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Assistance comptable dans les entreprises de construction: cas de BTM

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par Gninfoni Roméo Parfait YE
Institut Supérieur d'Informatique et de Gestion - Diplôme de Technicien Supérieur (DTS) 2008
  

Disponible en mode multipage

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Avant propos

L'Institut Supérieur d'Informatique et de Gestion (ISIG) est une école supérieure privée. Il a pour missions et objectifs l'enseignement supérieur, la recherche scientifique, les prestations technologiques et la formation professionnelle continue. Crée en octobre 1992, il est agrée par l'Etat par arrêté N°092-125/ESSRS/MDCHEP/SG/DEST du 21-10-1992 et ses modifications arrêté N°2003-089 /MESSRS/SG/DGESRS/CNESSP/SP du 16 mai 2003 et arrêté N°2005-244/MESSRS/CAB du 2 décembre 2005 conférant à l'ISIG le statut de personne morale au capital de 50 000 000FCFA.

Les filières offertes sont :

- électronique,

- réseaux,

- informatique,

- marketing,

- communication,

- commerce,

- finance comptabilité,

- secrétariat de direction,

- assurance banque.

Ces filières sont proposées en option formation continue (FPC). L'ISIG met à la disposition du publique d'autres formations du second et du troisième cycle.

En licence nous avons :

- ingénieurs des travaux,

- science de gestion.

Condition d'accès : avoir un diplôme de BAC+2 ou un diplôme équivalent.

En masters professionnels nous avons :

- management des ressources humaines,

- marketing stratégique et opérationnel,

- contrôle conseil et audit,

- management des projets,

- management et administration des entreprises,

- finance : analyse et stratégies financières,

- informatique.

Condition d'accès : avoir validé la licence.

En masters recherche nous avons :

- informatique,

- science de gestion.

Conditions d'accès : avoir validé le Master 1 ou avoir la maîtrise.

Les deux premières années d'études sont sanctionnées par le Diplôme de Technicien supérieur (DTS). Pour permettre aux étudiants d'être immédiatement opérationnel et de s'imprégner de la vie professionnelle, un stage de deux (2) au minimum est recommandé aux étudiant ayant l'admissibilité au DTS. A l'issue de ce stage, l'étudiant fournit un rapport de stage qui est soutenu publiquement devant un jury. C'est dans cet optique que j'ai effectué mon stage à ACECA International du 1e septembre au 3 novembre 2007.

INTRODUCTION GENERALE

L'entreprise est un système composé d'un ensemble d'éléments interdépendants en constante interaction les uns avec les autres. Elle est ouverte ; c'est-à-dire en relation dynamique avec son environnement.

Son environnement étant complexe et en perpétuelle mutation, l'entreprise recherchera donc l'information nécessaire pour saisir les opportunités et se prémunir des dangers éventuels. En effet, pour faire face à l'environnement concurrentiel, les dirigeants de l'entreprise doivent combiner les techniques de gestions les plus appropriées à l'étude des facteurs et à la compréhension des phénomènes internes et externes de cette organisation. Cela nécessite la mise en place entre autres d'une comptabilité adéquate, qui permettra l'enregistrement et la classification des faits valorisés ou quantitatives qui marquent la vie de l'entreprise ; ce qui offrirait une organisation financière et comptable conforme à la législation en vigueur.

L'application de cette comptabilité pour une garantie d'informations fiables et compréhensibles, implique le respect des normes et des principes directeurs régis par le système comptable ouest africain (SYSCOA). L'objectif visé par la comptabilité est donc de parvenir à un moment donné à fournir les informations :

- aux chefs d'entreprise pour la gestion,

- aux partenaires commerciaux et financiers,

- à l'Etat à travers les services fiscaux.

Vu l'importance de la comptabilité et compte tenu de la structure organisationnelle de certaines entreprises, celles-ci ont souvent besoin d'être assistées pour une bonne gestion comptable.

C'est dans cette optique que l'entreprise de Bâtiments Travaux publics et Maintenance (BTM) a fait appel au cabinet ACECA International pour l'assister dans la tenue de sa comptabilité.

Aussi nous avons choisi de nous orienter vers l'assistance comptable des entreprises par ACECA International. Au regard de l'importance de l'assistance au sein d'une organisation, il nous revient de nous poser les questions suivantes :

- Pourquoi l'assistance comptable ?

- Quelles sont ses méthodes et étapes ?

A partir de la problématique posée, l'objectif du présent rapport dont le thème est L'assistance comptable des entreprises par ACECA International : cas de BTM est donc de faire l'état des lieux sur l'assistance comptable au sein de BTM.

Et partant, procéder à une appréciation qui nous permettra de faire des propositions éventuelles en vue de l'amélioration des méthodes de l'assistance comptable.

Cela dit, l'élaboration du présent rapport de stage a été faite sur la base d'une méthodologie dont les étapes sont les suivantes :

La première étape a consisté en un travail de terrain qui va de l'accomplissement de certaines taches liées à l'assistance comptable aux entretiens et observations réalisés avec les personnes ressources du cabinet et de BTM.

La deuxième étape quant à elle a été celle de la recherche documentaire à travers la lecture des documents liés à l'assistance comptable pour la rédaction du rapport.

L'essentiel de ces documents est cité dans la partie « bibliographie » du rapport.

Pour ce qui concerne la structure du présent rapport, il comporte deux parties :

- la première partie porte sur une présentation générale de ACECA international et de BTM notamment en ce qui concerne leurs domaines d'activités ;

- la deuxième partie, quant à elle, traite des travaux de l'assistance comptable, suivit des critiques et suggestions.

CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE A.C.E.C.A INTERNATIONAL

SARL

I- HISTORIQUE

Crée le 02-07-1991 pour répondre aux besoins et aux attentes effectives du Burkina Faso, ACECA International se veut être un cabinet de dimension international.

Inscrit sur la liste des sociétés d'expertises comptables de l'ordre national, ACECA a déjà réalisé des missions dans les projets de la banque mondiale , US-AID , BAD, FIDA,l'Union Européenne dans les entreprises publiques et privées et pour les associations et O.N.G .

Il est agréé à la BAD et inscrit le 11-12-1991 sous la référence SF/13466 /BURK.

La BAD a confirmé l'enregistrement du cabinet dans le répertoire du groupe de BAD sous le numéro F .01427/BFA. Ce dernier numéro annule l'ancien numéro SF/13466/BURK du 11-12-1991.

ACECA est un cabinet à responsabilité limité (SARL) au capital de cinq (5) millions divise en part sociale de valeur nominale 10 000 F CFA.

Il compte en son sein quatre (4) associés dont trois (3) experts inscrit au tableau de l'ordre national des experts-comptables et comptables agréés (ONECCA) et un (1) juriste.

II- ORGANISATION

Le Cabinet est organisé en Départements selon la nature des travaux et selon les compétences.

- Département de l'Audit, des investigations, des contrôles et du commissariat aux comptes

· Audit et conseil en gestion ;

· Commissariat aux comptes et commissariat aux apports ;

· Travaux spécifiques - Restructuration des entreprises ;

· Diagnostic - Evaluation des entreprises.

- Département comptable et informatique

· Expertise comptable ;

· Assistance comptable ;

· Organisation de systèmes de gestion ;

· Informatique.

- Département juridique, recrutement et formation

· Conseil juridique ;

· Recrutement ;

· Formation.

