VII. Les états financiers et les travaux
d'inventaire
1. Le bilan :
1) Définition :
Est un tableau divisé en deux parties :
passif et actif
Le bilan est l'ensemble des informations sur les moyens
de l'entreprise, il présente la description du patrimoine de
l'entreprise à un instant donné généralement la fin
de l'année.
2) Eléments du bilan :
Passif :
Le passif du bilan décrit l'origine des ressources de
l'entreprise :
§ Fonds propres : il s'agit des moyens
de financement laissés à la disposition de l'entreprise de
façon durable, par le propriétaire ou les propriétaires de
l'entreprise.
§ Dettes : c'est l'ensemble des
obligations contractées l'entreprise, par suite de ses relations avec
les tiers tels que dettes de stocks, emprunts,.......
L'actif :
L'actif du bilan fait connaître l'emploi qui a
été fait des ressources. Les biens figurant à l'actif sont
classés suivant leur nature :
§ Investissements : ils comprennent
l'ensemble des biens durables, qui sont destinés à rester sous la
même forme dans l'entreprise, pendant plusieurs années, tels que
les terrains, le matériel,.......
§ Stocks : ils s'agissent des biens
acquis ou créés par l'entreprise et destinés à
être vendus ou à être consommés pour les besoins de
la production ou de l'exploitation tels que les marchandises, matières
et fournitures,......
§ Créances : elles comprennent
les droits acquis par l'entreprise, à la suite de ses relations avec
les tiers, tels que les clients, la banque,.......
2. Le journal :
1) Définition :
C'est un livre comptable qui permet d'enregistrer
toutes les opérations journalières par ordre chronologique sur la
base de documents justificatifs appelés Pièces
comptables.
2) Nécessite du journal :
L'enregistrement des opérations directement dans
les comptes présente des inconvénients. Cet enregistrement direct
serait en effet la source de nombreuses erreurs (compte débiter au lieu
d'un autre, omission,....). Un comptable peu scrupuleux pourrait facilement
commettre des fraudes, le contrôle s'avérerait très
difficile.
On peut dire tout simplement que le journal est un
livre de base de comptabilité et il est obligatoire selon l'article 09
du code de commerce.
Le livre journal doit être :
§ tenu chronologiquement sans blanc (sans laisser de vide)
§ Ces pages sont numérotées.
§ Chaque feuille est paraphée par un juge de tribunal
dans la forme ordinaire.
Donc il est interdit :
§ D'arracher des feuilles
§ De laisser des blancs
§ De porter des inscriptions en marge
§ De faire des ratures
§ D'effacer au grattoir ou à la gomme.
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