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L'application du nouveau système comptable financier de la société SOGERHWIT en Algérie

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par Othman HADDOU BEN DERBAL
Université Abou Bekr Belkaid Tlemcen Algérie - Master  2012
  

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Tableau N°8 2.2.2. Le TCR au 31/12/2009 :

TCR

NOTE

N

N-1

 

 

 

 

Vente et produits annexes

 

802 197 840,66

 

Variation stocks produits finis et en cours

 

143 670 882,98

 

Productions immobilisée

 

1 048 858,16

 

Subventions d'exploitation

 

-

 

I-PRODUCTION DE L'EXERCICE

 

946 917 581,80

 

Achats consommés

 

-351 761 717,31

 

Services extérieurs et autres consommations

 

-183 534 045,13

 

II-CONSOMATION DE L'EXERCICE

 

-535 295 762,44

 

III-VALEUR BRUT D'EXPLOITATION

 

411 621 819,36

 

Charges de personnels

 

-248 204 372,99

 

Impôts et taxe et versements assimilés

 

17 596 709,98

 

IV-EXEDENT BRUT D'EXPLOITATION

 

145 820 736,39

 

Autres produits opérationnels

 

1 651 568,10

 

Autres charges opérationnels

 

-52 045 673,18

 

Dotations aux amot, provisions et pertes de valeurs

 

-119 421 421,90

 

Reprise sur pertes de valeur et provisions

 

124 431 869,95

 

V-RESULTAT OPERATIONNEL

 

100 437 079,36

 

Produits financiers

 

36 865,89

 

Charges financières

 

-20 093 560,78

 

VI-RESULTAT FINANCIERS

 

-20 056 694,89

 

VII-RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V+VI)

 

80 380 384,47

 

Impôts exigibles sur résultats ordinaires

 

-16 208 477,40

 

Impôts différés (variations) sur résultats ordinaires

 

-

 

TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES

 

1 073 037 885,74

 

TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES

 

-1 008 865 978,67

 

VIII-RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES

 

64 171 907,07

 

Eléments extraordinaires (produits) (à précises)

 

-

 

Eléments extraordinaires (charges) (à précises)

 

-

 

IX-RESULTAT EXTRAORDINAIRES

 

-

 

X-RESULTAT DE L'EXERCICE

 

64 171 907,07

 

Part dans résultats nets des sociétés mises en équivalence

 

-

 

XI-RESULTAT NET DE L'ENSEMBLE CONSOLIDE

 

64 171 907,07

 

Dont part des minoritaires

 

 

 

Part du groupe

 

 

 

Tableau N°9

3. Démontrer l'impact (la déférence entre le PCN et le SCF) 26(*) :

Il est nécessaire d'adopter la démarche ci-après pour solder la totalité des comptes PCN au 31/12/2009 et assurer l'ouverture 2010 en SCF

La phase « retraitements » consiste à retraiter les soldes au 31/12/2009 des comptes des actifs ou passifs et charges ou produits, selon les règles de comptabilisation et d'évaluation définies par le nouveau référentiel comptable (SCF), en tenant compte des options comptables adoptées par l'entité.

Ces retraitements, induisent forcément un impact positif ou négatif sur la situation financière, sur la performance et la situation de la trésorerie de l'entité.

L'impact dû aux retraitements, tel qu'il ressort des travaux de passage, doit être étayé, en précisant la désignation des éléments impactés ainsi que le chiffrage de la variation positive ou négative née de l'impact pour chaque élément d'actif ou de passif. Les différences positives ou négatives sont inscrites soit au débit soit au crédit du compte 115 « Report à nouveau ajustements résultants du passage », sans pour autant oublier de calculer et de constater les impôts différés actifs et les impôts différés passifs, en tenant compte du taux de l'IBS, prévu par la législation fiscale en vigueur. Un tableau résumant les différents éléments impactés ainsi que le montant de l'impact avant et après impôt différé et enfin le montant global de l'impact, peut être élaboré pour mieux expliquer les détails de l'impact sur les capitaux propres.

Maintenant on va détailler les différentes opérations qui ont fait l'objet des retraitements dans le journal établi ci-dessous.

- Le journal des retraitements (exercice 2009) :

Les écritures de retraitements ; classe 06 et 07 sont passées au compte « 115 » conformément a l'instruction N°= 02 du 29/10/2009.

Dans le journal de retraitement, il s'agira de solder tous les comptes transitoires crées pour les besoins du « passage ». Le retraitement consiste à solder les comptes transitoires par les comptes SCF appropriés. Les comptes à ventiler doivent être éclatés sur la base de données à la disposition de l'entreprise. Les comptes à regrouper seront fusionnés conformément à la nomenclature. (Voir les annexes).

