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La gestion de trésorerie dans des institutions de micro- finance: cas de la coopérative Amana au Tchad

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par Baltazar Loubandingar Ngargoto
Institut supérieur polytechnique "la francophonie " de Ndjamena Tchad - Licence en comptabilité et finances 2008
  

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II.3. LE CONTROLE DE LA TRESORERIE

Le contrôle de la trésorerie doit apparaître par période les écarts entre les réalisations et prévisions pour les encaissements et les décaissements.

L'analyse des écarts entre le budget initial et les réalisations permet de prévoir leurs conséquences sur la situation des mois à venir, alors que la révision des budgets d'exploitation ne peut intervenir que périodiquement. La mise à jour des pensions de trésorerie doit être permanente pour que les dispositions nécessaires puissent couvrir les besoins (apport de PIERRE CONSO).

Le contrôle de la trésorerie est effectué à partir de la position de la trésorerie que fourni quotidiennement la situation exacte de liquidité détenue par l'entreprise. De ce contrôle quotidien dépend le coût de l'utilisation de crédit. La position de trésorier est aussi utilisée pour repartir les recettes et les dépenses sur les différents postes de manière à respecter le plafond d'autorisation de découvert dans les différentes banques et surtout pour rendre le moins élevé possible les montants des charges en intérêts et agios.

Il concerne essentiellement les services financiers chargés de la mise en oeuvre des techniques de financement à court terme.

II.4. BUDGET DE TRESORERIE

Le budget de trésorerie est un document qui confronte les encaissements et les décaissements prévus ;

Il calcule ainsi la trésorerie prévisionnelle. Le budget de trésorerie est établi à partir des autres budgets, il vient en dernier lieu parce qu'il est une sorte de centralisation de autres budgets.

Le but du budget est d'ajusté les entrées et les sorties afin de déceler les risques de cessation de paiements ainsi que les éventualités d'excédent inutile, la prévision permet de prendre des mesures avant qu'il ne soit trop tard.

Les éléments d'informations sur la trésorerie figurant au bilan soit dans l'annexe qui fournit des renseignements sur le proche avenir, lorsque l'on prend en considération les échéances des créances et des dettes à court terme (DCT).

A cet effet, il s'agit d'assurer le découpage dans le temps de prévision de trésorerie à relatif aux exploitations et aux investissements.

Structure du budget de trésorerie :

Pour préparer la réalisation des états financiers prévisionnels, le budget de trésorerie s'articule autour de quelques tableaux.

Exemple sur la détermination du budget de trésorerie finale.

Encaissements

Janvier

Février

Mars

Avril

Bilan

 
 
 
 
 
 

Créance

5000

 
 
 
 

Vente

150000

65000

25000

30000

10000

Vente à crédit

 

10000

10000

10000

 
 
 
 
 
 
 

Total Encaissements

65000

75000

35000

40000

10000

Schéma du tableau des encaissements

Tableau des décaissements

Décaissements

Janvier

Février

Mars

Avril

Bilan

 

 

 

 

 

 

Fournisseur

30000

 

 

 

 

Achat TTC

 

19000

19000

15000

 

 

 

 

 

 

 

Total décaissements

30000

19000

19000

15000

 

 

 

 

 

 

 

Total décaissements

30000

19000

19000

15000

 

Tableau des décaissements de la TVA

Décaissements

Janvier

Février

Mars

Avril

Bilan

 
 
 
 
 
 

TVA/Ventes

9000

10800

4500

5400

900

TVA/Achats

3600

3060

3060

2340

 

TVA/Immobilisation

 

4320

 
 
 

TVA décaissée

5400

3420

1440

3060

900

Crédit TVA

 
 
 
 
 

Règlement

3000

5400

3420

1440

3060

Tableau des décaissements autres charges

Décaissements

Janvier

Février

Mars

Avril

Bilan

Salaire

1500

1500

1500

1500

 

Charges diverses

1900

1900

1900

1900

 

Acquisition d'immobilisation

 

26000

 
 
 

Retenus /salaire

 

280

280

280

280

Total décaissement

3400

2960

3680

3680

280

Synthèse de décaissements

Trésorerie finale

Janvier

Février

Mars

Avril

Bilan

 
 
 
 
 
 

Solde disponible en début

25000

49100

59540

60960

 

Encaissements

50000

60000

25000

30000

50000

Total encaissements

75000

109100

24540

90960

 

Décaissements

63400

27360

26100

24120

33400

 
 
 
 
 
 

Trésorerie finale

11600

81740

58440

66840

 

COMMENTAIRE :

Dans cet exemple, la trésorerie finale pour le mois de février et mars est relativement stable, par contre celle allant du premier mois au deuxième et du troisième mois au quatrième mois annonce une progression significative.

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"En amour, en art, en politique, il faut nous arranger pour que notre légèreté pèse lourd dans la balance."   Sacha Guitry