Rapport de stage à INPP.

DEUXIEME CHAPITRE II : DEROULEMENT DE STAGE

Nous avons effectué notre stage à l'INPP à la Direction des Comptabilités du 08 Septembre au 08 Octobre 2011. Les activités exécutées étaient de deux ordres. D'une part, nous avions exécuté les tâches routières de cette direction et d'autres part, nous avions suivi un séminaire de renforcement des capacités des comptables de recouvrement avec l'ensemble du personnel de cette direction.

II.1. ACTIVITES REALISEES

II.1.1. Au niveau du service de Comptabilité Générale

Nos activités au sein de ce service ont été axées autour des tâches ci-après se rapportant:

· au système comptable

· à la ventilation de salaires ou le calcul de salaires

· à la prise d'inventaire.

1. Système comptable

L'INPP utilise le système classique et le système centralisateur.

1.1. Système classique

Ce système est tenu au niveau des entités de l'Institut National de Préparation Professionnelle. Il se limite tout simplement dans l'élaboration :

· des pièces comptables

· des journaux auxiliaires

· des journaux des opérations diverses

· des tableaux des recettes et dépenses

· des balances mensuelles

a) Pièces comptables

Elles comprennent principalement :

· Les quittances

· Les bons d'envoi

· Le bon de virement

· Les bons de virement interne

· Les factures

· Les notes de frais

· Les bons de dépenses

· Les mises en disponibilité des fonds

· Les listes des bénéficiaires

· Les déclarations des créances.

b) Journal auxiliaire (J.A)

C'est un document comptable qui nous permet d'enregistrer les opérations d'entrée (encaissements) et de sortie (décaissements) au jour le jour, pendant une période donnée. Nous pouvons citer quelques J.A que le comptable établi : JA caisse, JA banque, JA institution financière.

c) Le journal des opérations diverses (JOD)

C'est un condensé des opérations d'un mois tout entier. Son but est de faire apparaître chaque compte des recettes d'une façon chronologique et de les enregistrer par pallier. Il en est de même pour chaque compte des dépenses. Nous avons des JOD :

· JOD Recette caisse

· JOD dépenses caisse

Le dans le grand - du journal auxiliaire. Après dépouillement, nous allons présente les mouvements de chaque comptes ce dernier consiste à vérifier le compte de recettes et dépenses avec les montants opérés pendant le mois dans le journal auxiliaire.

d) Le tableau des recettes et dépenses (TRD)

C'est un document qui a pour but de donner la situation financière d'une entreprise. En d'autres termes, il est appelé solde des comptes. Il est trouvé en faisant la confrontation des encaissements de la période y compris le report et les décaissements de la période.

N.B : Ces trois documents sont mensuels.

* CE QUI A ETE REALISE

Dans le souci de mieux comprendre comment établir ces différents documents, nous avons eu les données de l'Antenne de Mbandaka du mois de Décembre 2010. Ce qui nous a permis d'établir :

· Le journal auxiliaire

· Le journal des opérations diverses

· Le tableau des recettes et dépenses.

ILLUSTRATION :

Soient les opérations ci-après de l'Antenne de Mbandaka du mois de Décembre 2010.

· le 01/12 : Frais de participation : 36.000 Fc

· le 05/12 : Achat de mobilier : 180.000 Fc

· le 07/12 : Achat de carburant : 50.000 Fc

· le 10/12 : Prime de formation : 2500 Fc

· le 15/12 : Frais de recouvrement : 22.000 Fc

· le 20/12 : Rémunération due au personnel : 100.000 Fc

· le 22/12 : Encaissement cotisation : 240.000 Fc

· le 25/12 : Achat de produit pharmaceutique: 5000 Fc

· le 27/12 : Achat de fourniture bureau : 3.000 Fc

· le 30/12 : Frais de participation : 45.000 Fc

· le 31/12 : Frais d'attestation : 30.000 Fc

JOURNAL AUXILLIAIRE

Institut National de Préparation Professionnelle N°1 INPP Direction Générale Journal de Caisse compte n°7/5700 Antenne de Mbandaka Mois de Décembre 2010
Date	N°	Libellé	Mouvements		Imputation n° Code
			Débit	Crédit	Débit	Crédit
1/12 5/12 7/12 10/12 15/12 20/12 22/12 25/12 28/12 30/12 31/12	P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11	Report Frais de participation Achat de mobilier Achat de carburant Prime de formation Frais de recouvrement Rémunération due cotisations Achat de produit pharmaceutique Achat de fourniture bureau Frais d'inscription Frais d'attestation	350.000 36.000 - - - - - 240.000 - - 45.000 30.000	- 180.000 50.000 2500 22.000 100.000 - 5000 3000 - -	5700 22.21 61.01 65.49 64.08 42.03 5700 65.21 61.04 5700 5700	74.02 57.00 57.00 57.00 57.00 57.00 4100 5700 5700 74.01 74.01
		Totaux	70.000	362.500
		Solde	-	338.500
		Balance	701.000	701.000

