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Evaluation du contrôle interne du cycle Trésorerie par l'auditeur externe. Cas du Fonds Routier au Bénin

( Télécharger le fichier original )
par Prudence BOCOVO
Institut supérieur de management Adona௠Bénin - Master en audit et contrôle de gestion 2010
  

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Paragraphe 2 Identification des éléments à tester La fiche d'identification des éléments à tester est au tableau IV.

Tableau IV: identification des éléments à tester

Classes des
tâches

Rôles

Tâches

Directeur
Général

Chef
comptable

Chargé de
règlement

Assistant
du
comptable

Comptable

Accès aux
valeurs

Détention du coffre des chéquiers non utilisés

 

x

 
 
 

Détention du coffre des espèces

 
 

x

 
 

Tenue de la caisse

 
 

x

 
 

Etablissement des chèques

 
 

x

 
 

Expédition des chèques

 
 

x

 
 

Accès aux
pièces

Tenue des comptes clients

 
 
 
 

x

Tenue des comptes fournisseurs

 
 
 
 

x

Etablissement de l'état des encaissements journaliers

 
 

x

 
 

Réception des relevés bancaires

 
 

x

x

 

Etablissement des états de rapprochements bancaires

 
 
 
 

x

Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 81

Contrôle

Comparaison des bordereaux,

avis de crédit et reçus de versement avec l'état des encaissements journaliers

 
 
 
 

x

Signature des chèques

x

x

 
 
 

Vérification des états de rapprochements bancaires

 

x

 
 
 

Enregistrement

Tenue du journal de trésorerie dans le logiciel PERFECTO.

 
 
 
 

x

Source : nous-même

L'interprétation de cette matrice nous révèle qu'il existe une bonne séparation des tâches dans le service Trésorerie du Fonds Routier. Cependant, une analyse minutieuse révèle quelques manquements dans la séparation des tâches au niveau du « Service Trésorerie » du Fonds Routier.

Ainsi :

- le chef comptable détient un accès aux valeurs (chéquiers non utilisés) et procède aussi au contrôle

- le comptable assure le suivi des comptes clients et fournisseurs et est en même temps responsable de la comptabilisation des opérations de trésorerie dans le logiciel Perfecto.

Prudence BOCOVO, Mémoire de fin de stage, Master of Business Administration en Audit et Contrôle de Gestion Page 82

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"En amour, en art, en politique, il faut nous arranger pour que notre légèreté pèse lourd dans la balance."   Sacha Guitry