- Département études

· Etudes de faisabilité ;

· Dossier de demande d'agrément ;

· Plans d'affaires ou d'entreprises ;

· Budgets.

III- DOMAINE D'INTERVENTION

ACECA International intervient dans les domaines suivants : audit, investigations, contrôles, commissariat aux comptes, assistance comptable et informatique, organisation d'entreprises, évaluation - diagnostic, liquidation, conseil en gestion, études, formation, restructuration des sociétés, recrutement.

CHAPITRE 2 : PRESENTATION DE B.T.M

I- PRESENTATION SOMMAIRE DE BTM

Fiche signalétique

Nom commerciale : Bâtiments, Travaux, Maintenance

Sigle : B.T.M

Forme juridique : Entreprise individuelle

Gérant : Henriette KABORE

Activités : Travaux d'infrastructures générales

Catégorie : Industrie

Sous catégorie : Bâtiments et travaux publics

B .P : 01 BP 1780 Ouagadougou

Tel : 50 37 40 13

Fax : 00226 50 37 40 26

II- ORGANISATION ADMINISTRATIVE ET DOMAINE

D'INTERVENTION

1. Organisation de BTM

L'organigramme fonctionnel de la gestion administrative de BTM se présente comme suit: (voir annexe 1)

2. Domaine d'intervention

L'entreprise BTM intervient principalement dans :

- les travaux publics,

- le génie civil,

- le bâtiment,

- les aménagements urbains et hydrauliques,

- l'adduction en eau potable.

Pour le domaine de compétence, il s'investit dans la réalisation d'infrastructures à savoir les bâtiments, les voiries, les routes, les pavages etc.

Comme référence technique nous avons, le siège de :

- l'Office Nationale de l'Eaux et de l'Assainissement (ONEA) sis à

Boulmioughou,

- la Banque Commerciale du Burkina (BCB).

- La cité universitaire de Kossodo.

CHAPITRE 1 : INTRODUCTION LIMINAIRE A L'ASSISTANCE

COMPTABLE

Section I - Définition et forme d'assistance comptable offerte par ACECA

I- DEFINITION

Assister une entreprise dans la gestion de sa comptabilité consiste à mettre à la disposition de celle-ci les ressources humaines compétentes pour le traitement de l'information comptable et financière.

En effet, l'article 13 de l'A.U OHADA, relatif au droit commerciale général dispose que :  tout commerçant, personne physique ou morale, doit tenir un journal, enregistre au jour le jour ses opérations commerciales. Il doit également tenir un grand livre, avec balance générale récapitulatif, ainsi qu'un livre d'inventaire.

Ces livres doivent être tenus conformément aux dispositions de l'Acte Uniforme relatif à l'organisation et à l'harmonisation des comptabilités des entreprises.

Tout commerçant, personne physique ou morale, doit en outre respecter les dispositions prévues par l'A.U relatif au droit des sociétés commerciales et des groupements d'intérêt économique, et l'A.U relatif à l'organisation et à l'harmonisation des comptabilités des entreprises. »

Conformément à l'article cité, une entreprise ayant des difficultés dans sa comptabilité peut faire appel à un cabinet pour l'assister.

II- LES FORMES D'ASSISTANCE OFFERTES PAR ACECA

INTERNATIONAL

L'assistance comptable regroupe plusieurs formes qu'il nous est difficile de lister car elle est fait selon les besoins du client.

Celles offertes par ACECA International sont généralement:

1. L'appui d'un comptable

Certaines entreprises ont des difficultés pour maîtriser leur comptabilité, cela peut être dû au manque de personnel, de matériels ou une mauvaise gestion de l'entreprise. Dans ces conditions, elles font appel à des professionnels indépendants de la comptabilité. Cette aide qui permet de faire ou de valider le travail d'un comptable est appelée assistance comptable. Elle se fait périodiquement.

Elle est périodique car le traitement des pièces se fait soit mensuellement ou en fonction d'une période voulue par le client.

2. L'établissement des états financiers

Il arrive que les entreprises aient une bonne tenue de leur comptabilité, mais connaissent des difficultés pour établir leurs états financiers en conformité aux lois comptables et fiscales. Alors elles font appel à des professionnels pour leur appuyer dans l'établissement des dits états. Ces entreprises ont généralement une connaissance suffisante de la gestion de leur comptabilité car elles arrivent à organiser les pièces comptables, procéder à leur imputations, puis à leur saisie dans un logiciel qu'elles ont installé. Ce logiciel leur permet de produire le grand livre et la balance après la saisie. Les professionnels interviennent à ce stade, procèdent à toutes les vérifications nécessaires à partir des pièces comptables, du grand livre et de la balance puis établissent les états financiers.

3. La tenue de la comptabilité

ACECA International est sollicité généralement, à la suite de la vacance du poste du comptable d'une entreprise, d'une comptabilité non à jour, d'incohérence des soldes des comptes, de redressement fiscale ou de la mise en place d'une comptabilité. Cette sollicitude peut se faire par appel offre ouvert, restreint ou de gré à gré. Pour le cas de BTM c'est un marché de gré à gré.

Section 2 : Formalités préliminaires au démarrage

de l'assistance comptable

I- L'EXPRESSION DE BESOIN

Le client exprime son besoin en transmettant aux cabinets les termes de références de la mission.

Le cabinet prend connaissance de l'expression des termes de références et après étude et évaluation, adresse à l'entreprise une offre technique et financière. L'acceptation de l'offre se matérialise par la signature d'un contrat entre le cabinet et l'entreprise.

II- MISE EN PLACE DE L'EQUIPE ET PRISE DE CONTACT

A la suite de la signature du contrat, les termes de références sont transmis au chef de département assistance comptable par le Directeur technique du cabinet. Le chef du département d'assistance comptable établit une lettre de mission faisant ressortir les travaux à accomplir pour atteindre les objectifs attendus par l'entreprise et soumet à l'appréciation du directeur technique. Après validation de la lettre de mission par le directeur technique, le chef de département met en place l'équipe conformément à l'offre technique.

La lettre de mission est remise au chef de mission désigné à cet effet par le chef de département et qui est chargé de la coordination des travaux sur le terrain. Les travaux de l'équipe sont supervisés par le chef du département assistance comptable.

Le chef d'équipe doit avant l'intervention collecter tous les documents pouvant lui permettre de connaître l'entreprise et de comprendre la lettre de mission.

Ce sont :

- le statut et règlement intérieur de la société,

- le plan comptable,

- les plans des journaux comptables,

- les plans des tiers,

- la balance des comptes,

- les états financiers de l'exercice N-1.

CHAPITRE 2 : LES TRAVAUX DE L'ASSISTANCE COMPTABLE

Section 1 : Réception, vérification et classement des pièces comptables

I- RECEPTION

L'assistance commence par la réception des pièces comptables. Ce procédé a pour but de collecter toutes les informations et documents qui nous serons nécessaires pour la tenue de la comptabilité à savoir :

- les pièces comptables (factures, reçus, ...),

- les modes de règlements (chèques, espèces,...).

II- VERIFICATION DES PIECES COMPTABLES

Dès leur réception, les pièces comptables sont contrôlées pour vérifier leur validité.

Il s'agit de vérifier :

- la sommation des montants pour s'assurer de leur exactitude,

- vérifier l'authenticité du cachet et ou de la signature,

- la conformité des pièces aux normes comptables et fiscales,

- l'exactitude des calculs de TVA, etc.

Par cette vérification, l'on peut émettre des réserves sur une pièce ou la valider.