Dépouillement

Recettes

· 74.02 : 36.000

· 41.00 : 240.000

· 74.01 : 45.000

· 74.04 : 30.000

· 351.000

Dépenses

· 22.21 : 180.000

· 61.01 : 50.000

· 65.49 : 2500

· 64.08 : 22.000

· 42.03 : 100.000

· 65.21 : 5000

· 61.04 : 3000

362.500

ü Journal des opérations diverses

Institut National de Préparation Professionnelle N°1 INPP Journal de opérations diverses Direction Générale Caisse recette Antenne de Mbandaka Mois de Décembre 2010
Indices			Libellé	N° Bon de dépenses	Montant
D	C				Débit	Crédit
57.00	41.00 74.01 74.02 74.04		Caisse à Cotisation P7 Frais d'inscription P10 Frais de participation P1 Frais d'attestation P11		351.000	240.000 45.000 36.000 30.000
			Totaux		351.000	351.000
Institut National de Préparation Professionnelle N°1 INPP Journal de opérations diverses Direction Générale Caisse dépenses Antenne de Mbandaka Mois de Décembre 2010
Indices			Libellé	N° Bon de dépenses	Montant
D		C			Débit	Crédit
22.21 42.03 61.01 61.04 64.08 65.21 65.49		57.00	Mobilier de bureau P2 Rémunération due P6 Carburant & Lubrifiant P3 Fourniture de bureau P9 Frais diverses de recouvrement P5 Frais med & Pharmaceutique P8 Autres primes & gratif P4 à Caisse		180.000 100.000 50.000 3.000 22.000 5.000 2.500	362.500
			Totaux		362.500	362.500

TABLEAU DES RECETTES ET DEPENSES

N° Cpt	Désignation	Décembre
	Report	350.000
	I. Recette
41.00	Cotisants	240.000
74.01	Frais d'inscription	45.000
74.02	Frais de participation	36.000
74.04	Frais d'attestation	30.000
	Sous- totaux	351.000
	Totaux	701.000
	II. Dépenses
22	Valeur immobilisée	180.000
22.21	Mobilier de bureaux	180.000
42	Personnel	100.000
42.03	Rémunération due	100.000
59	Virements internes	-
59.00	Virements internes	-
61	Matière et fournitures	53.000
61.01	Carburant et lubrifiant	50.000
61.04	Fourniture de bureau	3.000
63	Autres services consommés	-
63.65	Frais bancaire	-
64	Charges et pertes diverses	22.000
64.08	Frais de recouvrement	22.000
65	Charges du personnel	7.500
65.21	Frais médicaux et pharmaceutiques	5.000
64.49	Autres primes et gratifications	2.500
67	Intérêt payé	-
67.01	Intérêt payé	-
	Total dépense	362.500
	Solde rapproché	-11500
	Solde des comptes	338500

1.2. Systèmes centralisateurs

Ce système intervient lorsque les entités envoient les documents à la Direction Générale. les comptables centraux sont chargé de faire les retraitements pour toutes les documents comptables venant de chaque entités, AU niveau de cette dernière, ont les dépouilles des différentes pièces comptables reçues. S'il y a erreur, on établit un jod correction d'imputation, ensuite nous allons procède :

· A corrige le TRD après approbation par les chefs des comptabilités

· On établit le TRD consolidé de toutes les entités

· Une balance provisoire (avant inventaire)

· On fait l'inventaire physique et documentaire

· On établit également une balance

· Balance définitive

· Le bilan

Pour ce qui est du bilan, celui-ci est présenté à la hiérarchie pour l'approbation. Il est soumis à l'inspecteur de finances pour son approbation et sa certification par les Inspecteurs ou de commissaires aux Comptes. Un exemplaire du bilan est présenté au Conseil Permanent de la Comptabilité au Congo et à la primature. Le reste est à archiver au niveau de la Direction Générale.

2. Ventilation salaire

Par ventilation on entend la transformation des données administratives aux données comptables. Il est nécessaire de préciser ce qu'il faut entendre par « données administratives » Ce sont des données qui proviennent du service de rémunération. Ce service fait partie de la Direction Administrative qui comprend trois services et plusieurs services à son sein. Nous citons ici seulement :

· Service du personnel

· Service de rémunération

· Services généraux

a) Service du personnel

C'est là où les renseignements de chaque agent seront fournis au service de rémunération pour loger au compte de chaque agent. Ce qui concerne dans la rémunération.

b) Service de rémunération

Présente la synthèse des éléments de la rémunération sur base des fiches de paie. La fiche de paie est individuelle dans le calcul de salaire de chaque agent.

Il y a des éléments spécifiques pour procéder à calculer le salaire d'un agent, nous pouvons citer notamment :

· Le salaire de base

· Les avantages

c) Services généraux

Maintenance, propreté, Achat...

2.1 Tensions

Il y a trois tensions pour calculer le salaire, il s'agit de :

· Salaire de base

· Déduction sur salaire

· Les avantages

ü Salaire de base

Le salaire de base comprend les éléments ci-après :

· Traitement d'activités (+ période de congé+ la régularisation salaire...)

