II. Mouvements de la trésorerie
Les mouvements de la trésorerie sont basés sur les
mouvements de banque et de caisse.
Les mouvements de banque sont l'ensemble des opérations
financières effectuées avec les différentes banques.
Les mouvements de la caisse quant à eux sont les
différentes opérations effectuées en espèce. Ces
mouvements peuvent varier selon leur nature en augmentation ou en diminution
des comptes respectifs.
1. Mouvements débiteurs de la banque et de la
caisse 1.1.Mouvements débiteurs de la banque a. Remises de chèque
à encaissement
Pour le règlement de la facture, les clients peuvent
émettre un chèque à l'ordre de l'entreprise. Il y a aussi
des cas où des personnes émettent des chèques à
l'ordre de l'entreprise pour le règlement de leur prêt.
? Tableau 1: Ecritures comptables de réception des
chèques
|
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
|
513
|
411
|
Chèques à encaisser
Clients
(Remise des cheque par les clients)
|
X
|
X
|
Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité
générale, les règlements, page 137.
Une fois que l'entreprise est en possession des documents de
paiement, le trésorier procèdera au tri des chèques par
banque et au remplissage de bordereau de remise de chèque à
l'encaissement. Les chèques endossés devront être joints au
bordereau puis convoyés à la banque pour l'encaissement.
LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 11
? Tableau 2: Ecritures comptables de remise de
chèques à l'encaissement
|
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
|
514
|
513
|
Chèques à l'encaissement
Chèques à encaisser (Remise de chèque en
banque)
|
X
|
X
|
Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité
générale, les règlements, page 137.
Lorsque l'encaissement du chèque est effectif, le
débiteur recevra un avis de crédit de la banque.
? Tableau 3:Ecritures comptables de réception
d'avis de crédit
|
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
|
521
|
514
|
Banque
Chèque à l'encaissement (Réception d'avis de
crédit)
|
X
|
X
|
Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité
générale, les règlements, page 137.
b. Virements clients
Le virement est un écrit par lequel une personne qui a
des fonds déposés chez un banquier ou une filiale bancaire d'un
établissement postal via un Compte Courant Postal (CCP) donne l'ordre de
prélever une somme déterminée sur son compte et de
l'apporter au crédit du compte d'une autre personne.
Pour assurer une sécurité de transaction, le
bénéficiaire peut exiger du client local ou étranger, les
règlements des factures par virement.
? Tableau 4: Ecriture comptables de virement
client
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
521
|
411
|
Banque
Client
(Règlement par virement)
|
X
|
X
|
|
Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte
DISLE, Introduction à la comptabilité, Les règlements,
page 150.
c. Rapprochement des comptes bancaires
Le rapprochement bancaire est un travail extracomptable qui
permet d'expliquer les différences entre le solde du compte banque dans
l'entreprise et le solde du relevé bancaire. Il se fait à la fin
de chaque mois. Le trésorier dressera alors deux (02) tableaux qui sont
un tableau appelé « la banque dans l'entreprise »
et un autre appelé « l'entreprise dans la banque
»
LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 12
? Tableau 5: Ecriture comptables pour les
opérations concernant le débit du compte "521" après
rapprochement bancaire
|
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
|
521
|
|
Banque
|
X
|
|
|
411
|
Client
|
|
X
|
|
77
|
Produits financiers
|
|
X
|
|
512
|
Effets à l'encaissement
|
|
X
|
|
565
|
Escompte de crédits ordinaires
|
|
X
|
|
|
(Selon rapprochement bancaire)
|
|
|
Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité
général, Etat de rapprochement, page 149-153.
1.2.Mouvements débiteurs de la caisse
a. Les approvisionnements de caisse
Lorsque la caisse tend vers une rupture de liquidité,
le trésorier émet un chèque en vue de rassembler l'argent
nécessaire aux dépenses de ladite caisse. Une telle
opération porte le nom d'approvisionnement de caisse. En effet, pour le
bon fonctionnement de l'entreprise, la caisse doit être toujours
approvisionnée.
? Tableau 6: Ecritures comptables d'approvisionnement de
la caisse
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
571
|
585
|
Caisse
Virement de fonds
(Approvisionnement de la caisse)
|
X
|
X
|
|
Source : SEMBA Oumar et Mamadou Ibra DIALLO,
Le praticien, Compte de trésorerie, page 429.
b. Les règlements des ventes de marchandise ou de
service au comptant
Les ventes de marchandise ou de service au comptant sont des
ventes effectuées moyennant le paiement immédiat et
intégral au vendeur de la somme exigée. Le vendeur obtenant un
paiement au comptant (immédiat et intégral) peut octroyer
à l'acheteur un escompte (une réduction de prix) du dit paiement
au comptant.
? Tableau 7: Ecritures comptables d'espèces
reçues des ventes ou locations
|
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
|
571
|
411
|
Caisse
Clients
(Règlement clients en espèces)
|
X
|
X
|
Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte
DISLE, Introduction à la comptabilité, Les règlements,
page 124.
2. Mouvements créditeurs de la banque et de la
caisse 2.1. Mouvements créditeurs de la banque a. Chèques
émis
Pour le règlement de ses factures, l'entreprise peut
décider d'émettre des chèques.
LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 13
Elle peut également opter que pour toute facture dont
le montant est supérieur à vingt mille (20 000) FCFA, le
règlement sera fait par chèque.
· Tableau 8: Ecritures comptables d'émission
de chèque
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
401
|
521
|
Fournisseurs
Banque
(Règlement du fournisseurs/Banque)
|
X
|
X
|
|
Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte
DISLE, Introduction à la comptabilité, Les règlements,
page 125.
· Tableau 9: Ecritures comptables de la caisse par
banque
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
585
|
521
|
Virement de fonds
Banque
(Approvisionnement de la caisse/banque)
|
X
|
X
|
|
Source : SEMBA Oumar et Mamadou Ibra DIALLO,
Le praticien, Compte de trésorerie, page 429. b. Retours
impayés
Les retours impayés sont des chèques remis
à l'encaissement mais à échéance n'ont pas
donné lieu à un paiement.
Cela est dû:
· au chèque sans provision qui est un
chèque émis lorsque le solde du compte bancaire est insuffisant
pour régler le bénéficiaire. Le chèque est alors
rejeté pour son montant total mais l'émetteur du chèque
est sanctionné par une interdiction bancaire.
· la non solvabilité du client c'est à
dire que le client n'est pas en mesurer de régler sa dette ;
· la non-conformité de la signature c'est
à dire que la signature qui est sur le chèque n'est pas conforme
avec celle que la banque dispose ;
· la non concordance des montants en chiffre et en
lettre qui est une situation dans laquelle le montant en chiffre est
différent de celui écrit en lettre.
· Tableau 10: Ecritures comptables des retours
impayés de chèques Nous présenterons seulement
ici, l'écriture du mouvement du compte banque
|
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
|
411
|
513
|
Clients
Chèque à encaisser (Chèque impayé)
|
X
|
X
|
Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte DISLE,
Introduction à la comptabilité, Les règlements, page
125.
LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 14
c. Virement émis
Le virement est une opération bancaire qui consiste
à opérer un jeu d'écritures entre deux (02) comptes en vue
de transférer de l'argent de l'un à l'autre. De ce fait, pour le
règlement des factures des fournisseurs, l'entreprise peut opter pour
les virements qui assurent une sécurité du règlement. Il y
a aussi des virements émis pour le paiement des salaires des
employés disposant d'un compte bancaire.
? Tableau 11: Ecritures comptables des virements
fournisseurs
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
401
|
521
|
Fournisseurs
Banque
(Virement émis)
|
X
|
X
|
|
Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte DISLE,
Introduction à la comptabilité, Les règlements, page
125.
? Tableau 12: Ecritures comptables des virements du
salaire net
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
422
|
521
|
Rémunération du personnel due
Banque
(Virement des salaires)
|
X
|
X
|
|
Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte
DISLE, Introduction à la comptabilité, La paie, page 93.
d. Frais bancaires
Ce sont des frais perçus par une banque en
contrepartie de services rendus ou en cas d'incidents sur le compte. Certain
frais sont réglementés et plafonnés, d'autres par contre
sont libres. Il s'agit généralement des frais de tenue de compte,
des agios et des frais sur les crédits accordés au client par son
banquier. L'agio est composé des commissions, des escomptes et des
intérêts.
? Tableau 13: Ecritures comptables des frais
bancaires
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
631
|
521
|
Frais bancaires
Banque
(Suivant relevé bancaire)
|
X
|
X
|
|
Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité
générale, les règlements, page 137.
e. Rapprochement des comptes bancaires
Il s'agit d'un contrôle réalisé par le
comptable dans le but d'amener les comptes bancaires au plus proche de la
réalité des relevés de compte, c'est-à-dire
vérifier la concordance des deux (02) comptes (compte banque et extrait
de compte). Le comptable devra ajuster son compte banque en enregistrant dans
sa comptabilité les opérations manquantes
récapitulées dans le tableau « La banque dans
l'entreprise », à la fin de chaque rapprochement
bancaire.
LICENCE PROFESSIONNELLE FINANCE COMPTABLE 15
? Tableau 14: Ecritures comptables concernant le
crédit du compte
|
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
|
4....
|
|
Compte de tiers
|
X
|
|
|
6....
|
|
Compte de charges
|
X
|
|
|
521
|
Banque
|
|
X
|
|
|
(Suivant rapprochement bancaire du mois)
|
|
|
Source : DOUMBIA Diakariya, Comptabilité
générale, Etat de rapprochement, page 149-153. 2.2.
Mouvements créditeurs de la caisse
Les mouvements de nature créditeur effectués par
la caisse de l'entreprise se résument aux dépenses
engagées, généralement n'excédant pas un montant
fixé par l'entreprise. Ces dépenses couvrent en
général les règlements des salaires par billetage, les
avances sur salaire, les règlements des factures d'achat ou de
prestation de service, les frais de mission et bien d'autres.
? Tableau 15: Ecritures comptables de la caisse
créditrice
|
D
|
C
|
Libelle
|
D
|
C
|
|
4....
|
571
|
Compte de tiers
Caisse
(Règlement en espèce)
|
X
|
X
|
Source : BOUVIER Anne-Marie et Charlotte
DISLE, Introduction à la comptabilité, Les règlements,
page 124.
| 
