IV.2- Comptabilisations des opérations d'agence
et
Courtage
Le directeur Technique centralise chaque fin du mois
l'ensemble de la production mensuelle et le transmet au plus tard le 15 du mois
suivant au service de la comptabilité. Ce dernier procède aux
dépouillements et vérifications, centralise les opérations
sur la fiche d'imputation puis la saisie des écritures après
approbation par le chef comptable.
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412
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X
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Date
Client
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65
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Commission d'apport catégorie
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Y
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70
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Primes émises par catégorie
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Z
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43
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Taxes d'assurance
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T
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|
41
|
Commission agent
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|
Y
|
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(Opération d'agence et courtage)
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|
A la fin, la comptabilité établit le compte de
l'agent général et tire le solde exigible puis envoie :
- un (01) exemplaire du compte courant à l'agent
général ;
- un (01) exemplaire au contrôle de gestion ;
- un (01) exemplaire à la DMD.
Malgré l'importance des opérations comptables
traitées ci-dessus, d'autres situations du portefeuille de la
Générale des Assurances demandent aussi de passer des
écritures. Quelles sont alors ces autres formes d'opérations
à effectuer ?
IV.3- Autres opérations comptables
effectuées
En abordant les aspects liés à ces autres formes
d'opérations, nous sommes amenés à étudier les cas
de la coassurance cession et de réassurance. Notre réflexion sera
aussi axée dans cette section sur les questions de rapprochement des
comptes et des procédures de codification des immobilisations.
IV.3.1- Cas de la coassurance cession et de la
réassurance
Lorsque la société est apéritrice, les
primes ne sont prises en compte dans les comptes de gestion qu'à
concurrence de la quote-part de la société. La production
émet la totalité de la prime et indique sur la quittance et le
bordereau de production la quote-part de chaque coassureur ainsi que la
commission d'apérition émise. A la réception du bordereau
mensuel de production transmis par le Directeur Technique, la
comptabilité après les vérifications d'usage,
procède à la centralisation des émissions et annulations
sur la fiche d'imputation qu'elle soumet au chef de la section
comptabilité pour approbation. Les écritures passées dans
le journal techniques sont :
Date
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702
650
407
|
407
409
602
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Primes cédées
Charges de commission Co-assureurs
Commission d'apérition (Primes cédées)
|
X
Y
X
|
X
Y
X
|
|
Co-assureurs
Date
Sinistres
(Sinistres cédés)
|
- la quittance de règlement ;
- la fiche technique qui indique la répartition du
sinistre entre les co- assureurs participants ;
- l'ordre de dépense.
Dans le cas de la réassurance, à la fin de
chaque trimestre ou de chaque semestre (selon la périodicité
prévue par le traité et dans un délai maximum de trente
(30) jours) la section Production et Réassurance établit les
comptes courants trimestriels (semestriels) et les transmet au Directeur
Technique. Après contrôle, il transmet les comptes au Chef
Département Financier et Comptable qui instruit la section
comptabilité à procéder aux opérations suivantes
:
v' vérification arithmétique des écritures
;
~ vérification des règlements par rapprochement des
comptes avec les pièces de banque et le journal de banque ;
v' enregistrement des comptes de réassurance sur la fiche
d'imputation ;
v' vérification et approbation des écritures par le
chef de la section comptabilité
v' saisie dans le journal des opérations techniques ;
v' rapprochement à la fin de chaque exercice entre la
balance de vérification établie par la section sinistre et
réassurance et les comptes de réassurance du grand livre.
GA » C
Solde débiteur Solde
créditeur
709
|
|
Date
Primes cédées/traités
|
X
|
|
|
403
|
Réassureurs
|
|
X
|
|
|
(Primes cédées/traités)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Date
|
|
709
|
|
Primes cédées/traités
|
X
|
|
|
403
|
Réassureurs
|
|
Y
|
|
750
|
Missions reçues
|
|
Z
|
|
|
(Primes cédées/fac)
|
|
|
| 
