Table des matières
Dédicace : ii
Remerciements iii
Liste des sigles et abréviations iv
Liste des tableaux et figures vi
Liste des tableaux vi
Liste des figures vi
Table des matières vii
Introduction générale 1
PREMIERE PARTIE : CADRE THÉORIQUE DE L'ÉTUDE 8
Chapitre 1 : Les risques opérationnels du processus de
gestion des stocks 10
1.1 Notion et objectifs de stocks 10
1.2 Le processus de gestion des stocks 11
1.2.1 La réception des livraisons 11
1.2.1.1 Contrôle quantitatif 12
1.2.1.2 Contrôle de qualité 13
1.2.2 La gestion des stocks 15
1.2.2.1 Le suivi des niveaux des stocks 15
1.2.2.2 Le rangement des stocks 16
1.2.3 La comptabilisation des stocks 17
1.2.3.1 Système comptable 18
1.2.3.2 Les écritures comptables des stocks 18
1.2.3.2.1 La comptabilisation des stocks en inventaire
intermittent 19
1.2.3.2.2 La comptabilisation des stocks en inventaire permanent
20
1.2.3.2.3 La comptabilisation des écarts d'inventaire
20
1.2.3.2.4 La comptabilisation des dépréciations de
stocks 21
1.2.4 Les sorties de stocks 22
1.2.4.1 Contrôle des quantités des stocks
22
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liés à la gestion des stocks : cas du magasin central de
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1.2.4.2 Contrôle de la qualité des stocks
22
1.2.5 Les inventaires physiques des stocks 23
1.2.6 La valorisation et la dépréciation des stocks
25
1.3 Les risques opérationnels liés au processus de
gestion des stocks et les dispositifs de maîtrise 26
1.3.1 Les risques liés au sous-processus de
réception de la livraison 26
1.3.2 Les risques liés à la gestion des stocks
27
1.3.3 Les risques liés au traitement comptable des stocks
28
1.3.6 Les risques liés à la valorisation et
à la dépréciation des stocks 29
1.3.7 Le dispositif de maîtrise des risques liés
à la gestion des stocks 29
1.3.7.1 Définition et objectifs du contrôle
interne 29
1.3.7.2 Les dispositifs de maîtrise des risques
31
Chapitre 2 : Démarche d'élaboration d'une
cartographie des risques 40
2.1 Notions de la cartographie des risques 40
2.1.1 Définition de la cartographie des risques 40
2.1.2 Objectifs de la cartographie des risques 41
2.1.3 Utilité de la cartographie des risques 42
2.2 Démarche d'élaboration d'une cartographie des
risques 43
2.2.1 Les différentes approches d'élaboration d'une
cartographie des risques 43
2.2.1.1 Le Top-down 43
2.2.1.2 Le Bottom-up 43
2.2.1.3 Le risk manager 44
2.2.1.4 L'approche par le benchmarking 44
2.2.2 Les étapes d'élaboration de la cartographie
des risques 44
2.2.2.1 La préparation 46
2.2.2.2 La réalisation 46
2.2.2.2.1 L'identification des risques 46
2.2.2.2.2 L'évaluation du dispositif de maîtrise des
risques 49
2.2.2.2.3 L'évaluation des risques 51
2.2.2.2.4 La hiérarchisation des risques 52
2.2.2.2.5 La matrice des risques 53
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liés à la gestion des stocks : cas du magasin central de
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2.2.2.3 La phase d'actions 54
2.2.2.4 La phase de reporting 54
2.2.2.5 La phase de vérification du plan d'actions
55
2.2.2.6 La phase d'actualisation de la cartographie
56
Conclusion 56
Chapitre 3 : Méthodologie de l'étude 57
3.1 Le modèle d'analyse 57
3.2 Les outils de collecte des données 59
3.2.1 L'analyse documentaire 59
3.2.2 Les entretiens 59
3.2.3 L'observation physique directe 60
3.3 Les outils d'analyse des données collectées
61
3.3.1 Le questionnaire de contrôle interne (QCI) 61
