Section 2 : Impact des modes de paiement et leurs
comptabilisations
Phase 1 : les différents modes de paiement et
leurs commissions bancaires
1-Les modes de paiement utilisés au sein du
complexe GL2/Z pour année 2007
Les modes de paiement utilisés au sein du complexe
GL2/Z afin du régler les commandes a l'étranger
différents d une commandes a une autre ; ainsi les principaux modes
de paiement sont : le crédit documentaire, ordre de virement et la
remise documentaire.
Ayant examiné l'annexe numéro 1, qu en comporte
la façon de règlement des différent opérations
effectuée par le complexe avec le monde extérieur pour
l'année 2007, nous avons de transfert pour calculer les pourcentages
d'utilisation de chaque mode de paiement, puis le calcul du nombre de fois que
l'utilisation de chaque mode, et après nous enregistrer dans le tableau
N°1.
(Tableau 4.1)
|
Mode de paiement
|
Cre.doc
|
Rem.doc
|
o.v
|
total
|
|
Année 2007
|
commande
|
commande
|
commande
|
58
|
|
14
|
24.1
%
|
41
|
70.7
%
|
3
|
5.2
%
|
Les modes de paiement utilisés au sein du complexe
GL2/Z afin du régler les commandes a l'étranger pour
l'année 2007
Dans le cadre du tableau numéro 1 on peut
déduire que :
1- La rem doc demeure le mode de paiement le plus utilise dans
le règlement des importations au sein du complexe GL2/Z.
L'utilisation de ce mode dépasse les 70 % du nombre
total des commandes ont été traitées à
l'étranger, l'équivalent de 50.9 % du montant total des commandes
à l'étranger, la valeur estimée en 1389688699 DA. (Tableau
4.2)
(Tableau 4.2)
|
Mode de paiement
|
Cre.doc
|
Rem.doc
|
o.v
|
Total
|
|
montant
|
1076202740
|
39.4 %
|
1389688699
|
50.9
%
|
264906039.4
|
9.7
%
|
2730797478.4
|
Les montants payés par chaque mode paiement pour l
année 2007.
L'utilisation de la rem doc concerne le règlement des
biens et des services , surtout dans les cas des commandes urgentes
auprès de fournisseur habituels ; la rem doc est plus
appropriée car elle présente une rapidité d
exécution et d expédition de la marchandise .
2- Pour le Cre Doc, nous constatons que ce dernier en
deuxième classement pour un pourcentage 24.1 % (Tableau 4.1) du nombre
total des commandes ont été traitées à
l'étranger, et 39.4 % du montant total des commande payé à
l étranger, soit 1076202740 DA (Tableau 4.2).
L utilisation de Cre doc concerne les contrats à
très grand montant et avec plusieurs items, il serait plus
conseillé pour la sécurité des contractants d'utiliser le
Cre doc et il serait moins coûteux dans le cas ou le fournisseur prend en
charge tout les frais liés a ce mode de paiement (cas du complexe
GL2/Z).
3- l'ordre de virement est le mode de paiement le moins
utilisé dans le règlement des importations au sein du complexe
GL2/Z, l'utilisation de ce mode estimer de 5.2 % du nombre total des commandes
ont été traitées à l'étranger (Tableau 4.1)
et 9.7 % du montant total des commandes payé à
l'étranger soit 264906039.4 DA (Tableau 4.2).
L utilisation de l'ordre virement, c est en matière de
paiement des prestations des services par exemple le remboursement coût
de l'installation ou la maintenance des machines.
2 Les commissions bancaires liées aux différents
modes de paiement utilisés au complexe GL2/Z.
Les commissions bancaires varient d un pays à l'autre
et même à l'intérieur de chaque pays et ce celons les
banques intervenants en ce qui concerne notre complexe GL2/Z la banque qui
adopter c'est la banque extérieur d Algérie (BEA) ;
à la convention BEA - SONATRACH ; dans le cadre des commissions,
l'annexe numéro 2 expose les nouveaux tarifs bancaires
appliqués par la BEA, nous avons l'utiliser pour calculer les
commissions qui payer a BEA pour l année 2007.
