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Faire sa bonne comptabilité et l'audit comptable

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par EPHREM ALAKINI MUHIGIRWA
Université de Douala - DEA spécialisé en Audit et Comptabilité 2014
  

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Bibliographie sélective

1. AFIALION, F. et VIALLET C. 1977, Théorie du portefeuille, analyse du risque et de la rentabilité, Paris.

2. Augustin MUTABAZI NGABOYEKA, 2014, Comptabilité Générale, SYSCOHADA, 1ère édition, UCB,

3. CASPAR B., ENSELME G.1992, Manuel de comptabilité approfondie, éd. Litec, Paris.

4. DESTROTTE H. 2000, Comptabilité des ... l'entreprise, éd. comptable et financière, Bruxelles, éd. Organisation.

5. KINZONZI MV et PEROCHON, 1986, Comptabilité générale élémentaire, Coéd. Fou cher et CPCC, Paris.

6. KINZONZI, V.P. 2000, Audit : gestion et développement, collection

7. PERNOD et FAYEL A.1998, Comptabilité générale de l'entreprise, Manuel et application, Dunod, Paris.

8. RENARD, J. 2001, Théorie et pratique de l'audit, Paris,

9. SAMBA Z et LOKO T, 2013, comptabilité analytique OHADA, MEDIASPAUL, Kinshasa.

10. Seblon MPERE BOYE MPERE, 2011, Contrôle de gestion et Audit, ULPGL -Goma.

11. SIMONS, P.1987, Audit financier, collection d'audit, Paris, éd. d'organisation.

12. VERHUSLT A. 1996, Comptabilité approfondie, éd. CRP, Kinshasa.

94

TABLE DES MATIERES

Avant - propos 4

MENTIONS PRÉLIMINAIRES 5

Sous-section 1. La comptabilisation de la TVA 10

Sous-section 2 : Le traitement fiscal d'une provision pour licenciement 14

Sous-section 3 : La saisie des factures, ce qu'il faut savoir 15

a) La saisie des factures d'achat, comment ça marche ? 16

b) La saisie des factures de vente, comment s'y prendre 16

Sous-section 4 : L'imputation comptable : qu'est-ce-que c'est ? 18

a) Les comptes comptables 18

b) Le grand livre : le répertoire de vos écritures comptables 18

Sous-section 6 : Produits exceptionnels 20

1 - Définition : 20

2 - Les produits exceptionnels au plan comptable général : 20

Sous-section 7 : Les PCA, une spécificité en comptabilité 21

a) Les PCA, qu'est-ce que c'est ? 21

b) Enregistrement dans le plan comptable 21

c) Cas pratique de Produits Constatés d'Avance 21

Sous-section 8 : Les charges constatées d'avance 22

Ecritures comptables 23

Sous-section 9 : Le coût de Revient 24

1. Le calcul du coût de revient : 24

2. L'intérêt de connaitre son coût de revient 25

Sous-section 9 : Les cadeaux pour les clients 25

b) Fiscalement : 25

Sous-section 11. Les produits à recevoir 25

a) Qu'est-ce qu'un produit à recevoir ? 25

b) Comment le comptabiliser ? 25

c) Que faire lors de l'ouverture de l'exercice suivant ? 26

Sous -section1 : Le calcul de la marge commerciale 27

Utilisation 28

95

Calcul du besoin en fonds de roulement se résume comme suit : 30

Notice : 30

Besoins de Fonds de roulement = Stocks HT + Encours des créances clients TTC -