N° COMPTE

DESIGNATION

MONTANT

DEBIT

CREDIT

DEBIT

CREDIT

 
 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

96 096,00

 

 

 

 

 

 

211011

TERRAIN ABOU TACHFINE

 

96 096,00

281314

 

AMORTISSEMENT BATIMENTS SOCIAUX

1 091 290,42

 

281314

 

AMORTISSEMENT BATIMENTS SOCIAUX

462 160,00

 

 

213140

BATIMENTS SOCIAUX

 

1 091 290,42

 

213140

BATIMENTS SOCIAUX

 

462 160,00

516000

 

FONDS EN DEPOT AUPRES DU NOTAIRE

947 960,00

 

462000

 

CREANCES SUR CESSIONS D'IMMOBILISATION

1 093 800,00

 

 

487000

PRODUITS CONSTATES D'AVANCE

 

947 960,00

 

487000

PRODUITS CONSTATES D'AVANCE

 

1 093 800,00

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

1 224 000,00

 

 

421000

PERSONNEL

 

1 101 600,00

 

447010

IRG SUR SALAIRES

 

122 400,00

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

922 621,39

 

 

428120

PRIME VARIABLE P.R.V

 

546 210,00

 

447010

IRG SUR SALAIRES

 

60 690,00

 

431010

RETENUE CNAS PART OUVRIERE

 

60 023,08

 

431110

COTISATION CNAS PART PATRONALE

 

174 267,00

 

432110

COTISATION CACOBATH PART PATRONALE

 

81 431,31

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

771 298,71

 

 

428120

PRIME VARIABLE P.R.V

 

456 624,00

 

447010

IRG SUR SALAIRES

 

50 736,00

 

431010

RETENUE CNAS PART OUVRIERE

 

50 178,46

 

431110

COTISATION CNAS PART PATRONALE

 

145 684,80

 

432110

COTISATION CACOBATH PART PATRONALE

 

68 075,45

115000

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES COMPTABLES"

732 989,18

 

 

 

 

 

 

428120

PRIME VARIABLE P.R.V

 

433 944,01

 

447010

IRG SUR SALAIRES

 

48 216,00

 

431010

RETENUE CNAS PART OUVRIERE

 

47 686,15

 

431110

COTISATION CNAS PART PATRONALE

 

138 448,80

 

432110

COTISATION CACOBATH PART PATRONALE

 

64 694,22

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

725 327,27

 

 

428120

PRIME VARIABLE P.R.V

 

429 408,01

 

447010

IRG SUR SALAIRES

 

47 712,00

 

431010

RETENUE CNAS PART OUVRIERE

 

47 187,69

 

431110

COTISATION CNAS PART PATRONALE

 

137 001,60

 

432110

COTISATION CACOBATH PART PATRONALE

 

64 017,97

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

4 118 537,20

 

 

428120

PRC EXERCICE 2009

 

2 438 255,00

 

447010

IRG SUR SALAIRES

 

270 917,22

 

431010

RETENUE CNAS PART OUVRIERE

 

267 940,11

 

431110

COTISATION CNAS PART PATRONALE

 

777 919,45

 

432110

COTISATION CACOBATH PART PATRONALE

 

363 505,42

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENT SRESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

61 908,72

 

 

428120

PRC EXERCICE 2009

 

36 651,19

 

447010

IRG SUR SALAIRES

 

4 072,35

 

431010

RETENUE CNAS PART OUVRIERE

 

4 027,60

 

431110

COTISATION CNAS PART PATRONALE

 

11 693,47

 

432110

COTISATION CACOBATH PART PATRONALE

 

5 464,11

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

19 945,24

 

 

428120

PRC EXERCICE 2009

 

11 807,97

 

447010

IRG SUR SALAIRES

 

1 312,00

 

431010

RETENUE CNAS PART OUVRIERE

 

1 297,58

 

431110

COTISATION CNAS PART PATRONALE

 

3 767,31

 

432110

COTISATION CACOBATH PART PATRONALE

 

1 760,38

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENTDE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

8 127 810,14

 

 

428120

PRC EXERCICE 2009

 

4 811 823,41

 

447010

IRG SUR SALAIRES

 

534 647,05

 

431010

RETENUE CNAS PART OUVRIERE

 

528 771,80

 

431110

COTISATION CNAS PART PATRONALE

 

1 535 200,80

 

432110

COTISATION CACOBATH PART PATRONALE

 

717 367,08

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

231 411,06

 

 

421000

PERSONNEL

 

137 000,00

 

447010

IRG SUR SALAIRES

 

15 222,21

 

431010

RETENUE CNAS PART OUVRIERE

 

15 054,83

 

431110

COTISATION CNAS PART PATRONALE

 

43 709,49

 

432110

COTISATION CACOBATH PART PATRONALE

 

20 424,53

115000

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

102 760,61

 

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

40,00

 

445120

 

TVA SUR ACHAT ET SERVICE

17 469,30

 