· Heures supplémentaires

· Indemnité de technicité

· Indemnité de rendement

· Indemnité professionnelle

· Indemnité de responsabilité (+ prime spéciale de responsabilité)

· Indemnité de formateur

· Indemnité de mutation

· Prime de caisse

· Prime spéciale, etc.

Ces éléments n'auront pas de déduction quelconque.

ü Déduction sur salaire

Ici, le législateur prévoit une déduction sur le salaire de base. Cette déduction concerne les entreprises qui sont censées subir une déduction sur le salaire de base.

L'INPP n'est pas déduit dans le salaire de base de ses agents par contre, ailleurs on déduit pour INPP dans le salaire des agents. La déduction concerne uniquement l'impôt professionnelle sur le revenu on fait le retenu sur le salaire de base.

ü Les avantages

Ici l'employeur octroi aux agents actifs une avantage sur base des éléments qui suit :

· Allocation familiale (allocution épouse et allocation enfants)

· Indemnité de logement

· Indemnité de transport (+ complément transport + transport spécial+ supplément transport)

· Indemnité kilométrique

· Aide financière accordée.

* CE QUI A ETE REALISE

Nous avons réalisée la ventilation solaire du mois de Janvier 2011 dans laquelle nous avons enregistré 12 catégories.

3. Prise d'inventaire

Le mot inventaire veut dire inventorier qui signifie « vérifier ». A l'INPP, lorsqu'on procède à l'inventaire, il y a l'inventaire documentaire et inventaire physique.

1) Inventaire documentaire

Il y a deux sortes :

· Inventaire de valeurs disponibles

· Inventaire de dettes et créances

a) Inventaire de valeur disponible

On procède à la vérification des éléments ci-après :

· Caisse

· Banque

Lorsqu'on fait la vérification au niveau de la caisse, le document que nous allons utiliser, c'est le journal auxiliaire caisse en CDF ou en devise.

Lors de l'inventaire, ce qui nous intéresse, c'est le solde à la clôture. Ce solde qui est dans le journal auxiliaire doit correspondre aux éléments suivants :

· Titre valant en espèce

· Bon pour le retrait de fond

· Chèque ou ordre de paiement.

Ø Au niveau de la banque

Ici, le questeur financier écrira au banquier pour avoir la confirmation de solde au niveau de la banque sur base de l'extrait bancaire que nous pouvons confirmer notre solde à la clôture au 31 Décembre.

N.B :

Si le membre de la commission de l'inventaire documentaire trouve la différence entre le montant arrêté dans le document (journal auxiliaire) ne correspond pas à l'espèce ou soit lors de billetage, on trouve qu'il y a d'autres billets d'effectuer ou mal propre, on ne doit pas prendre en compte. Toutes ces situations seront signalées dans le PV et puis la lettre de sécurisation. Ce dernier en retour écrira le nombre de la commission d'inventaire. La lettre de confirmation de solde.

b) Inventaire dettes et créances

Nous allons procéder à la vérification des éléments ci-après :

· Fournisseurs créditeur

· Cotisant débiteur

· Créditeur agent

· Personnel

· Autre créditeur

* Comptabilisation

On procède par :

· Valorisation des coûts : les biens achetés ne changes pas les valeurs

· Evaluation des coûts : ici on apprécie la valeur du bien

· La réévaluation : consiste à donner une valeur à un bien meuble et immeuble de l'entreprise.

Pour le Conseil Permanent de Compte au Congo, la réévaluation, c'est l'ajustement des meubles et immeuble de l'entreprise.

Avant de procéder au calcul de réévaluation, il faut d'abord maîtriser le calcul d'amortissement. Sur le calcul d'amortissement, il est utile et important de connaître le taux de l'outil à amortir ainsi que sa durée. Ce sont des éléments indispensables pour l'amortissement.

· Valeur d'origine (Vo)

· Le taux (tx)

· La durée (d)

v Formule

Amortissement =

La durée concerne chaque bien. Elle est utilisé dans le calcul de réévaluation par contre pour l'amortissement la durée est d'une année.

Après avoir établir journal auxiliaire, la deuxième étape vient le dépouillement pour arriver de ressortir la vraie valeur d'acquisition pour procéder au calcul de l'amortissement.

On ne peut pas parler de réévaluation, s'il n'y a pas de coefficient de réévaluation. Ce coefficient de réévaluation, seul le ministre de finance est habilité à pouvoir le publier et à mettre à la disposition des comptables pour les calculs y relatifs.

N.B  Après les calculs d'amortissement ainsi que ceux de la réévaluation, on procède à la passation d'écritures. Il y en a trois au total.

1. 22 Immolisations

à 14 plus value de réévaluation (valeur d'origine)

2. 14 plus value de réévaluation (amortissement)

à 28 amortissement des immobilisations

68 dotations aux amortissements exploitation

68 dotations aux amortissements hors exploitation

à 28 amortissement des immobilisation

* CE QUI A ETE REALISE

Nous avons aussi fait quelques exercices concernant les calculs d'amortissement et de réévaluation.