I.2- Les documents comptables nécessaires au
rapprochement bancaire
La réalisation du rapprochement bancaire
nécessite la réunion de trois documents comptables auxquels on
joint les pièces comptables. Il s'agit de l'état de rapprochement
de la période précédente (rapprochement N-1), du
relevé bancaire et du grand livre.
I.2.1- Le rapprochement N-1
Le rapprochement N-1 est un tableau
récapitulatif établi lors du rapprochement
précédent pour résumer les différences de soldes
entre le compte « 521 banque » et le compte « SONABEL ». Il
s'agit des opérations qui n'ont pas fait l'objet de comptabilisation
réciproque entre la société et la banque au cours de la
période précédente.
Le rapprochement N-1 comporte deux parties à
savoir :
> le « haut du rapprochement N-1 » qui
regroupe les opérations passées par la banque et non
passées par la SONABEL. C'est opérations sont encore
appelées les écritures à passer par la SONABEL
;
> le « bas du rapprochement N-1 » qui est
réservé aux opérations comptabilisées par la
SOANBEL et non passées par la banque. Elles
sont également appelées les
écritures à passer par la banque.
ISFP : Finances Comptabilité 15
SAWADOGO Daouda
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ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
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Le relevé bancaire est un extrait du compte
entreprise tenu par la banque. Il est établi par la banque et
adressé à ses clients pour vérification. Ce document
matérialise l'ensemble des opérations comptabilisées par
la banque au cours du mois sur le compte du client.
Le relevé bancaire comporte cinq colonnes
:
· une colonne « date » indiquant les
dates de comptabilisation des opérations ;
· une colonne « libellé »
indiquant la nature des
opérations comptabilisées ;
· une colonne « date de valeur » qui
indique la date à laquelle les opérations prennent effet à
la banque ;
· une colonne « débit » pour
les opérations débitrices ;
· une colonne « crédit » pour
les opérations créditrices. I.2.3- Le grand livre
Le grand livre est un document interne qui
récapitule toutes les opérations enregistrées par la
société. Il matérialise l'ensemble des opérations
passées sur chaque compte de la société. Donc, il s'agit
dans le cadre du rapprochement bancaire, d'éditer la partie
correspondant au compte « 521 banque » pour le besoin de
comparaison.
Le grand livre se présente comme suit
:
· une colonne « date » qui indique les
dates d'enregistrement des opérations ;
· une colonne « numéro d'article »
qui porte le numéro chronologique de la saisie des pièces
comptables ;
ISFP : Finances Comptabilité 16
SAWADOGO Daouda
ne société d'Etat : cas de la
SONABEL
llé » qui renseigne sur la nature des es
;
· une colonne « débit » pour les
valeurs débitrices ;
· une colonne « crédit » pour les
valeurs créditrices ;
<<
· une colonne de « total/roulant » qui
indique le solde après l'enregistrement de chaque
opération.
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