6) Travaux de fin d'exercice:
En fin d'exercice, les entreprises doivent déterminer
le résultat net, présenter les états financiers de
synthèse prévus par le SYSCOA.
Pour aboutir à tout cela, il est nécessaire de
faire l'inventaire extra comptable et les écritures de
régularisations.
a) L'inventaire extra
comptable
Pour déterminer le résultat réel de
l'exercice, il convient donc de s'assurer que les comptes de biens et de dettes
donnent bien une image fidèle de la situation de l'entreprise à
la date de l'inventaire.
Les travaux de l'inventaire extra comptable consistent
à dénombrer et à valoriser les éléments
constitutifs de la situation réelle de l'entreprise qui permettront de
déterminer le résultat réel.
b) Les écritures de
régularisation
Les écritures de régularisation permettent de
mettre la comptabilité en harmonie avec la réalité:
amortissements, provisions, ajustement des comptes de gestion et des
stocks&.
Selon le SYSCOA, l'amortissement pour
dépréciation est « l'amoindrissement de la valeur d'une
immobilisation qui se déprécie de façon certaine et
irréversible avec le temps, l'usage ou en raison du changement de
techniques, de l'évolution des marchés ou de tout autre cause
».
La provision pour dépréciation est la
constatation comptable d'un amoindrissement de la valeur d'un
élément d'actif résultant de causes dont les effets ne
sont pas jugés irréversibles. Elle constate donc
l'appauvrissement de l'entreprise, mais contrairement aux amortissements, cet
appauvrissement n'est pas irréversible, ce qui signifie qu'il n'est que
probable et non encore certain.
Le stock est l'ensemble des marchandises, matières
premières, approvisionnements et produits fabriqués qui sont la
propriété de l'entreprise.
Après avoir constaté tout cela nous
procèderons à l'élaboration des états
financiers.
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INTERNATIONAL SA
7) Elaboration des états financiers:
Les états financiers sont des documents annuels de
synthèse et comprennent pour le système normal d'imposition le
bilan, le compte de résultat, le TAFIRE et l'état annexé.
Pour le système allégé d'imposition le bilan, le compte de
résultat, et l'état annexé. Ces documents sont obtenus
à partir de la balance générale après inventaire
qui elle-même est obtenue à partir du grand livre des comptes.
« KANIS INTERNATIONL SA » est soumise au
système normal réel d'imposition parce qu'elle relève de
la Direction des Grandes Entreprises et doit présenter des états
financiers conformes.
a) Le grand livre
Le grand livre est un document qui regroupe l'ensemble des
comptes de l'entreprise où sont reportés ou inscrits
simultanément au journal compte par compte les différents
mouvements. Autrement dit l'ensemble des comptes constitue le grand livre. La
présentation du grand-livre conformément au logiciel
utilisé par « KANIS INTERNATIONL SA» est
illustrée en annexe 03.
b) La balance générale des
comptes
La balance générale des comptes est un
état d'une période, établi à partir de l'ensemble
des comptes du grand livre de l'entreprise (comptes de bilan et de gestion) et
regroupant tous les totaux (ou masses) en débit et crédit de ces
comptes et par différence tous les soldes débiteurs et
créditeurs.
Elle permet de contrôler à la fois les comptes du
bilan et de résultat en s'assurant que les sommes des débits sont
égales à celles des crédits.
La balance est un tableau où sont reportés tous
les comptes du grand livre. Pour chaque compte, il convient d'inscrire:
y' le numéro et l'intitulé du compte;
y' le solde débiteur ou créditeur à
l'ouverture de l'exercice (exception faite pour le premier
exercice);
y' le cumul, depuis l'ouverture, des mouvements débiteurs
et créditeurs de l'exercice;
y' le solde débiteur ou créditeur à la date
de la balance.
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INTERNATIONAL SA
La balance est aussi un instrument de gestion qui permet de
suivre l'évolution de l'entreprise: montant des investissements, des
stocks, des créances, de la trésorerie, des dettes, des charges,
des produits, etc.
L'extrait de la balance générale des comptes de
l'entreprise « KANIS INTERNATIONAL SA » sera
porté en annexe n°04.
c) Le bilan (cf. annexe
n°05)
Le bilan est un état financier de synthèse
regroupant l'ensemble des comptes annuels, de l'entreprise. Il décrit
séparément les éléments actifs et les
éléments passifs et fait apparaître de façon
distincte les capitaux propres de l'entreprise.
Il permet d'apprécier le patrimoine économique
de l'entreprise qu'il décrit, à une date donnée, dans sa
"situation " et non en termes de flux (rôle du compte de résultat
et du TAFIRE).
Il permet également d'apporter les informations
financières sur le patrimoine de l'entreprise aux tiers (Etats,
institutions financières, fournisseurs, créanciers, concurrents,
organismes syndicaux, les associés, le manager).
Le patrimoine est l'ensemble des actifs que l'entreprise a
sous son contrôle et des ressources mises à sa disposition par les
associés ou les tiers en vue de réaliser son exploitation.
d) Le compte de résultat (cf.
annexe n°06)
C'est un état financier de synthèse
récapitulant les charges et les produits intervenus dans la formation du
résultat net de l'exercice et mettant en évidence des soldes
significatifs de gestion.
Le compte de résultat est un document de l'analyse de
l'enrichissement et l'appauvrissement de l'entreprise sur une période
donnée.
e) Le Tableau Financier des Ressources et des
Emplois (TAFIRE) :
Etat financier de synthèse faisant partie des
états financiers annuels. Il retrace les flux de ressources et les flux
d'emplois de l'exercice. Le TAFIRE fait apparaître, pour l'exercice, les
flux d'investissement et de financement, les autres emplois et ressources
financières et la variation de la trésorerie.
Les informations du TAFIRE sont présentées en
comparaison avec celles de l'exercice précédent.
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INTERNATIONAL SA
En ce qui concerne la présentation du compte du TAFIRE
de KANIS INTERNATIONAL SA voir annexe 07.
f) L'état
annexé
L'état annexé est en quelque sorte le mode
d'emplois et le complément nécessaire à la
compréhension des autres états financiers dont il est une partie
intégrante. Il concourt à donner une image fidèle du
patrimoine, de la situation financière et du résultat de
l'entreprise en indiquant par exemple les modes d'évaluations,
l'état des provisions et des amortissements.
L'état annexé est rendu obligatoire par le
SYSCOA et est exigé dans les deux (02) systèmes plus
évolués (normal et allégé).
L'état annexé comprend onze (11) tableaux qui
sont:
Tableau 1- Actif immobilisé;
Tableau 2- Amortissements;
Tableau 3 - Plus - values et moins-values sur cessions
d'immobilisation;
Tableau 4 -- Provisions;
Tableau 5 - Biens pris en crédit-bail et contrats
assimilés;
Tableau 6 - Echéance des créances à la
clôture de l'exercice ;
Tableau 7 - Echéance des dettes à la clôture
de l'exercice;
Tableau 8 - Consommations intermédiaires de l'exercice;
Tableau 9 - Répartition du résultat et autres
éléments caractéristiques des cinq (05) dernières
années ;
Tableau 10 - Projet d'affectation du résultat de
l'exercice;
Tableau 11 - Effectif, masse salariale, personnel propre à
l'entreprise et personnel extérieur.
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