II. Les rubriques auditées : A. Audit des banques
:
La diversité et la multiplicité des
opérations bancaires exigent un contrôle et une inspection
rigoureuse pour respecter les normes de l'activité bancaire et
protéger les intérêts des clients. A cet effet, j'ai
procédé à la validation de plusieurs cycles au sein des
établissements bancaires tunisiens tel que les cycles des
immobilisations, des capitaux propres, des frais généraux, de la
caisse.
a) Les immobilisations corporelles et incorporelles
:
L'audit du cycle des immobilisations corporelles et incorporelles
consiste à effectuer
plusieurs tests afin de vérifier la conformité
des données octroyés par le client qui sont régis par
les normes comptables N°5 relatives aux
immobilisations corporelles et N°6 relatives aux immobilisations
incorporelles.
L'audit du cycle a été effectué au sein
de la Banque Internationale Arabe de Tunisie et de la Banque de Tunisie des
Emirats. Les documents communiqués par le client sont les
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2015-2016
inventaires physiques des immobilisations, les factures
d'acquisitions, les cessions d'immobilisations et le calcul
arithmétiques des amortissements.
Nous étions tenus de procéder comme suit, afin
de valider les différents comptes des immobilisations :
> Rapprocher les soldes d'ouvertures de la valeur brute et
des amortissements comptabilisés avec la balance générale
des comptes de l'exercice 2014.
> Choisir un échantillon des acquisitions et des
cessions importantes enregistrées au cours de l'exercice et le
rapprocher avec les factures d'acquisitions et de ventes.
> Rapprocher le solde brute des immobilisations de
l'exercice 2015 avec la somme des nouvelles acquisitions au 31-12-2015 , le
solde comptable au 31-12-2014 figurant au niveau de la balance globale
réduits des cessions et des reclassements enregistrés au cours de
l'exercice 2015 .
> Calculer les amortissements cumulés en fonction
des différents taux d'amortissements appliqués selon la nature
des immobilisations et les déduire du solde des immobilisations brutes
pour le rapprocher avec le montant des actifs immobilisés net.
> Etablir une revue analytique et mettre l'accent sur les
variations importantes établies entre les deux exercices. Les
écarts significatifs détectés feront l'objet d'une
justification obligatoire auprès du client.
b) Capitaux propres :
L'audit du cycle des capitaux propres a été
validé en se basant sur les Procès-Verbaux de l'assemblé
général ordinaire statuant sur les comptes de l'exercice 2015.
Nous étions tenus de procéder comme suit :
> S'assurer de la conformité et la cohérence
de l'affectation des résultats comptabilisés avec les
règles légales et les obligations statutaires en mettant l'accent
sur les bénéfices de l'année précédente et
le résultat de l'exercice en cours.
> Comparer le solde des réserves légales avec
les montants décidés par l'Assemblé Générale
et les dispositions de L'article 287 du code des sociétés
commerciales. Les sociétés devront affecter au moins 5%
du résultat net majoré des résultats reportés des
exercices antérieurs aux réserves légales.
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2015-2016
> Vérifier si la distribution des dividendes est
conforme aux normes et des dispositions de l'article 19 de la loi
n°2013-54 du 30 décembre 2013 portant loi de finance pour
l'année 2014. Les bénéfices distribués par les
sociétés, les revenus des parts des Fonds Commun de
Créance en valeur mobilière et à risque sont soumis
à l'imposition sur le revenu moyennant une retenue à la source
libératoire au taux de 5%.
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