
  

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Tableau N°16 : Appréciation des capitaux propres et mesure du

degré d'endettement de l'entreprise BIZIMANA Gérard.

Premier Bilan

Deuxième bilan

RUBRIQUE

Montant

RUBRIQUE

Montant

Total du bilan(1)

223.670.582

Total du bilan(1)

276.769.004

Capitaux propres(2) :(1)-(3)

88880523

Capitaux propres(2) :(1)-(3)

86251105

RIF(2)/(1)*10019(*)

39,7

RIF(2)/(1)*100

31 ,2

Endettement DCT+DLMT(3)

134790059

Endettement DCT+DLMT(3)

190517899

RE(3)/(1)*10020(*)

60, 3

RE(3)/(1)*100

68,8

 
 
 
 

Source : Tableau établi sur base des capitaux propres et endettement précédemment calculés

Commentaire du tableau

§ Capitaux propres

Les capitaux propres se composent du capital, du report à nouveau, du résultat. Ils se déterminent par la différence entre le total de l'actif et l'ensemble des dettes.

Ils constituent une des masses du passif du bilan comptable et correspondent à la valeur historique des apports directs (capital, primes) et indirects (réserves, report à nouveau, résultat de l'exercice) effectués par les propriétaires de l'entreprise. Leur importance relative dans le total des ressources, et plus particulièrement par rapport aux dettes, permettra de mesurer la solidité financière et le niveau d'indépendance vis à vis des créanciers. Lorsque l'entreprise connaît des pertes, le report à nouveau devient soustractif et diminue les capitaux propres. Si le montant des capitaux propres devient inférieur au quart du capital social, les actionnaires devront rapidement régulariser la situation.

Le tableau ci-dessus montre que les capitaux propres ne sont pas suffisants par rapport au total des ressources. Sur le total du passif des deux bilans, les capitaux propres représentent respectivement 39,7% du total du passif pour le premier bilan et 31,2% pour le deuxième bilan . Ces ratios montrent que les capitaux propres sont de loin inférieurs au total des ressources. Cette situation traduit d'une part une faible solidité financière et une dépendance de l'entreprise BIZIMANA Gérard vis-à-vis de ses créanciers d'autre part. Cette situation ne tranquillise pas la BBCI dont le seul souci est de se rassurer que l'argent prêté sera remboursé.

§ Endettement

Comme nous le voyons sur le tableau ci dessus, la valeur des dettes (à DCT et LMT) est supérieure au total des capitaux propres. Cette situation est également bien illustrée par le ratio d'endettement (Dettes/Total du Bilan21(*)) qui est de 60, 3% pour le premier bilan et de 68 ,8% pour le deuxième bilan. Cela ne nous surprend pas puisque le montant des capitaux propres qui conditionnent la capacité d'endettement de la BBCI est inférieur à celui des ressources (dettes). Plus le ratio est élevé, plus l'entreprise BIZIMANA Gérard est endettée. Cette situation pour cette entreprise ne crée pas de conditions favorables pouvant amener la BBCI à octroyer un crédit au demandeur.

Deuxième cas : Client KABURA Jean

1) Analyse du 1er bilan, Exercice 2007

Tableau N°17 : Calcul des capitaux propres et de l'endettement(CPE3)

Actif

Passif

Terrains

Immeubles

Matériel et outillage

Cautionnement

Stocks

Clients

Banque

Caisse

3.000.000

24.400.000

34.000000

2000.000

14.042.097

9.545.000

6.653.424

467.847

Capital

Bénéfices reportés

Résultats

Amortissement

Fournisseurs

Autres créanciers

Banques

22.000.000

10.465.300

12.404.598

8.500.000

14.265.120

10.473.350

16.000.000

Total

94.108.368

Total

94.108.368

Formule :

C .P =Capital propre+Bénéfices reportés+Résultat +Amortissement

C .P .=22.000 .000+10.465.300+12.404.598+8.500.000

=53369898

Endettement=Total Passif-Capitaux propres

=94.108.368-53.369.898

=40.738.470

2) Analyse du 2ème bilan, Exercice 2008

Tableau N°18: Calcul des capitaux propres et de

l'endettement(CPE4)

Actif

Passif

Terrains

Immeubles

Matériel et outillage

Cautionnement

Stocks

Clients

Banque

Caisse

4.400.000

23.000.000

34.000000

2000.000

20.128.716

9.500.000

6.653.474

493147

Capital

Bénéfices reportés

Résultats

Amortissement

Fournisseurs

Autres créanciers

Banques

22.000.000

10.890.600

16.491.267

10.100.000

14.220.120

10.473.350

16.000.000

Total

100.175.337

Total

100.175.337

Source : Bilan 2008 déposé par le client KABURA Jean à la BBCI

Formule :

C.P=Capital+Bénéfices reportés+Résultat+Amortissement

C.P=22.000.000+10890.600+16.491.267+10.100 .000

=59481867

Endettement=Total Passif-Capitaux propres

=100.175.337-59481867

=40693470

* 19 André NKUNDIKIJE, Analyse financière, cours de 2ème candidature, ISCG, Bujumbura, 2006-2007

* 20 Idem

* 21PEROCHON C. et LEURION J., Techniques quantitatives de gestion, les éditions

FOUCHET, Paris, 1976, Page 86

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"Aux âmes bien nées, la valeur n'attend point le nombre des années"   Corneille