3.3.2 La grille de séparation des tâches 61
3.3.3 Le tableau d'identification des risques 62
3.3.4 Les tests d'audits (les tests de conformité et de
permanence) 62
Conclusion de la 1ère partie 63
DEUXIEME PARTIE : Cadre pratique de l'étude 64
Chapitre 4: Présentation générale de
l'ASECNA 66
4.1 L'historique 66
4.2 Les missions 67
4.3 Les activités 67
4.3.1 Les activités communautaires 67
4.3.2 Les activités nationales 68
4.3.3 Les autres activités 68
4.4 L'organisation de l'ASECNA 69
4.4.1 Les structures statutaires 69
4.4.2 Les services extérieurs au siège 70
4.4.2.1 Les Représentations 70
4.4.2.2 Les Délégations 70
4.5 Organisation et Attributions de la Direction
Générale 71
4.5.1 Le service Approvisionnements et Achats 71
4.5.1.1 Le Bureau Approvisionnements 72
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4.5.1.2 Le Bureau Achats 72
4.5.1.3 Le Bureau Gestion des stocks 72
Conclusion 73
Chapitre 5 : Description des procédures existantes au
bureau gestion des stocks 74
5.1 La constitution des stocks du magasin central de l'ASECNA
74
5.2 La description de la procédure de gestion des stocks
75
5.2.1 L'arrivage des matériels 76
5.2.2 La gestion des stocks de matériel dans le magasin
78
5.2.4 Les sorties de matériel 79
5.2.5 Les inventaires physiques 80
5.2.6 La réforme du matériel 83
Conclusion 83
Chapitre 6 : Cartographie des risques opérationnels du
processus gestion des stocks du magasin central
de l'ASECNA à Dakar 84
6.1 Identification des risques opérationnels du
processus gestion des stocks du magasin central de
l'ASECNA 84
6.1.1 Identification des risques opérationnels liés
à la réception des articles 85
6.1.2 Identification des risques opérationnels liés
à la gestion des stocks 86
6.1.3 Identification des risques opérationnels liés
à la comptabilisation des stocks 87
6.2 Analyse des risques opérationnels liés au
processus de gestion des stocks du magasin central de
l'ASECNA 90
6.2.1 Les Tests d'audit (les tests de conformité et de
permanence) 90
6.2.1.1 Les points de contrôle 90
6.2.1.3 L'échantillon 91
6.2.1.4 La synthèse des résultats des tests
d'audit 92
6.2.2 Évaluation de la probabilité de survenance
des risques opérationnels identifiés 92
6.2.1.4 Définition du critère
d'appréciation du dispositif de contrôle interne et de
l'échelle
d'évaluation de la probabilité de survenance
des risques 92
6.2.2.2 Présentation de la probabilité de
survenance des risques identifiés 94
6.2.2.3 Hiérarchisation des risques
opérationnels du processus de la gestion des stocks du
magasin central de l'ASECNA selon la probabilité de
survenance 96
6.2.3 Évaluation de l'impact des risques identifiés
97
6.2.3.1 Définition des critères de cotation de
l'impact des risques 97
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liés à la gestion des stocks : cas du magasin central de
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6.2.3.2 Présentation de l'impact des risques
identifiés 98
6.2.3.3 Hiérarchisation des risques selon les impacts
99
6.3 Hiérarchisation et présentation de la matrice
des risques 100
6.3.1 Hiérarchisation de la criticité des risques
identifiés 100
6.3.2 Présentation et analyse de la matrice des risques
102
6.4 Proposition de plan d'actions 104
6.5 Recommandations 106
Conclusion 109
Conclusion de la deuxième partie 110
CONCLUSION GENERALE 111
ANNEXE 113
Bibliographie 136
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