III- LE CLASSEMENT

1. Définition*

Classer c'est ranger, répartir par catégories ou dans un ordre donné.

* Définition tiré du petit Larousse

2. Les types de classement*

On distingue plusieurs types de classement :

2-1 Le classement alphabétique

Ce classement consiste à classer les dossiers par les mots directeurs qui les désignent en respectant la succession normale des lettres de l'alphabet.

2-2 Le classement numérique

Le classement numérique nous permet d'attribuer un numéro à chaque dossier, à chaque pièce ou à chaque document et en classant dans le respect de la suite normale des nombres entiers.

2-3 le classement alpha numérique

C'est une combinaison du classement alphabétique et du classement numérique. Elle consiste d'abord à repartir les documents dans des classes alphabétiques pré-établis, puis à l'intérieur de celles-ci leur attribuer un numéro selon leur ordre d'arriver.

2-4 le classement chronologique

Il est dérivé du classement numérique et consiste à classer des documents dans l'ordre de la suite naturelle des dates (année, mois, jour). Le document le plus récent doit être toujours placé sur le dessus. C'est le type de classement utilisé pour le classement en assistance comptable.

L'avantage de ce classement est qu'il est simple, le document le plus récent est immédiatement visible et il est extensible à l'infini.

2-5 le classement géographique

Il est une combinaison du classement alphabétique et idéologique. Il est idéologique car il est basé sur la connaissance de la division d'un territoire en subdivision d'étendue moins grande.

*cours de 1er année secrétariat, professeur Mr

Il est alphabétique car dans chacune des divisions, les subdivisions sont

classées alphabétiquement.

2-6 le classement idéologique

Le classement idéologique ou analytique est basé sur la connaissance de la division en sous sujets d'un sujet donné. Il consiste à diviser un sujet principal en plusieurs sous sujets à l'aide d'un plan préalablement préétabli.

2-7 le classement décimal

Il est une combinaison du classement idéologique et numérique.

3. Le classement des pièces

Les pièces comptables sont regroupées par natures et par ordre chronologique en fonction de leur date d'arrivée de janvier à décembre et classées dans des classeurs communément appelé chrono.

C'est ainsi que l'on a les classeurs des opérations de :

- caisse,

- achat,

- banque,

- prestations de service.

A chaque pièce est attribué un numéro d'ordre chronologique correspondant. Ce numéro sera un repère pour ressortir la pièce du chrono de classement. Les chronos sont renouvelables à chaque exercice et la numérotation reprend à zéro. La numérotation se fait de façon manuelle sur les pièces comptables et correspondent au numéro de saisie.

Section 2 : Le Traitement comptables des pièces

Le traitement est l'enregistrement des opérations selon un système comptable donné ; il s'agit de l'imputation, la saisie et la validation générale faite par le chef d'équipe ou le chef de département.

Mais qu'est ce une pièce comptable ?quels en sont les types ?

I- DEFINITION ET TYPES DE PIECES COMPTABLES

1. Définition*

Une pièce comptable peut être définie comme un document justificatif permettant à la comptabilité l'enregistrement de l'opération. Elle matérialise les faits et actes de la société vis-à-vis des tiers.

Elle constitue donc pour la société, un moyen de preuve sur le plan fiscal, comptable, administratif et commercial. De ce fait elle doit comporter des informations capitales.

2. Les types de pièce comptable*

Les pièces de comptables sont de natures diverses. On peut citer :

- les factures fournisseurs,

- les pièces de caisse,

- les avis de débit et de crédit,

- les relevés bancaires,

- les factures clients.

* Cours de comptabilité générale, par Mr Vincent LOGOH

Informations utiles pour reconnaître une pièce comptable

Pièces comptables

Informations utiles

Factures

Date de création, numéro de la facture, nom et adresse du client, désignation de l'opération, numéro IFU et le montant

Chèques

Date de création, numéro, nom du tireur, montant, signature

Pièces de caisse

Date de création, nom du bénéficiaire, numéro, montant

Les pièces comptables subissent un traitement qui comprend plusieurs étapes depuis leur réception jusqu'à leur classement. Il s'agit de l'imputation, de la saisie et de la validation générale faite par le chef d'équipe ou le chef de département.

II- IMPUTATION DES PIECES COMPTABLES

Imputer une pièce comptable, c'est enregistrer un flux commercial, économique, ou financier à l'intérieur de compte. Cela se fait soit par une fiche d'imputation ou directement sur la pièce comptable. Elle est fait en conformité avec le plan comptable de la société et par nature de la charge. A BTM le plan comptable est inspiré du plan comptable SYSCOA et adapté aux activités de la société.

1. Cas des achats

Le SYSCOA distingue trois types d'achat à savoir :

- les acquisitions de biens durables, assimilées à des investissements ou à des

immobilisations ;

- les achats de biens consommables ;

- les achats de services.

Comptabilisation d'un achat

L'achat est un contrat verbal ou écrit entre un fournisseur et son client au cours duquel le fournisseur décide de vendre la marchandise à son client moyennant un règlement au comptant ou un règlement à une échéance connue entre les deux parties. Dans ce cas, l'imputation comptable consistera à débiter le compte de charge par le crédit du compte fournisseur ou un compte de trésorerie.

Pour un fournisseur assujetti, on constatera une TVA récupérable.

Exemple d'imputation

Compte d'achat

Compte de TVA

Compte fournisseur ou

Compte de trésorerie

X

Y

X+Y

2. Cas des ventes (prestations de service à BTM)

BTM étant une entreprise de construction de bâtiment, travaux publics, de maintenance et de génie civil, ses clients sont essentiellement :

- l'Etat Burkinabé,

- les organismes non gouvernementaux,

- les sociétés privées, publiques, para public,

- les particuliers et les autres de BTP.

A la suite de l'obtention d'un marché (construction de bâtiments), l'entreprise établit une facture d'exécution totale ou partielle des travaux (décompte).

Cette facture fait ressortir :

- le montant,

- les taux d'exécution,

- la retenue de garantie,

- la retenue pour impôt,

- le net à payer.

III- LA SAISIE INFORMATIQUE DES PIECES COMPTABLES

Cette opération consiste à enregistrer les imputations comptables dans l'ordinateur en fonction des journaux comptables crées à ce effet. Cette saisie se fait à l'aide d'un logiciel de comptabilité appelé SAGE.

Ce logiciel permet :

- La création d'un plan comptable,

- La gestion de la comptabilité générale,

- La gestion de la comptabilité analytique,

- La gestion du reporting,

- La gestion budgétaire,

- La gestion des devises,

- Le règlement des tiers, relevés clients et relevé tiers,

- Le rapprochement bancaire,

- La recherche d'écritures,

- Les éditions des états comptables (grand livre, balance, journaux, etc....).

Soulignons que toutes ces fonctions ne sont pas utilisées par le service comptable de BTM.

Les journaux comptables crées pour la saisie informatique sont:

- journaux de banque (BOA, BIB),

- journaux de caisse (caisse menu dépense),

- journaux des achats,

- journal des opérations diverses,

- journaux de ventes.

Chaque journal est lié à un code journal.

Comment se fait la saisie ?

La saisie se fait de la manière suivante, on :

- ouvre le fichier de l'entreprise crée auparavant dans le logiciel ;

- sélectionne la rubrique `'saisie des écritures'' dans le module traitement;

- ouvre la fenêtre `' journaux de saisie'' et on sélectionne le journal dans

lequel la saisie doit être fait en tenant compte de la période de saisie.