Encours des crédits fournisseurs TTC 30

Sous-section 3 : Le Fond de Roulement (FR) 31

o Définition et calcul 31

o Utilisations 32

Sous-section 4. La Trésorerie Nette 33

Le calcul de la trésorerie. 33

Sous-section 5. Le traitement fiscal des frais de réception 33

a) L'intérêt de la société à engager ces frais 34

b) La conservation des pièces justificatives 34

c) La non-déductibilité de certaines dépenses 34

Sous-section 6 : La TVA sur le logement 35

Sous-section 7 : Les frais d'établissement : conditions et comptabilisation 35

Sous-section 8: Quelles charges peut-on faire passer sur sa société? 36

Sous-section 9 : La rentabilité, seuil de rentabilité, qu'est-ce que c'est ? 38

2. Enjeux de la rentabilité 38

3. La rentabilité rétrospective 39

a) La rentabilité économique 39

b) La rentabilité financière 40

4. Notions à ne pas confondre avec rentabilité 41

5. Seuil de rentabilité et point mort, deux notions complémentaires 42

o Comment le calculer ? 42

Sous-section 10 : La Capacité d'autofinancement, qu'est-ce que c'est ? 43

a) Notions principales de la CAF 43

b) A quoi sert la CAF ? 44

c) Les atouts d'une bonne capacité d'autofinancement 44

Sous-section 11 : Emprunt ou Leasing ? 44

a) Le Leasing 44

b) L'emprunt 45

c) Quel mode de financement choisir ? 45

Sous-section 12 : le bilan fonctionnel ? 45

1. La définition du bilan fonctionnel 45

2.

96

Le schéma d'un bilan fonctionnel 46

3. Rôle et débouché 46

Sous-section 13 : le bilan comptable ? 46

a) Le bilan comptable : c'est bien, c'est beau, c'est comptable ! 46

b) Le bilan comptable : c'est utile ! 47

Sous-section 14 : Les charges d'exploitation en comptabilité 48

1. Ou se trouvent-elles ? 48

2. Que représentent t'elles 49

3. Comment les analyser ? 49

Sous-section 15 : Les méthodes de valorisation des stocks 50

a) La méthode du coût moyen unitaire pondéré 50

b) La méthode du premier entré, premier sortie : FIFO 51

c) La méthode du dernier entré, premier sortie : LIFO 51

Sous-section 16: Le résultat comptable 51

Sous-section 17 : Qu'est-ce que le résultat analytique ? 52

Sous-section 18 : Différence entre bilan et compte de résultat 53

a) L'image de la différence entre bilan et compte de résultat 53

b) Le but commun entre le bilan et le compte de résultat 53

c) Différence entre bilan et compte de résultat : Attention 53

1. Le Compte de résultat : Résumé de la course. 53

2. Bilan : les conséquences de la course sur l`entreprise 54

Sous-section 19 : Pourquoi emprunter quand j'ai du cash ? 55

Emprunter à court ou long terme, telle est la question ! 55

Emprunter à long terme, placer la cash à court terme 56

Emprunter pour optimiser son résultat fiscal 56

Emprunter pour augmenter la valeur actionnariale 56

1. L'objectif de la tenue de comptabilité 56

Sous-section 1 : Les méthodes d'amortissement 57

Sous-section 2 : Les méthodes de facturation à utiliser par les auto-entrepreneurs 63

