II - LA GESTION DE FRAUDE, INFORMATIQUE
ET DE SECURITE
II- 1 Le risque de fraude
Ce contrôle permet d'identifier en temps réel les
éventuelles incohérences et irrégularités sur les
comptes. Au cours de leur passage dans les agences, les contrôleurs
procèdent à la vérification point pas point de chaque
écriture enregistrée dans les comptes
En claire si les procédures usuelles sont respectes on
ne devrait en principe pas avoir des irrégularités. Pour le faire
cette vérification les contrôleurs ont besoin du journal des
opérations de la journée ainsi que l'ensemble des pièces
comptables ayant servir à leur passation.
Le premier contrôle s'effectue au niveau des
pièces.
· Vérification de la nature de
l'opération
· Vérification des signatures autorisées
pour éviter les fraudes et malversations
· Vérification des numéros de
séquence portée à la main de préférence avec
du bic rouge
Le deuxième contrôle au niveau du
journal
· S'assurer que chaque écriture du journal
comporte une pièce
· S'assurer du respect de la partie double
· S'assurer en fin si l'imputation est conforme
Toutes les erreurs observées au cours de se travail
sont immédiatement régularisées par le
contrôleur.
Le rapprochement bancaire
En tant que établissement financier, le CREDIT MUTUEL
effectue la grande partie de ses opérations avec les banques partenaires
qui nécessite un rapprochement permanent pour éviter des risques
de détournement et détecter les erreurs à temps pour les
régulariser. Il en est de même pour les comptes de transfert
interne concernant les opérations de trésorerie entre agence du
CREDIT MUTUEL. Pour effectue le rapprochement on doit disposer les
éléments suivants :
Le compte bancaire
L'outil le plus efficace utilisé pour gérer
l'argent comptant est le compte bancaire. Il fournit un double enregistrement
de toutes les affaires traitées en espèces ou par chèques.
Afin de contrôler efficacement l'utilisation des comptes bancaires, des
documents spéciaux sont employés pour retracer les transactions.
Des registres de signature sont utilisés par tous les employés
autorisés à faire des retraits. Les
récépissés de dépôt doivent accompagner les
dépôts d'argent, et des chèques doivent être
émis pour tous les paiements. Les banques exigent
généralement qu'un solde minimum (solde de compensation) soit
respecté.
Le relevé
bancaire
L'avantage d'utiliser un compte bancaire pour contrôler
les mouvements en argent comptant consiste dans le fait que les banques
envoient un relevé bancaire mensuel à l'entreprise relatif au
compte. Ce document rapporte toutes les transactions portées au compte.
L'information normalement présentée dans le relevé
bancaire comprend les soldes de début et de fin, les
dépôts, les autres crédits, les retraits et autres
débits. Il est rare que le solde du relevé bancaire et celui du
déposant soit exactement le même, et c'est pour cette raison
qu'ils doivent être rapprochés.
Le rapprochement bancaire
proprement dit
Un rapprochement bancaire est une méthode
employée pour déterminer les raisons des anomalies entre le solde
du relevé bancaire et le solde du compte de « banque » ou
« caisse » et pour calculer le solde rectificatif. Les anomalies sont
habituellement dues aux transactions exceptionnelles lesquelles n'ont pas
été encore enregistrées par la banque ou par l'entreprise,
et elles incluent typiquement les chèques qui n'ont pas encore
été présentés pour la collection, les
dépôts en transit et les charges reliées au service
bancaire. Les erreurs sont une autre cause commune d'anomalie que la
réconciliation bancaire aidera à corriger. En conclusion, le
rapprochement peut découvrir des irrégularités.
Un rapprochement bancaire est
divisé en deux sections : solde sur le relevé bancaire et le
solde sur la comptabilité du l'entreprise. Bien qu'il soit possible de
rapprocher un solde avec l'autre, la pratique courante consiste à
ajuster les deux soldes pour s'équilibrer l'un par rapport à
l'autre. Les transactions exceptionnelles qui sont inconnues du déposant
grâce au relevé bancaire exigent que des écritures
comptables soient passées au journal.
L'ensemble des suspens relève est porté sur un
état, ceux qui sont anormaux sont directement régularises par le
service contrôle.
L'établissement du rapprochement bancaire nous a permis
de relever un déphasage dans le processus de remise chèque
à l'encaissement.
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