III- La phase de conclusion
Cette phase est la présentation au principal
responsable de l'entité audité, des observations les plus
importantes par le chef de mission.
Elle exige également et avant tout, une très
grande faculté de synthèse, une aptitude certaine à la
rédaction, encore que le dialogue ne soit pas absent de cette
dernière période.
A- Le projet de rapport
Il est ainsi nommé pour trois raisons :
- les observations qu'il contient n'ont pas encore fait
l'objet d'une validation générale, elles ne peuvent donc pas
être considérées comme définitives ;
- ce document, s'il comporte déjà des
recommandations, ne comprend pas les réponses des audités
à ces recommandations. C'est donc un document incomplet ;
- enfin, il faut noter que le projet de rapport ne comporte
pas encore de plan d'action qui est ce document joint au rapport
définitif et sur lequel l'audité indique quand et par qui seront
mises en oeuvre les recommandations qu'il a acceptées.
Il faut souligner que cette pratique entre en
conformité avec la norme 2410 qui stipule que : « La
communication doit inclure les objectifs et le champ de la mission, ainsi que
les conclusions, recommandations et plans d'actions ».
B- La réunion de clôture
Elle réunit exactement les mêmes participations
que la réunion d'ouverture, lesquels après s'être entendu
dire ce que les auditeurs internes avaient l'intention de faire, vont
s'entendre commenter ce qu'ils ont fait. Cette réunion suit cinq
principes selon
Jacques RENARD (283 ; 2005) mais nous allons retenir que
les plus importants :
- le principe du « livre ouvert » :
c'est l'affirmation que rien ne saurait être écrit dans le rapport
d'Audit Interne qui n'ait pas été au préalable
présenté et commenté aux audités ;
- le principe de « la file
d'attente » : premier service en matière d'information,
c'est et ce doit être l'audité, le responsable direct avec lequel
les informations sont validées.
C'est pourquoi, le projet de rapport et sont contenu ne sont
ni diffusés, ni divulgués tant que la réunion de
clôture (et de validation) n'est pas achevée. Rien n'est pire que
la divulgation anticipée à la hiérarchie des constats
d'audit et qui arrive ensuite sur l'audité en forme de reproches alors
qu'il n'a pas été informé par les auditeurs et ne sait de
quoi il retourne. Une telle méthode signe la condamnation de l'Audit
Interne dans l'entreprise ;
- le principe de « la connaissance
commune » : ce principe permet à l'auditeur de voir dans
quelle mesure le dysfonctionnement est connu des audités, et s'assure
alors que chaque participant ait bien conscience du fait que les autres
participants sont aussi informés.
Soit il révèle aux acteurs des
dysfonctionnements inconnus par ces derniers. Cette situation crée une
dynamique et garantie la transmission des informations quelque soit le cas de
figure. C'est à partir de là que l'auditeur interne va jouer son
rôle de conseil et se démarque d'une attitude de
simple contrôleur.
C- Le rapport d'Audit Interne
Le rapport d'Audit obéit à la norme 2440 qui
stipule que « le responsable de l'Audit Interne doit diffuser les
résultats aux destinataires appropriés ». Ce document
est le dernier acte de la mission.
Le rapport d'Audit doit être un document d'information
pour la hiérarchie. A la simple lecture du rapport, les
supérieurs hiérarchiques doivent savoir si le domaine
audité est ou non bien maîtrisé et qu'elles sont
éventuellement les mesures importantes à prendre pour
améliorer la situation, pour répondre à cette fonction.
Tableau N°1 : Le rapport d'Audit
Interne
B.H.S S.A Mixte
AUDIT INTERNE
Objet :
Date :
RAPPORT D'AUDIT
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RECOMMANDATIONS
DE L'AUDIT INTERNE
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COMMENTAIRE DU
SERVICE
|
COMMENTAIRES DU
D.G ET ACTIONS A
PREVOIR
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Source : B.H.S/Département d'Audit
Interne
D- Les rapports de l'auditeur interne
La réglementation bancaire exige un certain nombre de
documents que l'Audit Interne doit satisfaire, en outre la maison mère
de la B.H.S exige aussi un certain nombre de documents.
Tableau N°2 : Liste des différents
rapports
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Rapport mensuel
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Le rapport de vérification interne
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Le rapport d'Audit Interne
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Rapports trimestriels
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Le rapport de contrôle interne à la Commission
Bancaire
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Le rapport de la révision du portefeuille
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Rapport semestriel
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Le rapport sur la révision globale du portefeuille
à la Commission Bancaire
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Rapport annuel
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Le rapport sur l'évaluation du système de
contrôle interne et sur la maîtrise des risques
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Source : Structure de bonne gouvernance et
fiche de poste de l'Audit Interne
Conclusion :
Ce chapitre nous a permis de voir les trois phases
fondamentales de la mission d'Audit Interne avec dans un premier temps le
lancement de la mission, puis sa réalisation et enfin la phase de
conclusion.
Dans le prochain et dernier chapitre de cette première
partie, nous aborderons la méthodologie de recherche à suivre
pour atteindre les objectifs que nous nous sommes assignés.
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