Exemple :

Pour la saisie des opérations effectuées au moyen de la caisse, pour la période de janvier de l'année 2008, on sélectionne Jan 08 CMD (Jan qui représente le mois de janvier, 08 l'année ou l'exercice, CMD Caisse Menu Dépenses code attribué aux différents journaux), une page s'ouvrira comportant les éléments suivants.

Jour

N° de pièce

référence

N° compte

N° compte

Libellé

échéance

p...

débit

crédit

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

CHAPITRE 3 : TRAITEMENT COMPTABLES DES COMPTES DU

BILAN

Section 1 : Les immobilisations

Le traitement comptable des immobilisations consiste en la constatation des entrées et des sorties, et au calcul des amortissements.

I- DÉFINITION*

Le SYSCOA définit les immobilisations comme étant des éléments corporels, incorporels et financiers destinés à servir de façon durable dans l'entreprise. L'immobilisation est acquise n'on pas pour être vendue ou transformée mais pour être utilisée comme un instrument de travail.

II- LES DIFFÉRENTS TYPES D'IMMOBILISATIONS*

1. Les charges immobilisées

Il s'agit des frais d'établissement, charges à repartir sur plusieurs exercices et les primes de remboursement des obligations. Ce sont des charges engagées par l'entreprise lors de sa création.

2. Les immobilisations incorporelles

Ce sont des immobilisations immatérielles acquises par l'entreprise et qui doivent y rester de façon durale. Elles comprennent les frais de recherche et de développement, les brevets, le fond commercial, le droit au bail et les autres immobilisations incorporelles.

*Cours de comptabilité 1ere année finance comptabilité, professeur Mr Luc BICABA

3. Les immobilisations corporelles

Elles comprennent les terrains, les bâtiments, les installations et agencements, les matériels et outillages d'exploitation, les matériels de transport etc............de leur valeur d'acquisition. Ces informations servent de base de calcul et à la comptabilisation des amortissements.

4. Les immobilisations financières

Elles comprennent : les titres de participation, les dépôts et cautionnement, les prêts, les prêts au personnel.

III- LA COMPTABILISATION D'UNE ACQUISITION

D'IMMOBILISATIONS

Lors d'une acquisition, on débite un compte d'immobilisation (classe 2) et un compte de tiers (Etat) et on crédite un compte fournisseurs d'investissement ou un compte de trésorerie.

Exemple :

Compte d'immob.

Compte d'Etat

Compte fournisseur ou

Compte de trésorerie

X

Y

X+Y

X+Y

IV- PRATIQUE DE L'AMORTISSEMENT

1. Définition

L'article 45 du règlement comptable définit l'amortissement comme la `'constatation comptable obligatoire d'une dépréciation certaine et irréversible des immobilisations'' faisant l'objet d'un plan d'amortissement.

La pratique de l'amortissement fait apparaître en comptabilité plusieurs conséquences à savoir une charge d'exploitation sans décaissement de trésorerie diminuant ainsi le résultat, et une réduction à opérer sur la valeur de l'immobilisation.

2. Les différents types d'amortissement

On distingue plusieurs types d'amortissement qui sont :

2-1 L'amortissement linéaire ou constant

Il consiste à amortir un bien de manière constante durant toute la durée probable de l'utilisation. C'est la méthode d'amortissement utilisé par BTM.

Le montant de la dotation annuelle est obtenu en appliquant le taux d'amortissement à la valeur d'origine de l'immobilisation.

Exemple :

Tableau d'amortissement d'une niveleuse ayant coûté 15 000 000 F CFA mis en service le 01/04/1998 amortissable sur 4 ans.

Calcul de la première annuité

Soient :

A l'annuité

Vo la valeur d'origine

T le taux

N la durée de vie probable

A= Vo*T/100*N/12

Pour l'annuité de la première année (A1) la valeur des paramètres est :

T (en %) = 100/N= 100/4=25%

N= 9 mois

Vo = 15 000 000

D'où A1= 15 000 000*25*9/1200= 2 812 500

A2= 15 000 000 *25*1/100= 3 750 000

Les autres annuités sont consignées dans le tableau ci-après :

Année

Valeur comptable nette (VCN) début

Annuité

Valeur comptable nette (VCN) fin

1998

15 000 000

2 812 500

12 187 500

1999

12 187 500

3750 000

8 437 500

2000

8 437 500

3 750 000

4 687 500

2001

4 687 500

3 750 000

937 500

2002

937 000

937 500

0

2-2 L'amortissement dégressif

C'est la méthode d'amortissement selon laquelle les annuités (montant versé périodiquement) décroissent avec le temps. Le bien faisant l'objet l'amortissement doit être neuf et la durée supérieur à 2 ans. Le montant de la dotation annuelle est obtenu en appliquant le taux d'amortissement (taux d'amortissement obtenu en appliquant un coefficient dégressif proportionnelle à la durée de vie) à la valeur d'origine de l'immobilisation.

2-3 L'amortissement accéléré

C'est la méthode d'amortissement selon laquelle, l'amortissement calculé sur les douze premiers mois d'utilisation est doublé. Juridiquement le bien doit être acquis à l'état neuf, avoir une durée de vie supérieure à 5 ans et doit être destiné à des opérations industrielles, agricoles, de transport ou de manutention.

3. Comptabilisation de l'amortissement

681. Dotations aux amortissements

28. Amortissement......

X

X

Section 2 : Les comptes de tiers

I- LES FOURNISSEURS

1. Définition

Le fournisseur est considéré comme toute personne physique ou morale qui accepte fournir un bien matériel, immatériel, ou un service au profit de toute autre personne physique ou morale en contre partie d'une rémunération quelconque.

2. Comptabilisation

Compte d'achat

Compte d'Etat

Compte fournisseurs

X

Y

X+Y

3. Analyse du compte fournisseur

A la suite de la saisie dans le journal des achats des factures fournisseurs, le grand livre des fournisseurs est tiré en vue d'une analyse des soldes.

L'analyse du compte fournisseur consiste à rapprocher les montants au crédit (constatation de la dette) aux montants débiteurs (règlements). Cette opération nous permettra de comprendre la composition des soldes fournisseurs. Les erreurs éventuelles de saisie ou d'imputation sont corrigées dans un journal OD (opérations diverses).

Exemple : cas avec erreur

Fournisseur POLO

Solde au 31-12-2007   35 000 (créditeur)

01-01-07 Fact. 005-POLO. Honoraires 45 000

02-04-07 BOA CH n 34256754 10 000

03-05-07 BOA CH n 34256821 10 000

25-07-07 Achat de quartz chez PALA 10 000

Fournisseur PALA

Solde au 31-12-07 700 000 (débiteur)

02-03-07 BOA CH n 34256635 500 000

23-05607 BOA CH n 34356945 200 000

Les signes "" et "" signifient respectivement moins (-) relatif à un règlement et plus (+) relatif à un achat.

En analysant le compte de POLO, on se rend compte que l'opération du 25-07-07 ne concerne pas une opération relative à POLO donc l'opération est à viré dans le compte concerné (compte PALA).

