III.2 LE BUDGET ET CONTROLE DE LA
TRESORERIE
Ce budget a pour fonctions principales :
· De présenter une estimation des résultats
probables de l'autorité future de l'entreprise des différentes
hypothèses par la direction et affectant les postes des charges et
revenus
· D'analyser dans les détailles par le centre de
frais par produit, par division, etc.
· De dégager les sources des pertes et des profits
dans l'entreprise
· De dresser le bilan prévisionnel de l'exercice
futur des options retenues dans le cadre du budget.
Cette approche est axée sur le futur possible des
résultats de l'entité et permet de mettre en lumière les
sources de la rentabilité ou non rentabilité des activités
de l'entité.
En effet, l'OCC étant fidèle à sa
vocation d'entreprise protectrice de la population, l'exercice
budgétaire tend à la réalisation des objectifs
ci-dessous :
A. OBJECTIFS INTERNES
· L'extension des activités à des secteurs
non encore exploité par l'entreprise pour accroitre la production
· L'amélioration de la qualité des services
rendus à la clientèle par une exécution rapide des
données notamment les résultats des analyses en labo
· L'élaboration des normes en vue
d'accroître la compétitivité des produits congolais
B. OBJECTIFS EXTERNES
· La participation de l'OCC à l'effort de guerre
pour donner au gouvernement les moyens nécessaires en vue de soutenir et
financer la guerre
· La protection de la santé de la population
congolaise
· Offrir des documents de travail aux opérateurs
économiques pour améliorer leur rendement
En effet, pour atteindre ces objectifs de nombreuses actions
sont menées notamment en rapport avec la mise en place des nouvelles
structures pour la qualité du travail et des produits.
Les prévisions budgétaires comportent les trois
budgets à savoir :
§ Le budget ou plan de trésorerie
§ Le budget d'investissement
§ Le budget d'exploitation
Mais de notre part, pour faire l'analyse de la gestion de
trésorerie de l'OCC, nous utiliserons que ce premier plan avec les
données accueillis.
Ce plan de trésorerie est la résultante du plan
d'investissement et d'exploitation. Car il en ressort des flux financiers
découlant du contrat de performance.
Ce plan comprend :
§ Les soldes des comptes financiers au début de
l'exercice
§ Les recouvrements des créances en début
d'exercice prévisionnel
§ Les paiements des dettes dues aux tiers en début
de l'exercice prévisionnel
§ Le différents flux financiers découlant
des opérations d'exploitation et d'investissement
§ Les encaissements des charges
§ Les encaissements des produits
§ Les emprunts
§ Les décaissements pour les investissements
§ Les remboursements des emprunts
§ Le solde à porter au compte financier de bilan
disponible de caisse et banque.
Après avoir longuement explicité les
généralités sur les éléments de base de la
gestion de la trésorerie et en plus donné une carte de visite
complète de l'office congolais de contrôle, nous abordons à
présent l'essentiel pratique de notre investigation à l'OCC.
Voici en illustration les budgets de trésorerie allant
de 2008 à 2010 de l'Office Congolais de Contrôle de
Lubumbashi :
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