6. Grands principes et sources d'information pour le
bilan patrimonial
 Liquidité des créances / Exigibilité des
dettes
Ø se référer à l'état des
échéances des créances et des dettes
 La
valeur de marché des actifs
Ø éliminer les actifs fictifs
Ø se référer à la valeur de
revente (expertise) ou à défaut garder la valeur nette
 La
répartition du résultat (réserves ou R.A.N vs
dividendes)
 Tenir
compte des impôts latents sur certains éléments du passif
(subv. investissement, provisions
réglementées)
Auteurs : L.Vilanov
Papis Gomes Benante, DEES Management et Gestion
PME, IECF
SECTION I : COMPTABILITE FINANCIERE ET LES COMPTES
ANNUELS.
L'analyse de la situation financière s'appuie
principalement sur les documents de synthèse produits par la
comptabilité financière selon les normes en vigueur.
1.1. La comptabilité financière.
v Système d'organisation, de traitement et de
communication de l'information financière.
v Obligation légale (Code de Commerce) et fiscale.
v Outil de gestion des entités.
v Tâches comptables : classer, saisir, enregistrer,
contrôler, communiquer, etc.
v Phases du travail comptable :
Ø enregistrement quotidien des informations
chiffrées,
Ø tenue et contrôles des comptes,
Ø taches fiscales et sociales,
Ø présentation des documents annuels : bilan,
résultat, annexe.
1.2. Les comptes annuels.
v Selon le système comptable adapté à la
taille de l'entreprise.
v Travaux de fin d'exercice et d'inventaire.
v Présentation de la situation du patrimoine de
l'entreprise.
v Evaluation du résultat de l'exercice.
v Analyse de l'évolution de la situation de
l'entreprise par comparaison de bilans et tableaux de résultats
successifs.
1.3. Les principes comptables à respecter.
§ Principe de prudence afin d'apprécier
raisonnablement des faits et d'éviter des risques.
§ Principe de régularité des comptes et de
conformité aux normes en vigueur.
§ Principe de l'image fidèle.
§ Principe de sincérité des comptes ou de
bonne information.
§ Principe de non compensation entre les postes.
§ Principe de continuité de l'exploitation et non
de liquidation.
§ Principe de spécialisation ou
d'indépendance des exercices.
§ Principe du nominalisme ou des coûts historiques
sauf nouvelles normes
internationales.
§ Principe de permanence des méthodes.
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