4. Correction de l'erreur dans le journal O.D

Correction de l'erreur

601. Achat de quartz

4011 fournisseurs POLO

(pour correction)

-10 000

-10 000

Ecriture après correction

601. Achat de quartz

4012 fournisseurs PALA

(achat de quartz)

10 000

10 000

Cas sans erreur après correction 

Fournisseur POLO

Solde au 31-12-2007   25 000 (créditeur)

01-01-07 Fact. 005-POLO Honoraries 45 000

02-04-07 BOA CH n 34256754 10 000

03-05-07 BOA CH n 34256821 10 000

Fournisseur PALA

Solde au 31-12-07 3 000 (débiteur)

02-03-07 BOA CH n 34256635 5 000

23-05-07 BOA CH n 34356945 2 000

25-07-07 Achat de quartz chez PALA 10 000

II- LES CLIENTS

1. Définition

Le client est considéré comme toute personne physique ou morale qui achète un bien matériel, immatériel, ou un service chez une autre personne physique ou morale en contre partie d'une rémunération quelconque.

2. Comptabilisation

Compte client

Compte de produit

Compte d'Etat

 
 

3. Analyse du compte client

A la suite de la saisie dans le journal des recettes des factures de ventes, le grand livre des clients est tiré en vue d'une analyse des soldes.

L'analyse du compte client consiste à rapprocher les montants au crédit (règlements) au montant débiteurs (constatation de la créance). Cette opération nous permettra de comprendre la composition des soldes clients.

Les erreurs éventuelles de saisie ou d'imputation sont corrigées dans un journal OD (opérations diverses).

Exemple : cas avec erreur

Client Bemba

Solde au 31-12-2007  35 000 (débiteur)

01-01-07 Fact. 005-à Bemba 45 000

02-04-07 BOA CH n 34256754 10 000

03-05-07 BOA CH n 34256821 10 000

25-07-07 Vente de quartz à Baba 10 000

Client Baba

Solde au 31-12-07 7 000 (créditeur)

02-03-07 BOA CH n 34256635 5 000

23-05607 BOA CH n 34356945 2 000

Les signes "" et "" signifient respectivement moins (+) relatif à une vente et plus (+) relatif à un règlement.

En analysant le compte de Bemba on rend compte que l'opération du 25-07-07 ne concerne pas une opération relative à bemba donc l'opération est à viré dans le compte concerné (compte Baba).

4. Correction de l'erreur dans le journal O.D

Correction de l'erreur

4111 client bemba

701 vente de quartz

(pour correction)

-10000

-10000

Ecriture après correction

4112 client baba

701 ventes de quartz

(vente de quartz)

10000

10000

Cas sans erreur après correction :

Client Bemba

Solde au 31-12-2007   25 000 (débiteur)

01-01-07 Fact. 005-à Bemba 45 000

02-04-07 BOA CH n 34256754 10 000

03-05-07 BOA CH n 34256821 10 000

Client Baba

Solde au 31-12-07 3 000 (créditeur)

25-07-07 Achat de quartz 10 000

02-03-07 BOA CH n 34256635 5 000

23-05607 BOA CH n 34356945 2 000

NB : En fin d'analyse des comptes de tiers (fournisseurs et clients), une lettre de confirmation de solde est envoyée aux clients et aux fournisseurs dans le but de s'assurer de la conformité des soldes entre les deux comptabilités.

III- ETAT, ORGANISME SOCIAUX

1. Etat

Pour ce qui concerne le compte de tiers Etat au niveau de BTM, il s'agit du calcul, du paiement et l'enregistrement de l'impôt dans la comptabilité (TVA, IRF et IMFPIC).

Selon Gaston JEZE* l'impôt est défini comme << étant une prestation pécuniaire, requise des personnes physiques ou morales de droit privé, voir de droit public, d'après leurs facultés contributives, par voie d'autorité, à titre définitif et sans contre partie déterminée, en vue de la couverture des charges publiques ou à des fins d'interventions de la puissance publique>>.

1-1 La TVA*

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est un impôt indirect sur la consommation facturée aux clients sur les biens qu'ils consomment ou les services qu'ils utilisent. Cet impôt est versé par les entreprises ou les personnes redevables mais répercuté sur les prix de vente d'un produit. Elle a été instituée au Burkina Faso en 1993 loi n°04/92/ADP du 3/12/1992 en remplacement de la TCA.

Au terme de l'article 318 du code des impôts, sont soumis à la TVA les affaires faites au Burkina Faso. Il faut entendre par affaire, toutes opérations réalisées entre deux personnes distinctes moyennant une contrepartie.

1-1-3 Calcul et paiement de la TVA

Le taux de la TVA en vigueur est de 18%et est unique au Burkina Faso. Il est appliqué sur le montant hors taxes.

Exemple :

Achat d'un vibreur à 150 000 f CFA. TVA 18%.

Montant TVA = 150 000 * 18/100=27 000

Montant TTC = 150 000 + 27 000

= 177 000

Les opérations d'un mois données engendrent le paiement de la TVA à l'Etat (TVA facturée) au plus tard le 20 du mois suivant après déduction de la TVA récupérable du mois considéré.

* Cours de fiscalité 1ere année finance comptabilité, professeur Mr LOUGUE

Si la TVA facturée est supérieur à la TVA récupérable, il y a TVA à décaisser, cela signifie que l'entreprise à une dette envers l'Etat.

Si la TVA facturée est inférieur à la TVA récupérable, il y a crédit de TVA, cela signifie que l'entreprise possède une créance sur l'Etat et cette somme est rarement remboursée. Cette TVA est reportée sur les déclarations suivantes : c'est un crédit de TVA à reporter.

1-1-2 Comptabilisation de la TVA

Ø Lors d'une prestation de service BTM facture la TVA à ses clients. Cette TVA facturée est comptabilisée dans le compte 443 `Etat TVA facturée'.

Compte client

Compte de vente

TVA facturée

X+Y

X

Y

Ø Lors d'un achat BTM enregistre dans le compte 4452 `'TVA récupérable sur achat''.

Compte d'achat

TVA récupérable

Compte fournisseur

Compte de trésorerie

X

Y

X+Y

1-1-3 Régularisation de la TVA en fin de mois

En fin de période (le mois), l'entreprise est tenue de déclarer la TVA en faisant la différence entre la TVA facturée et la TVA récupérable.

Ø Cas ou la TVA facturée est supérieur à la TVA récupérable

TVA à décaisser= TVA facturée - TVA récupérable

443. TVA facturée

445. TVA récupérable

4441. Etat, TVA due

X+Y

X

Y

4441. Etat, TVA due

5. Trésorerie

X

X

Ø Cas ou la TVA facturée est inférieur à la TVA récupérable

Crédit de TVA=TVA récupérable - TVA facturée

443. TVA facturée

4449. TVA à reporter

445. TVA récupérable

X

Y

X+Y

1-2 L'IRF*

1-2-1- Introduction à L'IRF

L'Impôt sur le Revenu Foncier est un impôt institué par la loi n°54/94 /ADP du 14/12/94 au profit du budget de l'état. L'IRF est venu remplacer P/L (prélèvement sur les loyers).

1-2-2- Champ d'application

L'IRF est applicable aux produits de la location des immeubles bâtis ou non bâtis quel que soit leur usage, y compris les revenus accessoires. Les produits de la sous-location d'immeubles et les baux à construction. Il faut noté que BTM est en location, de cet fait elle paie un loyer mensuel et par conséquent l'IRF.

1-2-3- Calcul de l'I.R.F

Le revenu net imposable est égal au loyer brut, TVA non compris, acquis par le bailleur au cours du mois sous déduction d'un abattement forfaire de 10%pour frais et charges. Le montant de l'IRF est obtenu par l'application des taux progressif par tranche au revenu net imposable arrondi au franc supérieur.

