Système administratif comptable de la SOCADA

V.2 ANALYSES RELATIVES AU CYCLE D'EXPLOITATION DE LA SOCADA Yaoundé

Il est question d'observer les mouvements de valeur traduisant ainsi les flux de différentes natures caractérisant l'activité de l'entreprise.

Afin de mieux illustrer notre analyse du cycle d'exploitation de l'agence SOCADA, à l'absence des données réelles, nous allons simuler un certain nombre de données vraisemblable du processus d'exploitation. Nous disposons ainsi

L'évolution du chiffre d'affaire HT en million de FCA pour les 4 dernières années tirée du chiffre d'affaires de la société (voir annexe II)

Années	C.A.H.T en millions FCFA
2000	7721,55
2001	7750
2002	8762,25
2003	9937,5

De quelques données provenant des documents de gestion et du bas du bilan de l'année 2003

Durée

· Stocks 30 jours

· Crédit client (à déterminer)

· Crédit fournisseurs (à déterminer)

Echéances de règlements

· TVA le 15 du mois

· Personnel le 5 du mois

· Cotisation le 15 du mois

· Autres charges externes

Exploitation annuelle

Postes	Montant FCFA
Emplois
Achat..........vendus	4.968.750.000
Crédits clients	4.456.195.833
TVA récupérable	929.156.250
Disponibilités	1.381.312.500
Ressources
Crédits fournisseurs	1.146.815.104
Personnel	490.625.000
Ch. Sociales	626.062.800

Traitement des données

Représentation graphique de l'évolution du CAHT

En joignant le nuage des points il nous suggères la forme parabolique nous pouvons ajuster la tendance du CAHT par la méthode des moindres carrés afin d'obtenir une fonction d'estimation qui nous aidera à estimer le CAHT des 2 années avenir (2004 et 2005). D'où on aura = y = ax² + b- soit x_{i =} année et y=CAHT et posons x_i² = x_i

Xi	Xi²	Yi	Xi²	Xiyi
1	1	7721,25	1	7721,25
2	4	7750	16	31000
3	9	8762,25	81	78860,25
4	16	9937,5	256	159000

= /n = 30/4 = 7, 5

= /n = 34171/4 = 8542, 75

a = x_iy_i - n / - n² a = (2765815 - 25628,5) / (3541 - 4(7,5)² = 157,357

b = - a

b =8542,75-157,375*7,5

b =7362,4375

y = 157,375X+7362,4375 or x² = x

y =157,357x²+7362,4375

Prévision du CAHT 2004 et 2005

Année	Chiffre d'affaire HT prévu
2004	11296362500
2005	13027289500

Y₂₀₀₄ =157,357(5)²+7362,4375

Y₂₀₀₄ =11296,3625

Y₂₀₀₅ =157,357(6)²+7362,4375

=13027,2895

Notre démarche par la suite consistera à rapprocher le besoin en fond de déroulement (normatif.) au chiffre de la SOCADA.

Le besoin en fonds de roulement normatif (BFRNOR) est le solde entre les emplois circulant et les crédits induits par la structure du cycle d'exportation représentant le montant de «  l'argent gelé » à un montant donné. Il sera exprimé en jour de CAHT, en valeur et en pourcentage.

Tableau de détermination du temps d'écoulement (TE) du coefficient de structure de structure (CS) par les flux

Eléments	Temps d'écoulement	Calculs	Résultats	Cs=dénominateur durée / CAHT	Calcul	Résultats
Stocks			30j	Cs1=coût d'achat stock / CAHT	4968,75 / 9937,5	0,5
Crédits clients	(Clients & cptes rattachés) x 360 / CATTC	(445,6 x 193833) x 360 / 11795,8125	136j	Cs2=CATTC / CAHT	11795,8125 / 9937,5	1,187
TVA récupérables sur achat			60j	Cs3 =18,7% x achat / CAHT	(4968,75 x 18,7%) / 9937,5	0,0935
Crédits fournisseurs	(fournisseur & cptes rattachés )x 360 / CATTC	1146,815104 x 360 / 5897,906250	70j	Cs3 = achat TTC / CAHT	5897,90625 / 9937,5	0,5935
Salaires personnels			20j	Cs4= (Rémunération pers ) / CAHT	1490,625 / 9937,5	0,15
Charges sociales			30j	Cs5 = cotisation / CAHT	626,0628 / 9937,5	0,063
TVA facturée			30j	Cs6 = 18,7% CAHT / HT	(9937,5 x 18,7%) / 9937,5	0,187

Tableau de détermination du BFR, en jour de CATH.

Composantes	Temps d'écoulement (TE)	Coéf structure CS	Durée en jour de CAHT
			Besoin (+)	Ressources(-)
Emplois
Stocks	30 j	0,5	15
Crédits clients	136 j	1,187	161,035
TVA récupérable	60 j	0,0935	5,61
Ressources
Fournisseurs	70 j	0,5935		41,543
Salaires	20 j	0,15		3
Charges Sociale	30 j	0,063		1,89
TVA factures	30 j	0,187		5,61
TOTAUX			181,645	52,045
BFR en jour de CAHT			129,6 j

Détermination du BFR en valeur

Soit x = BFR en valeur.

CAHT annuel (360jrs). CAHT 360 j.

BFR en jours x BFR en jour de CAHT

X= CAHT* BFR en jour de CAHT. /360 j

CAHT annuel = 9937500000

BFR en valeur = 3577500*129,6 / 360

BFR en jour CAHT = 129,6 j

BFR en valeur = 3577500000

BFR en %

BFR en % = BFR en valeur/CAHT*100 :3577500000/993750000=0,36

BFR en % = 36

Calcul du FR.

BFR	3577500000
+ T	1381312500
FR net	4958812500

Prévision du BFR de l'année 2004 et 2005 au cas où on ne modifie pas la structure du cycle d'exploitation partant des CAHT estimée ci-dessus.

Année	CAHT	Calculs BFR	Montant	BFR en jours de CAHT
2004	11296362500	11296362500*36%	4066690500	129,6
2005	13027289500	13027289500*36%	4689824220	129,6

Analyses

a) Forces

Les chiffres d'affaires des quatre années précédentes montrent une nette augmentation de ces derniers dans le temps ce qui explique l'efficacité de la politique générale de la SOCADA et de l'équipe dirigeante qui a sue exploiter des opportunités du développement offertes par le marché (croissance économique en général) par le potentiel des ressources disponibles de la Société. Ceci traduit une hausse de la compétitivité de l'entreprise par rapport à ses concurrents. L'observation de la structure du cycle d'exploitation de l'année 2003 caractérisée par ce chiffre d'affaire à partir du quel nous avons pu déterminer le BFR afin de connaître les fonds dont l'entreprise doit disposer lui servant à payer ce qui est dû a ses fournisseurs l'Etat son personnel compte tenu des sommes immobilisé en stocks et créances clients. Le BFR de la SOCADA Yaoundé est de 36 % de son CAHT de l'exercice 2003 ça signifie tout simplement du chiffre d'affaires non vendu et/ou non encaissé. Il s'agit effectivement d'un important montant des créances avec l'administration qui devenus excessives depuis plusieurs années. Toutefois ; bien que cela soit ainsi, la SOCADA a pu maintenir son équilibre financier ce qui signifie que la SOCADA dispose d'une bonne autonomie financière d'où sa capacité de résistance a cet aléas conjoncturelles (créances administrative) susceptible d'affecter sa rentabilité et marque ainsi le poids financier de la SOCADA