III.2 ANALYSE DE DONNEES
III.2.1 les opérations
concernant les retraitements des comptes des bilans comptables
Les bilans financiers seront réalisés
grâce à une certaine procédure de retraitements
suivants :
Affectation de résultats en fonction de la politique
de ces deux banques que nous découvrirons par la comparaison de deux
bilans successifs. C'est-à-dire 2010-2011 ; 2011-2012 ;
2012-2013 ;
Le résultat à distribuer doit également
se retrouver au niveau de l'actif de trésorerie étant
donné qu'il appartient déjà aux ayants droits
c'est-à-dire les associés doivent en recevoir dans une
période de moins d'une année ;
Au niveau de l'actif, le compte banque centrale du Congo
contient une partie appelée réserve obligatoire non disponible
qui doit figurer dans l'actif immobilisé ;
Dans le compte de dépôt à terme, il y a
eu des dépôts à terme de plus d'une année ;
c'est pourquoi il ya eu leur apparition dans l'actif immobilisé.
Au niveau de l'actif d'exploitation, le compte portefeuille
d'effets commerciaux et débiteurs divers et frais payés
d'avance ; il y a des effets qui arrivent à leur
échéance et les chèques et effets à l'encaissement
puis les valeurs à recouvrer de la clientèle, ces comptes se sont
retrouvés dans la trésorerie.
Le compte les opérations avec la clientèle
contient les avances à MT qui doivent se retrouver dans l'actif
immobilisé mais aussi les provisions
Dans les dépôts à terme il y a des
dépôts à plus d'un an qui vont aller dans la partie Passif
immobilisé.
Dans les divers passifs ; les sommes dues aux
régies financières seront inscrites dans la
trésorerie-passif car leur payement sera réalisé dans un
délai trop court.
Tous ces retraitements, réalisés grâce aux
notes financières retrouvées dans les états financiers de
ces deux banques, sont détaillés dans la partie qui vient
après la présentation des bilans financiers de ces banques.
III.2.2 Retraitements des
bilans comptables de la RAWBANK
A. les comptes d'actif
Dans cette session, nous retraiterons les comptes
suivants : caisse et banque centrale, crédit à la
clientèle, le portefeuille de placement et le portefeuille et effets
commerciaux.
Tableau n°7 : caisse et banque
centrale
|
Rubriques
|
Affectation
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Caisse
|
Actif de Trésorerie
|
57 069 232
|
65 999 642
|
88 578 846
|
93 445 287
|
|
BCC disponible
|
Actif de Trésorerie
|
4 092 495
|
4 999 292
|
22 346 733
|
42 996 745
|
|
BCC indisponible
|
Actif Immobilisé
|
13 930 000
|
12 370 000
|
-
|
-
|
|
TOTAL
|
|
75 091 727
|
83 348 934
|
110 925 579
|
136 442 032
|
Source : élaboré par
nous-mêmes à partir des notes financières de la
RAWBANK
Dans ce tableau, il y a eu scission du compte Banque Centrale
du Congo, la première partie restant dans la trésorerie - actif
et la deuxième logeant dans l'Actif Immobilisé car étant
un coefficient de la réserve obligatoire non disponible.
Tableau n° 8: crédits à la
clientèle
|
Rubriques
|
Affectation
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Avance à MT
|
Actif imm.
|
14 280 972
|
42 818 383
|
64 283 149
|
39 997 455
|
|
Crédits à la clientèle
|
Actif circul.
|
43 188 431
|
73 909 425
|
106 310 534
|
39 997 455
|
|
Autres avances
|
Actif imm.
|
28 830 841
|
22 507 858
|
33 530 611
|
53 643 368
|
|
Provisions
|
Actif imm.
|
-1 443 677
|
-1 103 034
|
-3 524 210
|
- 4 427 698
|
|
TOTAL
|
|
84 856 576
|
138 132 632
|
200 600 084
|
238 590 988
|
Source : élaboré par
nous-mêmes à partir des notes financières de la
RAWBANK
Ce tableau contient le retraitement du compte crédit
à la clientèle. Ce retraitement a été effectif
puisque les crédits accordés à la clientèle se
scindent suite à des provisions, des avances à MT et des autres
avances qui seront logées dans l'actif immobilisé et la partie
restante se retrouvent dans l'actif circulant.
Tableau n°9 : Portefeuille de
placement
|
Rubriques
|
affectation
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Billets de trésorerie
|
Très-actif
|
35 500 000
|
23 000 000
|
-
|
20 116 000
|
|
Bon de trésor
|
Actif circul.
|
905 035
|
900 497,5
|
11 606 331
|
10 120 000
|
|
Bon de trésor à plus d'un an
|
Actif imm.
|
-
|
9 913 047,5
|
-
|
7 820 000
|
|
TOTAL
|
|
36 405 035
|
33 813 545
|
11 606 331
|
38 056 000
|
Source : élaboré par
nous-mêmes à partir des notes financières de la
RAWBANK
Nous constatons que la scission du compte portefeuille de
placement est due à certains bon de trésor qui sont à LT
se logeant directement en Actif immobilisé et d'autre qui vont se
retrouver en Actif d'exploitation car ayant une échéance de moins
d'une année.