Les contribuables du régime normale d'imposition (cas de BTM), l'Etats et ses démembrements, les ONG sont tenus d'opérer une retenue à la source sur le montant du loyer lors de la mise au paiement. BTM opère donc une retenue à la source chaque mois au moment du paiement du loyer et la reverse au plus tard le 15 du mois suivant

1-3 L'IMFPIC*

1-3-1 Introduction

L'Impôt Minimum Forfaitaire sur les Profession Industrielles et Commerciales est à la fois un véritable impôt et un acompte sur IBICA dans la mesure ou son montant reste définitivement acquis au trésor dès lors qu'il excède l'IBICA.

1-3-2- Détermination de l'impôt

Il est établit et déclaré mensuellement ou trimestriellement par le contribuable lui-même. Le montant est obtenu en appliquant au chiffre d'affaire hors TVA du mois ou du trimestre considéré le taux de 0.5%. Le montant annuel ne peut être inférieur à 500 000F CFA pour le régime Normale et 200 000 pour le régime simplifié d'imposition même en cas de déficit.

Le paiement mensuel est de 41 600 F CFA pour le RNI et de 50 000 pour le RSI.

2. Les organismes sociaux

Il s'agit des cotisations sociales de l'IUTS et de la TPA.

2-1- L'IUTS*

L'impôt unique sur le traitement et salaire (IUTS) est un impôt qui a été institué par l'ordonnance 70/043 du 17/09 /1970 en remplacement de l'impôt proportionnel sur les traitements publics et privés, les indemnités, émoluments et les salaires.

2-1-1 Mode de calcul et déclaration

A BTM, l'IUTS se calcul suivant le statut de l'employé : personnel permanent et personnel occasionnel.

- Personnel permanent

Pour ce qui est de cette catégorie de personnel, l'IUTS se calcul sur le salaire net imposable. Ce salaire net imposable s'obtient sur la base du salaire brut imposable déduit des différentes exonérations (limite fiscale autorisée sur les indemnités), et de l'abattement de 15%. Aussi la détermination du montant de l'UITS à déduire sur le salaire net imposable est fonction du nombre de charges.

- Personnel occasionnel

Pour ce qui est de cette catégorie de personnel, l'UITS se calcul sur la base de leur montant brut auquel on applique un taux de 2%.

L'IUTS est calculé et déclaré aux impôts au plus tard le 10 suivant le mois du paiement des salaires0.

* Cours de fiscalité 1ere année finance comptabilité, professeur Mr Lougué

2-1-2- Comptabilisation :

Lors de la déclaration l'écriture suivante est constatée en comptabilité :

422 Personnel rémunération du

447 Etat UITS

X

X

Lors du règlement l'écriture suivante est constatée en comptabilité :

447 Etat UITS

Compte de trésorerie

X

X

2-2- La TPA

2-2-1 Mode de calcul et sa déclaration

La Taxe Patronale d'Apprentissage (TPA) est calculée sur la base du salaire brut de l'employé auquel on applique un taux de 4% pour les nationaux et 8% pour les étrangers.

2-2-2 Comptabilisation :

Lors de la déclaration, l'écriture suivante est constatée en comptabilité :

6411 Charges patronale pers. Nat

442 Taxe patronale

X

X

6412 Charges patronale pers. Etrang

442 Taxe patronale

X

X

* Cours de fiscalité 2em année finance comptabilité, professeur Mr LOUGUE

2-3 Organismes sociaux et Cotisations sociales

Les cotisations sociales sont des prélèvements obligatoires indexés sur les salaires. Au Burkina Faso ces prélèvements servent à financer le régime de la sécurité sociale.

A cet effet on distingue :

Ø Les cotisations salariales (5.5%) dans la limite de 33 000 à la charge du salarié.

Ø La cotisation patronale (16%) à la charge de l'employeur

Les cotisations sont donc une part du salaire socialisé c'est-à-dire capté par des organismes appelés caisse (CNSS) afin d'être redistribuées aux salariés. Ainsi les cotisants bénéficient d'une couverture partielle ou totale des frais divers engendrés par l'un des grands risques que sont la maladie, la vieillesse, l'allocation familiale et les accidents de travail.

2-3-1 Principe de calcul

Elle se calcule sur la base de la rémunération totale à laquelle on applique un taux de 21.5% qui se compose comme suit :

Ø 11% pour l'assurance vieillesse

Ø 3.5% pour le risque professionnel

Ø 7% pour les prestations familiales.

2-3-2 Déclaration

Cette déclaration doit être adressée mensuellement au plut tard le 15 de chaque mois pour les salaires au cour du mois précédent.

2-3-3 Comptabilisation :

422 Pers. Rémun. Du

431 Sécurité sociale

X

X

NB : À la fin des travaux, un rapprochement est fait entre les déclarations effectuées et la comptabilité. Une différence sera obtenue forcement. Cette différence est celui du mois de décembre. Cette déclaration se fera en janvier de l'année suivante que nous n'avons pas dans notre comptabilité.

Section 3 : la trésorerie*

La trésorerie (d'une entreprise) est la somme de tous les avoirs et dettes à court terme. La caisse et les banques sont les instruments essentiels de la trésorerie de BTM.

I- LA CAISSE*

1. Définition

La caisse représente les espèces que l'entreprise possède. La caisse est un compte d'actif qui enregistre les mouvements des liquidités au cours de l'exercice et ne peut jamais être créditeur. Le compte caisse représente la valeur des espèces. Il a comme caractéristique de ne pas affecter une recette particulière à une dépense particulière. C'est le principe d'unité de caisse.

2. Analyse compte caisse

Le journal de caisse recense par ordre chronologique tous les événements de caisse (les sorties et les entrées) pour une période donnée. A la fin de chaque mois, le journal du compte caisse est tiré en vue d'un rapprochement avec le brouillard de caisse (manuel et mensuel) et les pièces comptables. Une analyse de ce compte vérifiera surtout la nature des flux de la caisse afin de vérifier d'éventuels abus.

II- LA BANQUE

1. Définition

L'article 3 de la loi cadre n°012/96/ADP du 02/05/1996 portant réglementation bancaire stipule que :<< sont considérées comme banques, les entreprises qui font profession habituelle de recevoir des fonds dont elles peuvent disposé par chèque ou virement et qu'elles emploient pour leur propre compte ou pour le compte d'autrui en opération de crédit ou de placement >>.

* www.becompta.fr

L'entreprise BTM travaille en étroite collaboration avec les banques suivantes la :

- Banque Of Africa (BOA),

- Banque Internationale du Burkina (BIB),

- Société Générale des Banques du Burkina (SGBB).

2. Analyse compte banque ou état de rapprochement

A la fin de chaque mois, chaque banque adresse à BTM un relevé bancaire.

Le grand livre de la banque concernée est alors tiré pour un rapprochement avec le relevé. Il s'agit de confronter le solde du compte banque que l'entreprise tient dans ses livres avec celui du relevé envoyé par la banque. L'objectif est d'aboutir au même solde réel correspondant aux avoirs ou dettes éventuelles de BTM en banque.

3. Intérêt de l'état de rapprochement

L'état de rapprochement bancaire est une nécessité car lorsque l'entreprise reçoit un relevé bancaire le solde peut différer de celui du compte 52 tenu par l'entreprise. En effet le relevé peut faire apparaître des mouvements ignorés par l'entreprise tel que :

- frais de commission prélevé par la banque,

- effets impayés,

- virements clients,

- intérêts créditeurs.

