CHAPITRE I : L'ORGANISATION DU SYSTEME
COMPTABLE ET FINANCIER DE CROCO CONSEIL
Au cours de notre stage au sein du Service
Administratif-Financier (SAF), nous avons participé et contribué
à l'organisation du système comptable et financier de
l'entreprise `'CROCO CONSEIL», ce qui nous a permis de connaitre les
réalités pratiques de l'organisation comptable de celle-ci.
I. L'UTILISATION DU PLAN COMPTABLE
En raison de son système, le plan comptable est
suffisamment simplifié. Il est une adaptation du plan comptable
général qui découle du système minimal
de trésorerie du SYSCOA. Par contre, il sera fait
abstraction des numéros de comptes, pour alléger le
système et faciliter l'assimilation et l'appropriation du dispositif
comptable par les acteurs de CROCO Conseil. Les comptes couramment
utilisés sont :
I-1. Les comptes de charges
Ce sont les comptes de la classe `'6» prévu par le
SYSCOA :
- 60 Achats et variations de stocks ;
- 61 Transports ;
- 62 - 63 Services extérieurs A & B ;
- 64 Impôts et taxes ;
- 65 Autres charges ;
- 67 Frais financiers ;
- 68 Charges des amortissements ;
I-2. Les comptes de produits Ces
comptes représentent les comptes de la classe `'7» du SYSCOA :
- 70 Ventes ;
- 71 Subvention d'exploitation ;
- 72 Production immobilisée ;
- 73 Variation de stocks de biens et services produits
- 75 Autres produits ;
- 77 Revenus financiers et produits assimilés ;
- 78 Transferts de charges ;
I-3. Les comptes de tiers
Ce sont les comptes de la classe `'4» prévu par le
SYSCOA. On distingue les comptes clients et les comptes fournisseurs :
- 40 Fournisseurs et autres dettes ;
- 41 Clients et autres dettes ;
- 42 Personnel ;
I-4. Les comptes de
trésorerie
Ils sont représentés par la classe `'5»
prévu par le SYSCOA. Cette classe comprend les rubriques suivantes :
- 50 Titres de placements ;
- 51 Valeurs à encaisser ;
- 52 Banques ;
- 53 Etablissements financiers et assimilés ;
- 54 Instruments de trésorerie ;
- 56 Banque, crédits de trésorerie et d'escomptes
;
- 57 Caisse ;
- 58 Régies d'avances, accréditifs et virements
internes ;
II. LES PIECES COMPTABLES ET LES
JOURNAUX
AUXILIAIRES
II-1. Les pièces comptables
Les pièces justificatives que dispose l'entreprise `'
CROCO Conseil ''
sont :
Les factures fournisseurs comprenant :
- les factures de consommation d'eau, d'électricité
et de
téléphone ;
- les factures d'achats de fourniture de bureau ;
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Rapport de stage présenté par
Mélaine Imavrai DAMOSSA--MBAMBA
- les factures d'achats de petits matériels et outillage
;
- les factures de transports sur plis ;
- les factures des frais de missions ;
- les décharges ;
- le bon de caisse ;
- le bordereau de paiement ;
- bon de commande ;
- les bordereaux de livraison ;
- les reçues de consommations du carburant utilisé
par le
personnel dans l'exécution de leurs tâches.
Les factures clients comprenant les factures fournies aux clients
à la fin de la prestation de services.
II-2. Les journaux auxiiaires
L'entreprise ?CROCO Conseil» utilise le M.S
Excel. Le système d'organisation comptable adopté
par cette entreprise est le ?système centralisateur»
caractérisé par :
- L'utilisation des journaux spécialisés (journaux
auxiliaires)
comme support d'enregistrement ;
- L'utilisation des comptes de virements internes (585) pour
éviter les doubles emplois. Par exemple : retrait à
la banque de 50.000 f pour Alimenter la caisse.
Comptabilisation
|
Dates
|
Réf
|
N°P.C
|
N° de cpte
|
Libellés
|
Montant
|
|
D
|
C
|
D
|
C
|
|
01/01/N
|
J.A.B
|
CH n°xx
|
58
|
52
|
Virements internes
Banque
|
50.000 f
|
50.000 f
|
|
01/01/N
|
J.A.C
|
CH n°xx
|
57
|
58
|
Caisse
Virements internes
|
50.000 f
|
50.000 f
|
Source : le manuel des procédures
administratives et comptables CROCO Conseil
En effet, encore appelé journaux divisionnaires, Ces
journaux auxiliaires reçoivent dans l'ordre chronologique, les
écritures d'une période comptable. A chaque journal, correspond
un compte mouvementé commun à toutes les écritures. Les
opérations groupées dans le compte commun donnent son nom au
journal (par exemple le compte caisse pour le J.A caisse, le compte banque pour
le J.A banque). Les différents journaux retenus par l'entreprise
?CROCO» (annexe 3) sont :
|
Journaux
|
Opérations concernées
|
|
Journaux Auxiliaire d'achat
|
Il enregistre tous les achats effectués :
v' achat de matière et fournitures
consommables ;
v' achats de services et Autres achats ; v' acquisitions
d'éléments immobilisés.
|
|
Journal Auxiliaire de Vente
|
Il enregistre toutes les prestations réalisées :
v' séminaire de formation et la formation en
intra ;
V1 audit, Appui et conseil.
|
|
Journal Auxiliaire
Caisse
|
de
|
Ce journal enregistre toutes les opérations
intéressant le compte « 57 Caisse » :
encaissement et décaissement.
|
|
Journal Auxiliaire
Banque
|
de
|
ils enregistrent toutes les opérations intéressant
le
compte « 52 Banque », les opérations de
trésorerie par chèque, virement
bancaire,
transfert... (recettes et dépenses).
|
|
Journal Auxiliaire
Opérations Diverses
|
des
|
Il s'agit de toutes les opérations non prises en
compte
ailleurs : mouvements de stocks, cessions
d'actifs, amortissements et
provisions,
compensation et régulation diverses, paie,
facturations
etc.
|
|
Journal Auxiliaire
fonds propres
l'exploitant
|
des de
|
Il enregistre les opérations effectuées par
l'exploitant qui sont :
v' les prélèvements ;
V1 l'apport temporaire.
|
Source : le manuel des procédures
administratives et comptables de CROCO conseil
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Rapport de stage présenté par
Mélaine Imavrai DAMOSSA--MBAMBA
II-3. Les tâches du service administratif et
financier
Les tâches du service administratif-financier suit la
logique du manuel des procédures administratives comptables de CROCO
CONSEIL mis en place par cette structure, qui sont comme entre autres :
- les tâches quotidiennes;
- les tâches mensuelles ;
- les tâches semestrielles
- Les tâches annuelles.
II-3.1 Les tâches quotidiennes
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