SECTION 2: IDENTIFICATION DES CLASSES DE TRANSACTIONS
ET DES APPLICATIONS
Pour orienter leurs procédures, l'équipe d'audit
doit comprendre comment l'activité d'entité fonctionne de
l'initiation des transactions à l'enregistrement comptable.
L'équipe d'audit doit identifier les classes significatives des
transactions et les processus significatifs qui affectent les comptes
significatifs et les sources et la préparation d'information ayant pour
résultat des l'établissement des Etats Financiers.
Les classes des transactions peuvent être
classées par catégorie en tant qu'un des types suivants:
routine, non-routine et acceptable
Les classes des transactions peuvent souvent être
déterminées par:
· Enquête du personnel approprié de
l'entêtée auditée
· Expérience d'année antérieur
· Compréhension des affaires de client
· Observation et examen de documentation du client
Une autre méthode pour identifier les classes des
transactions pour des comptes significatifs pourrait être l'analyse
(manuellement pour de plus petits engagements; avec l'utilisation d'un outil
analytique pour de plus grands engagements) des écritures comptables
enregistrées dans les comptes significatifs.
Pour chacune de la classe des transactions identifiées,
nous considérons si c'est une classe significative de transaction
basée sur des critères quantitatifs et qualitatifs tels que la
complexité des transactions, le volume de transactions traité ou
d'autres facteurs de risque inhérents les rendant plus susceptibles
à des erreurs matérielles.
Comme exemple de la classe des transactions que nous pouvons
énumérer:
· La trésorerie
· Les frais généraux
· La paie
· Les ventes
TABLEAU D'IDENTIFICATION DES CLASSES DE TRANSACTION
SIGNIFICATIVES
Source: GAMx Handbook 2009, ERNST & YOUNG copyright
2009.
SECTION 3 : LA COMPREHENSION DES FLUX DE
TRANSACTION
Après la définition des
différentes classes de transaction ou flux de transaction,
l'équipe d'audit doit appréhender les différentes
procédures mise en place par la direction. Ces procédures sont le
plus souvent explicitées dans un manuel de procédure qui sert de
base à l'exécution des tâches opérationnelles. Sur
la base des classes de transaction, l'équipe d'audit va procéder
à des enquêtes, des tests pour aboutir à une
compréhension de ces flux de transaction et parvenir à la
détection des différents risques au sein de l'entité
auditée.
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