4. Méthode de l'élaboration de l'état de rapprochement

L'élaboration nécessite plusieurs étapes :

- la confection du tableau (Cf. annexe 2) ;

- le report des deux soldes ;

- la constatation des opérations enregistrées chez l'entreprise mais pas à la

banque ;

- la constatation des opérations enregistrées par la banque mais pas dans

l'entreprise ;

- la détermination des nouveaux soldes banque et relevé bancaire.

CHAPITRE 3 : ELABORATION DES ETATS FINANCIERS

Les travaux de fin d'exercice ont pour finalité, l'établissement des états financiers.

Dans le système de droit commun du SYSCOA appelé système normal, on compte quatre (4) états financiers. Les états financiers sont conçus pour donner une image fidèle :

- de la situation financière de l'entreprise à la date considérée (patrimoine) ;

- du résultat de l'exercice, avec ses diverses composantes et des soldes

exprimant les performances intermédiaires réalisées ;

- de l'évolution de la situation financière durant l'exercice (du début à la fin de

l'exercice).

Les systèmes comptables

Dans le SYSCOAHADA, les états financiers sont modulés en fonction, essentiellement, de la taille, des ressources financières et humaines des entreprises. Il existe trois (3) systèmes de présentation des états financiers :

Ø Le système normal

Il est prévu principalement pour les moyennes et grandes entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 100 000 000 FCFA mais peut être utilisée par de petites entreprises désireuses de mieux analyser leur situation et leurs opérations. Il constitue le référentiel du droit commun et comporte l'obligation d'établir 4 documents de synthèse :

- le compte de résultat,

- le bilan,

- le TAFIRE,

- l'état annexé et l'état supplémentaire statistique.

Ø Le système allégé

Réservé aux petites entreprises (PME, PMI) ne dépassant pas un certain seuil de chiffre d'Affaire (chiffre d'affaires inférieur à 100 000 000FCFA) et d'effectifs de salariés relativement réduit. Moins développé que le système normale, il comporte 3 parties :

- le compte de résultat,

- le bilan,

- l'état annexé très simplifié.

Ø Le système minimal de trésorerie

Il s'adresse aux très petites entreprises et aux unités du secteur informel dont les recettes annuelles sont inférieures au seuil fixé dans l'article 13 du droit commun. Ce système de comptabilité repose sur une comptabilité de trésorerie (recette dépenses) en respectant les règles de la partie double.

Section 1 : le bilan

1. Définition

Selon Mathias BAZIE, le bilan présente une photographie de la situation patrimoniale de l'entreprise à un moment précis.

2. Etude du bilan

Par convention, le bilan est composé de deux parties :

Ø La partie droite appelée PASSIF comprend l'ensemble des capitaux propres, des dettes financières, du passif circulant, de la trésorerie actif et les écarts de conversion passif de l'entreprise ;

Ø La partie gauche appelée ACTIF comprend l'actif immobilisé, l'actif circulant, la trésorerie actif et les écarts de conversion actif.

Le bilan est une représentation de la situation de l'entreprise à un moment donné. Il n'explique pas la formation du résultat global.

(Cf. modèle de présentation du bilan annexe 3).

Section 2 : Le compte de résultat

1. Définition

Il représente le récapitulatif des éléments de l'activité de l'entreprise.

Selon l'article 31 du règlement : <<le compte de résultat de l'exercice fait apparaître les produits et charges, distingués selon qu'il concernent les opérations d'exploitations attachées aux activités ordinaires, les opérations financières, les opérations hors activités ordinaires. Le classement des produits et des charges permet d'établir les soldes de gestions dans les conditions définies par le système comptable OHADA>>.

2. Etude du compte de résultat

Le compte de résultat est un état financier de synthèse qui comprend deux parties et qui fait apparaître :

Ø A droite les produits qui constituent les recettes réalisées par l'entreprise au cours de l'exercice ;

Ø A gauche les charges constituées par les charges de l'activité ordinaire, les charges hors activités ordinaires et l'impôt sur le résultat de l'entreprise au cours de l'exercice. Le compte de résultat présent une vue dynamique de la situation de l'entreprise dans l'optique de gestion.

(Cf. modèle de présentation annexe 4).

Section 3 : le TAFIRE (Tableau Financier des Ressources et des Emplois)

1. Définition

Le TAFIRE est un tableau de synthèse qui décrit :

- les flux de financement : financement interne (autofinancement), financement par capitaux propres (augmentation du capital), financement externe (emprunt) ;

- les flux d'investissement : principalement les dépenses en charges immobilisées durant l'exercice, croissance interne, croissance externe, etc. ;

- la variation de la trésorerie nette engendrée par l'exercice qui s'achève ;

- son objectif principal est d'expliquer les transformations du bilan de clôture par rapport au bilan ouverture.

Il indique quelles sont les nouvelles ressources dont l'entreprise à dispose pendant l'exercice (deuxième partie du TAFIRE colonne de droite) pour financer ses nouveaux besoins ou emplois (deuxième partie du TAFIRE colonne emplois).

2. Etude du TAFIRE

Le TAFIRE est un document qui se présente sur deux exercices et est obligatoire pour les entreprises qui présente les états financiers selon le système normale et par dérogation aux entreprises soumises au système allégé.

Il comprend deux parties :

- une 1ère partie  consacrée à la détermination des soldes financiers de l'exercice N (exercice en cours) ;

- une 2e partie  qui constitue le tableau de financement véritable ou proprement dit (Cf. annexe 5).

Section 4 : les états annexés

L'article 29 du règlement relatif au droit comptable OHADA stipule que <<l'état annexé complet, précis pour autant que besoin, l'information donnée par les autres états financiers annuels>>. Il est donc un document complémentaire des autres états financiers. L'état annexé concourt avec ces derniers à l'obtention d'une image fidèle du patrimoine, de la situation financière de l'entreprise.

Critiques et suggestions

L'assistance comptable pratiquée par le cabinet ACECA permet aux entreprises de mieux comprendre le fonctionnement de la comptabilité, d'avoir une meilleure organisation comptable, d'avoir une mise en place d'une procédure comptable permettant une bonne analyse des opérations. Le cabinet s'est doté d'une bonne organisation de travail. Il utilise des outils perfectionnés lui permettant de mener à bien ses missions. Il y règne un climat socioprofessionnel et une franche collaboration.

Tout en saluant l'effort fait par le cabinet ACECA dans l'organisation d'une mission d'assistance comptable, nous avons relevé tout de même quelques points qui pourraient être améliorés et nous souhaitons, au terme de notre analyse apporter notre modeste contribution pour une plus grande efficacité.

Nos remarques se résument aux points ci-après :

· Concernant le programme des missions établit en début d'année, nous avons constaté qu'il est aménagé au fur et à mesure de l'obtention d'autres marchés. La charge de travail augmente tandis que l'effectif du personnel n'évolue pas au même rythme. Les marchés obtenus en milieu d'année amènent ainsi le personnel du cabinet à être sur plusieurs missions à la fois.

· Au niveau du rassemblement des pièces comptables, nous avons constaté un retard du au fait que certaines entreprises ne disposent toutes les pièces en temps voulu.

· Concernant l'imputation des pièces comptables nous avons remarqué que celle-ci se fait directement sur les pièces comptables ce qui parfois occasionne des surcharges sur certaines pièces comptables.