Sous-section 3 : Le suivi de trésorerie 64

2. La trésorerie, c'est quoi exactement ? 64

3. Anticiper les besoins 65

Sous-section 4 : La gestion des notes de frais 65

97

Sous -section 5 : La tenue des comptes d'une association 66

Sous-section 6 : Le guide pour gérer ses impayés 67

Première étape .
· la conciliation
67

Deuxième étape .
· la relance
67

Troisième étape .
· la mise en demeure
68

Quatrième étape .
· Huissier de Justice ou cabinet de recouvrement
68

Sous -section 7 : Récupérer ses créances: comment faire? 68

La lettre de relance 68

La mise en demeure 68

Les professionnels 68

- La date limite pour établir son bilan 69

- La date limite pour établir son bilan: les entreprises soumises à l'IFRS 69

2. La date limite pour établir son bilan: la cessation d'activité 69

Sous -section 1 : Domaines de l'audit 71

Sous section.1.1 L'audit opérationnel 72

Sous section.1.2 L'audit externe ou financier 72

Sous section.1.3 L'audit informatique 72

Sous section.1.4 L'audit fiscal 72

Sous section.1.5. Risques d'audit 73

a. Le risque inhérent à la nature de l'entreprise 73

b. Le risque de non-contrôle 73

c. Le risque de non-détection 73

Sous-section 2 : La procédure d'audit 73

1. Les principales procédures d'audit ? 73

a. Procédure d'audit : Contrôles sur pièces 74

b. Procédure d'audit : observation physique 74

c. Procédure d'audit : confirmation directe 74

d. Procédure d'audit : examen analytique 74

e. Procédure d'audit : sondages 75

Sous-section 3 : La méthodologie d'audit 75

Etape 1 de la méthodologie d'audit : prise de connaissance 76

Etape 2 de la méthodologie d'audit .
· évaluation du contrôle interne
76

Etape 3 de la méthodologie d'audit .
· examen des comptes financiers
76

98

Dernière étape de la méthodologie d'audit : opinion et rapport 77

Sous-section 4 : Tarif d'un expert-comptable 77

I. Détermination du volume horaire 77

a) Volume de factures 77

b) Nombre de salarié 77

c) Quantité de conseils complémentaires 78

II. Détermination du coût horaire 78

a) Le cout horaire est variable 78

b) Exemples de coût horaire 78

Sous-section 5 : Prix d'un expert-comptable 78

I. Les critères de détermination du prix 79

a) Volume des travaux 79

b) Complexité des travaux 79

c) Conseils complémentaires apportés 79

II. Le prix n'est pas le seul critère 80

a) L'expert-comptable, un partenaire de confiance 80

b) L'expert-comptable et sa déontologie 80

c) L'indexation des prix de l'expert-comptable 80

Sous-section 6 : Honoraires de l'expert-comptable 80

I. Comment les honoraires de l'expert-comptable sont-ils fixés ? 81

a) Importance des diligences et difficulté des cas à traiter : 81

b) Notoriété de l'expert-comptable : 81

II. Quelles sont les règles qui régissent les honoraires de l'expert-comptable ? 81

a) Pas de barème d'honoraires mais des règles déontologiques 81

b) Lettre de mission et droit des contrats 81

c) Conciliation et arbitrage 82

Sous-section 7 : Externaliser sa comptabilité 82

a) Aucune obligation d'externaliser sa comptabilité 82

b) Externaliser sa comptabilité : les avantages 82

Sous-section 8 : Changer d'expert-comptable 83

a) La lettre de mission 83

b) Changer d'expert-comptable concrètement 83

Sous-section 9 : Le Visa fiscal maintenant délivré par votre Expert-comptable 84

99

L'expert-comptable doit aussi remplir des exigences vis-à-vis de l'administration fiscale :

84

Sous-section 10 : La responsabilité pénale de l'expert-comptable et du commissaire aux

comptes 84

Sous-section 11 : Occuper un emploi d'aide comptable et diplômes d'aide comptable 86

- Les missions et les débouchés 86

Sous-section 12 : Les différents métiers de comptabilité 87

- L'Assistant comptable 87

- Le Comptable unique 87

- Le Chef comptable 87

- Le Contrôleur de gestion 88

- Le comptable public 88

- Expert-comptable 88

- Commissaire au compte 88

Sous-section 13: Le code de déontologie des experts comptables 89

a) Qu'est-ce qu'un code de déontologie ? 89

b) Pourquoi un code de déontologie chez les experts comptables ? 89

Sous-section 14 : Profession d'audit en République Démocratique du Congo 89

4.1 L'audit avant l'indépendance de la RDC 90

4.2 L'audit après l'indépendance de la RDC 90

Sous-section 15 : La loi n°15/002 du 12 février 2015 portant création et organisation de

l'ordre National des Experts Comptables 91

Bibliographie sélective 92

100

Imprimé par new technology area, Douala, Cameroun Dépôt universitaire, n° 265/56/07 -2016 vk mathan IBSN 453

101

Auteur :

Ephrem ALAKINI MUHIGIRWA

Gouvernance Economique, Master en Economie

de Gestion

Et Licencié en Sciences Commerciales

et Financières Option: Comptabilité.

Est Doctorant en Economie de conflits

à l'Université de Marbourg (Allemagne)

Est intervenant à sa qualité de Doctoreur dans

plusieurs Universités et instituts Supérieurs

de la RD Congo et dans d'autres pays étrangers

en Economie, Gestion,

Banque, Micro finance, Finances, Comptabilité et

Gouvernances des Entreprises.

Est spécialiste en comptabilité avec la nouvelle

espace OHADA.

Contacts :

Mails :

alakiniephrem@gmail.com ephremalakini@gmail.com

Cellulaires :

(+243) 00 99 08 86 315

(+243 00 81 91 96 535

(+243) 00 89 87 60 911

Est diplômé de

Maitrise Scientifique(Ph.D) en Sciences Economiques, option:

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9Impact, le film from Onalukusu Luambo on Vimeo.