 

401601

FOURNISSEUR DE SERVICE

 

120 269,91

115000

445120

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

TVA SUR ACHAT ET SERVICE

2 384 000,00

405 280,00

 

 

401601

FOURNISSEUR DE SERVICE

 

2 789 280,00

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

4 393 000,00

 

445120

 

TVA SUR ACHAT ET SERVICE

746 810,00

 

 

401601

FOURNISSEUR DE SERVICE

 

5 139 810,00

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

91 000,00

 

445120

 

TVA SUR ACHAT ET SERVICE

15 470,00

 

 

401601

FOURNISSEUR DE SERVICE

 

106 470,00

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

3 118,50

 

445120

 

TVA SUR ACHAT ET SERVICE

530,15

 

 

401601

FOURNISSEUR DE SERVICE

 

3 648,65

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

170 940,17

 

 

48010

PROVISIONS PASSIF COMPTABLE

 

170 940,17

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

14 720 591,21

 

 

401001

SARL MONDIAL FORAGE

 

14 720 591,21

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

207 309,83

 

 

48010

PROVISIONS PASSIF COURANT

 

207 309,83

447022

 

IMPOT DUE -TAP

989 558,50

 

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

 

115000

 

989 558,50

158000

 

PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES

360 000,00

 

158000

 

PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES

150 150,00

 

158000

 

PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES

1 400 000,00

 

 

 

AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

 

115000

 

1 910 150,00

421017

 

BENEFICE EXERCICE 2003

50 000,28

 

421018

 

BENEFICE EXERCICE 2006

50 322,70

 

421019

 

BENEFICE EXERCICE 2007

20 000,90

 

 

115000

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

120 323.88

 

 

 

 
 

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

113 963,63

 

 

408188

DEPENSES EN ATTENTE D'IMPUTATION

 

56 170,80

 

408188

DEPENSES EN ATTENTE D'IMPUTATION

 

49 182,83

 

408188

DEPENSES EN ATTENTE D'IMPUTATION

 

8 000,00

 

408188

DEPENSES EN ATTENTE D'IMPUTATION

 

600,00

 

408188

DEPENSES EN ATTENTE D'IMPUTATION

 

10,00

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

1 907,07

 

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

115000

 

19 653,74

 

 

371010

STOCK A L'EXTERIEUR

 

1 907,07

 

371010

STOCK A L'EXTERIEUR

 

19 653,74

115000

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

41 971 051,35

 

 

153010

PROVISIONS INDEMNITES DE DEPART EN RETRAITE

 

41 971 051,35

115000

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

226 372,58

 

 

431110

COTISATIONS CHARGES CNAS PATRONALE

 

226 372,58

133000

 

IMPOTS DIFFERES ACTIF

14 899 348,03

 

 

 

REPORT A NOUVEAU "AJUSTEMENTS RESULTANTS DE CHANGEMENT DE METHODES COMPTABLES"

 

 

 

115000

 

14 899 348,03

 

 

 

 

 

 

 

Constatation impôt différé sur retraitement 2009

 

 

 

 

 

 

(78 417 621,22 x 19%)

 

 

TOTAL MOUVEMENT

104 137 803,88

104 137 803,88

Tableau N°10

- Le grand livre de compte de retraitement (115) :

Après avoir consulté le journal de retraitement (exercice 2009) on va focaliser sur le compte 115000, via le grand livre « le T » illustré à gauche qui résulte un montant négatif de 63 518 273,19 = Impact

Pour calculer le résultat net selon le SCF, on va prendre le résultat net selon le PCN et soustraire le montant négatif calculé auparavant, donc :

64 171 907,07 - 63 518 273,19 = 653 633,88

MONTANT

 

DEBIT

CREDIT

96 096,00

 

1 224 000,00

 

922 621,39

 

771 298,71

 

732 989,18

 

725 327,27

 

4 118 537,20

 

61 908,72

 

19 945,24

 

8 127 810,14

 

231 411,06

 

102 760,61

 

40,00

 

2 384 000,00

 

4 393 000,00

 

91 000,00

 

3 118,50

 

170 940,17

 

14 720 591,21

 

207 309,83

 

 

989 558,50

 

1 910 150,00

 

120 323,88

113 963,63

 

1 907,07

 

19 653,74

 

41 971 051,35

 

226 372,58

 

 

14 899 348,03

 

 

81 437 653,60

17 919 380,41

Solde débiteur

63 518 273,19

Tableau N°11

* 26 El Watan 2008 article écrit par l'expert comptable Mohamed El-Habib MERHOUM « SYSTEME COMPTABLE FINANCIER ; Quel impact du passage au SCF sur les états financiers des entreprises ?»  

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"En amour, en art, en politique, il faut nous arranger pour que notre légèreté pèse lourd dans la balance."   Sacha Guitry