Nos suggestions sont entre autre :

· Afin de permettre au personnel du cabinet en mission de parfaire le travail sans être trop contraint par le temps, il serait souhaitable et dans la mesure du possible d'avoir recours à un personnel intérimaire.

· Il serait également nécessaire de demander aux comptables des sociétés de rassembler à temps les différentes pièces pour la production des états financiers dans les délais.

· Au niveau de l'imputation, il serait souhaitable d'établir des fiches d'imputions pour éviter d'éventuel surcharges qui pourrait en survenir.

CONCLUSION

La comptabilité est devenue de nos jours une fonction importante au bon fonctionnement des entreprises.

Principale source d'information fiable et sincère, elle permet aux associés d'avoir une situation claire du déroulement des activités et de prendre les décisions adéquates pour le bon fonctionnement de l'entreprise.

Tout ceci montre l'importance de la comptabilité dans le développement des affaires aussi bien à l'intérieur d'un pays qu'au niveau international.

Un stage effectué au cabinet ACECA International SARL et qui a porté sur l'assistance comptable nous a été très bénéfique.

Il nous a permis de nous plonger dans le monde professionnel et de renforcer nos connaissances en matière de comptabilité.

Nous avons appris à :

- effectuer la collecte chronologique des pièces comptables et à les ranger dans des classeurs en fonction des opérations effectuées ;

- utilisé nos connaissances en comptabilité générale pour les imputations des différentes pièces, à établir des tableaux d'amortissement et les états de rapprochements bancaires ;

- élaborer les états financiers de fin d'année.

En définitive, ce stage a été un complément nécessaire et indispensable pour le renforcement de notre formation théorique. Il nous a fourni les rudiments nécessaires pour exercer avec plus de sérénité la profession de comptable, que nous avons choisie d'exercer.

Tables des matières

Dédicace.................................................................................. I

Remerciements........................................................................ II

Abréviations............................................................................ III

Avant propos.............................................................................1

INTRODUCTION..........................................................3

Première partie : Présentation des structures

CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE A.C.E.C.A INTERNATIONAL

SARL 6

I- HISTORIQUE 6

II- ORGANISATION 6

III- DOMAINE D'INTERVENTION 7

CHAPITRE 2 : PRESENTATION DE B.T.M 8

I- PRESENTATION SOMMAIRE DE BTM 8

II- ORGANISATION ADMINISTRATIVE ET DOMAINE

D'INTERVENTION 8

1. Organisation de BTM 8

2. Domaine d'intervention 8

Deuxième partie : L'assistance comptable

CHAPITRE 1 : INTRODUCTION LIMINAIRE A L'ASSISTANCE

COMPTABLE 10

Section I : Définition et forme d'assistance comptable

I- DEFINITION 10

II- LES FORMES D'ASSISTANCE OFFERTES PAR ACECA

INTERNATIONAL 11

1. L'appui d'un comptable 11

2. Pour l'établissement des états financiers 11

3. Pour la tenue de la comptabilité 12

Section II :Formation préliminaire au démarrage de

l'assistance comptable

I- L'EXPRESSION DE BESOIN 12

II- MISE EN PLACE DE L'EQUIPE ET PRISE DE CONTACTE 12

CHAPITRE 2 : LES TRAVAUX DE L'ASSISTANCE COMPTABLE 14

Section I : Réception, vérification et classement des pièces

comptables

I- RECEPTION 14

II- VERIFICATION DES PIECES COMPTABLES 14

III- LE CLASSEMENT 14

1. Définition 14

2. Les types de classement 15

2-1 : Le classement alphabétique 15

2-2 : Le classement numérique 15

2-3 : le classement alpha numérique 15

2-4 : le classement chronologique 15

2-5 : le classement géographique 15

2-6 : le classement idéologique 16

2-7 : le classement décimal 16

3. Le classement des pièces 16

Section II : Traitement comptable des pièces

I- DEFINITION ET TYPES DE PIECES COMPTABLES 17

1. Définition* 17

2. Les types de pièce comptable* 17

II- IMPUTATION DES PIECES COMPTABLES 18

1. Cas des achats 19

2. Cas des ventes (prestations de service à BTM) 19

III- LA SAISIE INFORMATIQUE DES PIECES COMPTABLES 20

CHAPITRE 3 : TRAITEMENT COMPTABLES DES COMPTES DU

BILAN 22

Section I : Les mobilisations

I- DEFINITION* 22

II- LES DIFFERENTS TYPES D'IMMOBILISATIONS* 22

1. Les charges immobilisées 22

2. Les immobilisations incorporelles 22

3. Les immobilisations corporelles 23

4. Les immobilisations financières 23

III- LA COMPTABILISATION D'UNE ACQUISITION

D'IMMOBILISATIONS 23

IV- PRATIQUE DE L'AMORTISSEMENT 23

1. Définition 23

2. Les différents types d'amortissement 24

2-1: L'amortissement linéaire ou constant 24

2-2 : L'amortissement dégressif 25

2-3 : L'amortissement accéléré 25

3. Comptabilisation de l'amortissement 25

Section II: Les comptes de tiers

I- LES FOURNISSEURS 26

1. Définition 26

2. Comptabilisation 26

3. Analyse du compte fournisseur 26

4. Correction de l'erreur dans le journal O.D 27

II- LES CLIENTS 28

1. Définition 28

2. Comptabilisation 28

3. Analyse du compte client 28

4. Correction de l'erreur dans le journal O.D 29

III- ETAT, ORGANISME SOCIAUX 30

1.Etat 30

1-1 : La TVA* 31

1-1-3 : Calcul et paiement de la TVA 31

1-1-2 : Comptabilisation de la TVA 32

1-1-3 : Régularisation de la TVA en fin de mois 32

1-2 : L'IRF* 33

1-2-1: Introduction à L'IRF 33

1-2-2 : Champ d'application 33

1-2-3 : Calcul de l'I.R.F 34

1-3 : L'IMFPIC* 34

1-3-1 : Introduction 34

1-3-2 : Détermination de l'impôt 34

2. Les organismes sociaux 35

2-1: L'IUTS 34

2-1-1 : Mode de calcul et déclaration 34

2-1-2 : Comptabilisation 34

2-2 : La TPA 34

2-2-1 : Mode de calcul et sa déclaration 34

2-2-2 : Comptabilisation 34

2-3 : Organismes sociaux et cotisation sociale 34

2-3-1 : Principe de calcul 34

2-3-2 : Déclaration 34

2-3-3 : Comptabilisation 34

Section III: La trésorerie

I- LA CAISSE* 39

1. Définition 39

2. Analyse compte caisse 39

II- LA BANQUE 39

1. Définition 39

2. Analyse compte banque 40

3. Intérêt de l'état de rapprochement 40

4. Méthode de l'élaboration de l'état de rapprochement 41

CHAPITRE 4 : ELABORATION DES ETATS FINANCIERS 42

Section I: Le bilan

1. Définition 43

2. Etude du bilan 43

Section II: Le compte de résultat

1. Définition 44

2. Etude du compte de résultat 44

Section III: Le TAFIRE

1. Définition 45

2. Etude du TAFIRE 45

Section IV: Les états annexes

Troisième partie : Critiques et suggestions

CONCLUSION GENERALE...........................................49

Bibliographie

Table des matières

Annexes






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"Soit réservé sans ostentation pour éviter de t'attirer l'incompréhension haineuse des ignorants"   Pythagore