L'analyse financière d'une institution sanitaire, cas de l'hôpital Heal Africa, de 2008 à 2010

I. Bilan de l'Hôpital Heal Africa 2008

1. Bilan au 31décembre 2008 de Heal Africa

ACTIF				PASSIF
N° Cpte	DESIGNATION DES COMPTES		Valeur en bus	N° Cpte	DESIGNATION DES COMPTES	Valeur en bus
I. VALEURS IMMOBILISEES				I. FONDS PROPRES ET DETTES A LONG MOYEN TERME
22.1	Immeubles	80 000			Fonds propre	159 926,82
22.5	Matériel roulant	8409,56		12	Résultat reporté	5 000,00
26	Prêts et autres créances à long terme		4 409,56	13	Résultat	122 245,57
S/ Total			4 409,56
II. VALEURS CIRCULANTES
II.1. Valeurs d'exploitation
30	Stocks médicament		11 590,44
II.2. Valeurs réalisables				S/Total		187 072,39
41	Clients		124 506,95	II. Dettes à court terme
54	Effet et warrant à recevoir		3 154,9	40	Fournisseurs	32 258,79
II.3. Valeurs disponibles
56	Banque		54 810,31
57	Caisse		32 449,46
S/Total			87 259,77	S/Total		32 258,79
TOTAL			319 331,18	TOTAL		319 331,18

II. Bilan de l'Hôpital Heal Africa 2009

Bilan au 31 décembre 2009 de Heal Africa

ACTIF			PASSIF
N° Cpte	DESIGNATION DES COMPTES	VALEUR EN BUS	N° Cpte	DESIGNATION DES COMPTES	VALEUR EN BUS
I. Valeurs Immobilisées			I. Fonds Propres et Dettes à LMT
22.1	Immeuble	120 000	Fond propre		282 072,39
22.5	Matériel roulant	12 000	12	Résultat reporté	5 000,00
26	Prêts et autres créances	2 600	13	Résultat	31 753,27
S/Total 134 600
II. Valeurs Circulante
II.1. Valeur d'exploitation			S/Total 218 825,66
30	Marchandises	18 294,24	II. Dettes à court terme
II.2. Valeur Réalisable			40	fournisseur	47 323,06
41	Clients	191 183,26
41.1	Clients douteux	10 000
II.3. Valeur disponible
56	Banque	9 946,69
57	Caisse	2 124,53
S/ Total 12 071,22			S/Total		47 323,06
TOTAL 366 148,72			TOTAL		366 148,72

III. Bilan de l'Hôpital Heal Africa 2010

N° Cpte	DESIGNATION DES COMPTES	VALEUR EN BUS	N° Cpte	DESIGNATION DES COMPTES		VALEUR EN BUS
I. Valeurs Immobilisées			I. Fonds Propres et Dettes à LMT
22.1	Immeuble	120 000		Fonds propre		288 845,36
22.5	Matériel roulant	24 657	12	Résultat reporté		5 000,00
26	Prêts et autres créances	8 500	13	Résultat		78 008,67
S/Total 153 157			S/Total 371 854,03
II. Valeurs circulantes
II.1. Valeurs d'exploitation			II. Dettes à Court Terme
30	Marchandises	16 168,67	40	Fournisseurs		30 603,96
II.2 Valeurs réalisables
41	Clients	214 443,56
41.1	Clients douteux	300,00
S/Total 217 443,56
II.3 Valeurs disponibles
56	Banque	10 155,74
57	Caisse	5 533,02
S/Total		15 688,76	S/Total			30 603,96
TOTAL		402 457,99	TOTAL			402 457,99

Source : Service de Comptabilité de Heal Africa.

Ces tableaux nous renseignent sur les Bilans de Heal Africa pendant la période de trois ans, allant de 2008 à 2010.

A la vue de nos bilans, nous remarquons qu'en réalité le capital n'est usité par le fait qu'en principe, bien que les ASBL peuvent tenir une comptabilité, mais n'ont pas en soi un capital comme tel, parce que ceux qui seraient comme capital sont différentes cotisations de membres qui souvent ne libèrent pas au même moment. Raison pour laquelle, Heal Africa, dans sa compréhension, utilise les fonds propre au lieu du capital parce que c'est un moment avec lequel il commence l'exercice.

Nous constatons aussi que Heal Africa n'a pas en soi un compte-caisse, mais à la place voudrait utiliser le compte-courant parce que qu'elle considère comme caisse. C'est un compte où les malades qui ne connaissent pas encore la totalité du montant à payer ; versent une caution afin de voir leur patient subir un traitement et à la guérison, la facture totale sorte.

2. Tableaux de formation des résultats

Ce tableau de formation de résultat récapitule schématiquement les comptes dont le solde représente des grandeurs caractéristiques essentielles à la gestion de l'agent économique. Il constitue une présentation par palier successif de la formation du résultat net au cours d'une période et permet également la détermination du cash flow. Il reprend le solde des comptes de la caisse 6 « charges », classe 7 « produits » et classe 8 « solde de gestion ».