Tableau n° 10: Portefeuille effets
commerciaux
|
Rubriques
|
Affectation
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Effets commerciaux réescomptables à MT
|
Actif imm.
|
-
|
193 888
|
206 840
|
45 712
|
|
Effets commerciaux réescomptables à LT
|
Actif imm.
|
-
|
164 059
|
164 880
|
167 613
|
|
Portefeuille effets commerciaux
|
Actif circ.
|
3 591 949
|
2 578 760
|
6 900 941
|
26 032 672
|
|
Effets échus en recouvrement
|
Trés-actif
|
2 149
|
74 452
|
36 663
|
1 304 950
|
|
Total
|
|
3 594 098
|
3 011 159
|
7 309 324
|
27 950 847
|
Source : élaboré par
nous-mêmes à partir des notes financières de la
RAWBANKCe tableau reprend la scission du compte portefeuille effets
commerciaux dont les effets réescomptables à LT et à MT
sont inscrits dans l'actif immobilisé et le reste se retrouvant toujours
dans l'actif d'exploitation.
B. comptes de passif
Tableau n° 11 : Dépôts à
terme
|
Rubriques
|
Affectation
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Dépôts à CT
|
Dettes à CT
|
6 430 980
|
4 821 199
|
5 713 887
|
5 431 073
|
|
Dépôts à terme d'un an & plus
|
Capitaux Perm.
|
6 164 439
|
14 783 489
|
20 932 566
|
41 856 861
|
Source : élaboré par
nous-mêmes à partir des notes financières de la
RAWBANK
Dans ce tableau ci- haut, nous remarquons qu'il avait dans le
compte dépôt à terme des sommes qui sont remises à
la banque pour une durée longue et celles qui le sont à CT. Vu
que les premières sommes sont à la disposition de la banque
durant une durée longue, celles-ci devront loger dans les capitaux
permanents. Quant aux dépôts à CT, ils sont
considérés comme des dettes à CT.
Tableau n° 12: Divers passifs
|
Rubriques
|
Affectation
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
|
Sommes dues aux régies financières
|
Trés-passif
|
1 302 550
|
2 694 152
|
7 642 901
|
6 916 364
|
|
Divers passifs
|
Passif circ.
|
16 479 873
|
23 239 744
|
21 625 632
|
21 990 069
|
|
Total
|
|
17 782 423
|
26 233 896
|
29 268 533
|
28 906 433
|
Source : élaboré par
nous-mêmes à partir des notes financières de la
RAWBANK
Nous constatons que les divers passifs se subdivisent en deux,
une partie est mie dans la trésorerie-passif car leur
échéance étant dans toutes les façons
arrivée. Il sied de signaler qu'une autre partie reste dans le passif
d'exploitation.
C. Retraitement de résultats
Ce retraitement sera possible en utilisant les comptes qui
interviennent souvent dans la répartition du résultat de
l'entreprise. Ces comptes sont les réserves légales, le report
à nouveau et le résultat à distribuer.
Tableau n° 13: Affectation du résultat de
2010
|
Rubriques
|
2010
|
2011
|
Variation
|
pourcentage
|
|
Réserves légales
|
801 680
|
1 304 729
|
503 049
|
9,706%
|
|
Report à nouveau
|
2 535 983
|
7 087 484
|
4 551 501
|
87,82%
|
|
Résultat à distribuer
|
-
|
-
|
128 260
|
2,474%
|
|
Total
|
|
|
5 182 810
|
100%
|
Source : élaboré par
nous-mêmes à partir des notes financières de la
RAWBANK
Dans ce tableau il y a eu l'affectation du résultat du
résultat de l'exercice de l'exercice 2010. Nous remarquons que les
réserves légales ont reçu une part de 9,706% ; le
report à nouveau de 87,82% et 2,474% restant que nous avions
considéré comme résultat à distribuer.
Tableau n° 14: affectation du résultat de
2011
|
Rubriques
|
2011
|
2012
|
Variation
|
pourcentage
|
|
Réserves légales
|
1 304 729
|
1 929 472
|
624 743
|
9,99%
|
|
Report à nouveau
|
7 087 484
|
-
|
-
|
-
|
|
Résultat à distribuer
|
-
|
-
|
5 628 651
|
90,01%
|
|
Total
|
|
|
6 253 394
|
100%
|
Source : élaboré par
nous-mêmes à partir des notes financières de la RAWBANK
De cette affectation nous comprenons qu'il n y a pas eu de
report du résultat en 2011, dans les réserves légales on
y a affecté 9,99% soit 10% et le reste a constitué le
résultat à distribuer donc 90,01% soit 90%.
Tableau n° 15: affectation du résultat
2012
|
Rubriques
|
2012
|
2013
|
Variation
|
pourcentage
|
|
Réserves légales
|
1 929 472
|
2 700 622
|
771 150
|
10,43%
|
|
Report à nouveau
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Résultat à distribuer
|
-
|
-
|
6 620 550
|
89,57%
|
|
Total
|
|
|
7 391 700
|
100%
|
Source : élaboré par
nous-mêmes à partir des notes financières de la RAWBANK
Dans ce tableau nous remarquons que la répartition a
concerné seulement la réserve légale à 10,43% et le
résultat à distribuer à 89,57%.
Tableau n° 16: Affectation du résultat
2013
|
Rubriques
|
Variation
|
Pourcentage
|
2013
|
|
Réserves légales
|
516 438
|
10%
|
3 217 060
|
|
Report à nouveau
|
-
|
-
|
-
|
|
Résultat à distribuer
|
-
|
90%
|
4 647 946
|
|
Total
|
|
100%
|
5 164 384
|
Source : élaboré par
nous-mêmes à partir des notes financières de la RAWBANK
En 2013 la clé répartition a été
de 10% revenant aux réserves légales et le reste de 90% qui
revient au résultat à distribuer.
| 