1-Commissions bancaire liés à l'ouverture des
CRE DOC pour l'année 2007 :
a) Commission d engagement :
|
Validité de
crédit
|
Commission d
Engagement
|
Montant
DA
|
Total des
Commissions
HT - DA
|
Total des
Commissions
TTC - DA
|
|
3 mois
|
4 %o
|
1043558071
|
4174232.285
|
4883851.8
|
|
9 mois
|
12%o
|
32644669
|
391736.028
|
458331.150
|
|
Total
|
1076202740
|
4565968.3
|
5342182.950
|
(Tableau4.3)
b) Total des commissions de Cre doc
|
Nature de commission
|
Commission
D une commande
|
|
Commission pour total commandes
|
%
|
|
Domiciliations
bancaire
|
1404 DA
|
14 commandes
|
19956
|
0.3
|
|
Commission
d ouverture
|
2808 DA
|
14 commandes
|
39312
|
0.55
|
|
Télex d ouverture
|
819 DA
|
14 commandes
|
11466
|
0.15
|
|
Commission d engagement
|
5342182.950DA
|
Tableau 3
|
5342182.950
|
73.15
|
|
Commission de règlement de levée
|
1076202740 DA
|
1.5%o montant
crédit + TVA
|
1888735.8
|
25.85
|
|
Total des commissions
|
7301652.75 DA
|
100
|
(Tableau 4.4)
Les Commissions bancaire liés à l'ouverture des
CRE DOC pour l'année 2007 le tableau 4 il nous indique que la
majorité des commissions se sont commission d engagement qui sont
passé 73.15 % des commissions liées à l'ouverture de CRE
DOC, L'équivalent de 5342182.950 DA.
2- Commissions bancaire liés à l'ouverture des
REM DOC pour l'année 2007 :
|
Nature de commission
|
Commission
D une commande
|
|
Commission pour total commandes
|
%
|
|
Domiciliation bancaire
|
1404 DA
|
41 commandes
|
57564
|
2.25
|
|
Commission de transfert
|
1389141550 DA
|
1.5%o + TVA
|
2437943.42
|
95.7
|
|
Commission d encaissement
|
936 DA
|
41 commandes
|
38376
|
1.50
|
|
Commission de télex
|
351 DA
|
41 commandes
|
14391
|
0.55
|
|
Total des commissions
|
2548274.42
|
100
|
(Tableau 4.5)
En ci qui concerne le tableau 5 ; les commissions
bancaire liés à l'ouverture de REM DOC pour l'année 2007,
nous trouvons que les commissions de transfert se sont passées 95 % du
montant des commissions liés à l'ouverture de REM DOC soit
2437943.42 DA.
3 les commissions bancaires liées à l'ordre de
virement :
|
Nature de commission
|
Commission d une commande
|
|
Commission pour total commande
|
%
|
|
Domiciliation bancaire
|
1404 DA
|
3 commandes
|
4212 DA
|
0.9
|
|
Commission de transfert
|
264906039.4 DA
|
1.5%o + TVA
|
464910.1
|
98.88
|
|
Commission de télex
|
351 DA
|
3 commandes
|
1053
|
0.22
|
|
Total des commissions
|
470175.1
|
100
|
(Tableau 4.6)
Aussi, dans le cadre des commissions bancaires liées
à l'ordre de virement, on remarque a partir du tableau 6 que les
commissions de transfert sont passées
98 % des commissions liées à l'ordre de
virement, soient 464910.1 DA.
4- Total des commissions bancaires liées aux
différents modes de paiement :
|
Mode de paiement
|
Cre.doc
|
Rem.doc
|
O.v
|
Total
|
|
Montant des commissions
|
7301652.75 DA
|
2548274.42
DA
|
470175.1
DA
|
10320102.27
DA
|
|
70.75%
|
24.7%
|
4.55 %
|
(Tableau4.7)
Afin de démontrer l importance des commissions
prélevées par la banque suite à l'ouverture de chaque mode
de paiement, nous avons calculés les montants des commissions de chaque
mode payées par le complexe GL2/Z ; et nous
remarquons l un des plus grands inconvénients du
paiement par Cre doc est son coût élevé, ou elle
représente 70.75 % du montant du commission, soit 7301652.75 DA,
malgré que le nombre d'utilisation de Credoc (pendant 14 commandes) de
beaucoup moins para port l utilisation de la Rem doc (pendant 41
commandes) , ce dernier représente 24.7% du montant des commissions
soient 2548274.42 DA ; enfin le montants des commissions liés a
l'ordre de virement représente 4.55 % (pendant3 commandes) soit
470175.1
Phase 2 : la comptabilisation des différentes
opérations en sein du complexe
GL2/Z
A- la comptabilisation des différentes
opérations
La comptabilisation : c'est une
opération métier de service comptabilité
générale ; ce service à pour rôle à
travers ses actions de :
- Tenir pour la comptabilité de complexe.
- Procéder à la
régularisation des écritures comptable en fin d
exercices.
- Établir le bilan et le tableau des
comptes résultats (TCR).
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