Tableau n°

N° Cpte	Intitulé du compte	Sommes en Bus		Solde en Bus
		D	C	D	C
70	Vente marchandises		291 805,98
60	Stock vendus	384 035,31
80	Marge brute				-92 229,3
80	Marge brute		-92 229,3
71	Production vendue		1 013 416,4
72	Production stockée
73	Travaux faits par l'entreprise elle-même
61	Matière et Fourniture consommée	123 380,87
62	Transport consommé	23 039
63	Autres services consommés	106 945,69
81	Valeur ajoutée				667 821,5
81	Valeur ajoutée		667 821,5
74	Produit et Profit divers		113 061,06
76	Subvention d'exploitation		80 221,1
77	Intérêt reçu		23,54
278.2	Reprise sur prov.pr depr.exploitation
64	Charges et pertes diverses	113 455
65	Charges du personnel	680 796
66	Impôt et taxe	50 046,58
67	Intérêt payé	17 466,77
68.2	Dotation aux prov. Par depr. Exploitation
82	Résultat brut d'exploitation				-637,15
82	Résultat brut exploitation		-637,15
82	Résultat brut hors exploitation
78	Repr. S/Am et provision		3 984,86
79	Produits et Services cedent à d'autres Ets		109 712,2
68.1	Dotation aux amts et prov non exigible
83	Résultat net d'exploitation				122 245,57
83	Résultat net d'exploitation		122 245,57
83	Résultat net d'exploitation
84	Résultat sur cession d'immobilisation et TCT
85	Résultat net avant impôt				122 295,57
85	Résultat net avant impôt		122 245,57
86	Impôt sur le résultat prof et locatif
87	Résultat net de la période à affecter		122 245,57

Source : Tableau établi par nous-même, sur base des données retraitées.

Par l'observation du tableau ci-haut, nous remarquons que le résultat déterminé est 122245,578. En outre, nous pouvons dire que chez Heal Africa, la comptabilité n'établit pas le tableau d'amortissement.

Considérant Heal Africa comme une ASBL, elle reçoit des outils et appareils en nature en provenance des personnes et autres entités caritatives, cela met Heal Africa dans la grande difficulté de déterminer la durée de vie de l'outil ou appareil, d'où le problème même d'amortissement.

Tandis que la tenue de l'amortissement est obligatoire, quelle que soit la nature du résultat, nous remarquons même que les biens de Heal Africa ne sont pas estimés en valeur et n'ont pas de durée de vie. Toutefois, quand il s'agit de l'affectation d'un bien ou matériel quelconque, c'est le bailleur lui-même qui décide de l'affectation de ce bien et quand il estime la vétusté, lui-même peut décider la désaffectation.

TABLEAU DE FORMATION DE RESULTAT 2009

N° Cpte	Intitulé du compte	Sommes en Bus		Solde en Bus
		D	C	D	C
70	Vente marchandises		298 164.03
60	Stock vendus	343 125,63
80	Marge brute				-44 961,6
80	Marge brute		-44 961,6
71	Production vendue		823 221,35
72	Production stockée
73	Travaux faits par l'entreprise elle-même
61	Matière et Fourniture consommée	107 879,49
62	Transport consommé	19 971,56
63	Autres services consommés	79 214,66
81	Valeur ajoutée				571 194
81	Valeur ajoutée		571 194,04
74	Produit et Profit divers		38 985,7
76	Subvention d'exploitation		106 411,34
77	Intérêt reçu
79	Produit et Sce cède à d'autres Ets		63 185
64	Charges et pertes diverses	78 134,385
65	Charges du personnel	604 505,6
66	Impôt et taxe	34 108,924
67	Intérêt payé	479
68.2	Dotation aux prov. Par depr. Exploitation
82	Résultat brut d'exploitation				31 753,27
82	Résultat brut exploitation		31 753,27
82	Résultat brut hors exploitation
78.1	Repr. S/Am et provision non exigible
68.1	Dotation aux amot et provision non exigible
83	Résultat net d'exploitation				31 753,27
83	Résultat net d'exploitation		31 753,27
83	Résultat net d'exploitation
84	Résultat sur cession d'immobilisation et TCT
85	Résultat net avant impôt				31 753,27
85	Résultat net avant impôt		31 753,27
86	Impôt sur le résultat prof et locatif
87	Résultat net de la période à affecter		31 753,27

TABLEAU DE FORMATION DE RESULTAT 2010

N° Cpte	Intitulé du compte	Sommes en Bus		Solde en Bus
		D	C	D	C
70	Vente marchandises		291 895,98
60	Stock vendus	384 035,31
80	Marge brute				-92 229,33
80	Marge brute		-92 229,33
71	Production vendue		1 013 416,4
72	Production stockée
73	Travaux faits par l'entreprise elle-même
61	Matière et Fourniture consommée	123 389,87
62	Transport consommé	23 039
63	Autres services consommés	106 945,69
81	Valeur ajoutée				667 821,5
81	Valeur ajoutée		667 821,5
74	Produit et Profit divers		113 061,06
76	Subvention d'exploitation		80 221,1
77	Intérêt reçu		23,54
79	Produit et Sce cède à d'autres Ets		2 660,35
64	Charges et pertes diverses	113 452
65	Charges du personnel
66	Impôt et taxe
67	Intérêt payé
68.2	Dotation aux prov. Par depr. Exploitation
82	Résultat brut d'exploitation
82	Résultat brut exploitation
82	Résultat brut hors exploitation
78.1	Repr. S/Am et provision non exigible
68.1	Dotation aux amot et provision non exigible
83	Résultat net d'exploitation				78 008,67
83	Résultat net d'exploitation
83	Résultat net d'exploitation
84	Résultat sur cession d'immobilisation et TCT
85	Résultat net avant impôt
85	Résultat net avant impôt
86	Impôt sur le résultat prof et locatif
87	Résultat net de la période à affecter		78 008,67