DEUXIEME PARTIE : ANALYSE DE L'EFFICACITE DE LA GESTION
DE LA TRESORERIE DES SOCIETES BRAKINA ET SODIBO
Après avoir pris connaissance avec nos deux structures
d'accueil, cette deuxième partie de notre etude sera centree sur
l'analyse de l'efficacite de la gestion de la tresorerie.
Dans ce cadre, nous aurons pour objectif essentiel
d'examiner les dysfonctionnements susceptibles d'affecter l'equilibre
financier des societes BRAKINA et SODIBO et de faire des recommandations
pouvant ameliorer la gestion de la tresorerie.
Si la tresorerie est un solde resultant de la comparaison entre
le Fond de Roulement (FR) et
le Besoin en Fond de Roulement (BFR), sa gestion au meilleur
coût depend en grande partie
du choix des ressources financières utilisees pour
satisfaire les differents besoins nes des differents cycles
d'investissement et d'exploitation.
L'appreciation de l'efficacite de la gestion de la tresorerie
tient necessairement compte des differentes sources de financement adaptees
aux besoins de l'entreprise, des previsions de tresorerie.
Malheureusement notre statut de stagiaire ne nous a pas permis d'avoir
accès a toutes les donnees notamment pour ce qui est des horizons de
previsions pour une analyse pertinente de l'efficacite de la gestion de
tresorerie.
L'angle sous lequel nous aborderons la gestion de la
tresorerie est assez different de celui habituellement adopte.
Notre demarche ne sera pas celle du commissaire aux comptes
ayant pour objectif d'emettre une opinion sur la regularite, la sincerite des
comptes et l'image fidèle des etats financiers; elle passera par
l'appreciation des dispositifs du contrôle interne relatifs a la
tresorerie d'où
le contrôle des comptes (banques et caisses).
Le contrôle interne, faut il le rappeler, est «
l'ensemble des techniques et procedures de mise
en oeuvre des tâches de l'entreprise ». Ces
techniques et procedures permettent une auto verification des tâches
executees afin de limiter d'eventuelles erreurs ou fraudes.
Aussi nous avons essaye au cours de notre passage dans les
societes BRAKINA et SODIBO
de contribuer a l'analyse de la gestion de la tresorerie.
Cette seconde partie decrit la gestion quotidienne de
la tresorerie et les resultats de notre analyse de l'efficacite de la
gestion de la tresorerie des societes BRAKINA et SODIBO a travers le
thème :
« L'ANALYSE DE L'EFFICACITE DE LA GESTION
DE TRESORERIE DES SOCIETES BRAKINA ET SODIBO »
CHAPITRE 1 : LA GESTION QUOTIDIENNE DE LA
TRÉSORERIE
DANS LES SOCIETES BRAKINA ET SODIBO
Ce chapitre se veut une description de la gestion quotidienne de
la tresorerie et de prendre
connaissance de la fonction de Tresorier, en nous
interessant aux missions qui sont les siennes ainsi que les outils
dont il dispose pour gerer au mieux la tresorerie des deux
societes.
Pour se faire, nous avons parallèlement a la description
des tâches du manuel de procedure
de la tresorerie, elabore une grille d'analyse des
tâches4.
Afin de ne pas alourdir le texte et pour eviter les redites
volontaires, nous remplacerons le titre de Tresorier dans certains cas par le
pronom personnel « Il ».
1 LES TACHES QUOTIDIENNES DU TRESORIER
Le Tresorier est charge de traiter toutes les operations des
recettes et depenses engagees par
l'Entreprise. Il a pour rôle :
d'etablir une situation journalière de la tresorerie
(tableau de bord);
de preparer des nivellements (ordre de virement ou
transfert);
d'etablir un etat mensuel des recettes;
d'etablir un etat comparatif des recettes annuelles;
d'etablir mensuellement les etats de rapprochement bancaires
;
divers.
1.1 Le Tableau de Bord
C'est un tableau qui recapitule par jour les recettes
perçues par les differents depôts, les depenses engagees et les
encours de paiement. Pour disposer de ce tableau, un travail
prealable doit être fait a savoir :
Le traitement des recettes.
Le traitement des depenses.
4 Voir Annexe III
1.1.1 Le traitement des
recettes5
Chaque jour, les « Caisses recettes » remettent
les brouillards de caisse et les remises de chèques au
Tresorier. A la reception, Il contrôle les remises de chèques par
rapport a leurs brouillards et Il les remet au Chef Comptable pour endosser les
chèques.
Ensuite Il remet a l'Agent de liaison qui est charge de faire des
copies et de les deposer en banque.
A son retour, il renvoie les reçus des remises au
Tresorier qui est charge de les joindre a ses pièces comptables et de
retourner les copies des remises et leurs brouillards aux Caissiers. Il prend
une feuille pour recenser les remises de chèques et les
versements d'espèces par banque, et il fait la sommation des
recettes perçues. Après ce travail, il
procède a l'imputation comptable qui consiste a prendre un
ticket de recette (couleur verte) pour enregistrer.
Pour ce qui est des traitements provenant des autres
depôts6 ; les differents documents, arrivent dans des
enveloppes cachetees au service « reception du courrier » qui
après enregistrement les remet a la tresorerie ; la Tresorier se
charge alors de depouiller les differents documents et de les classer par
banque, les reçus de versement pour imputer.7
Ajoutons egalement qu'en fin de semaine, les
banques des depôts procèdent a des nivellements de
comptes en faveur des comptes de Ouagadougou.
Le Tresorier reçoit un avis de credit et de debit
de la banque et il procède directement a l'imputation
comptable.
1.1.2 Traitement des dépenses
Elles sont constituees par les differents règlements
effectues aux fournisseurs locaux et etrangers, les impôts, les
salaires, les dividendes, les frais bancaires et les agios.
Lcs fournisscurs
Le Tresorier reçoit les règlements effectues
aux differents fournisseurs et procède aux depouillements : classe
les chèques joints a l'extraction pour imputer et remet les
factures
aux comptables fournisseurs BRAKINA ou SODIBO.
5 Les recettes proviennent uniquement de SODIBO
6 Les depôts qui ont pour mission de
ravitailler les differentes provinces.
7 Les saisies sont passees a la même date que
celles des Caissiers.
Qu'il s'agisse d'un règlement par chèque ou par
virement, il prend un ticket de depense de couleur rouge pour :
Lcs impôts
Les impôts sont payes a echeance et se composent
essentiellement de la TVA, CSB, ACOMPTE SUR IMF, CNSS, IUTS, TPA
etc. a la reception le Tresorier procède directement a
l'imputation.
Lcs salaircs
A la fin du mois, le Tresorier reçoit les ordres de
virement de salaires et procède a la comptabilisation.
Lcs dividcndcs
Aux paiements des dividendes des actionnaires, le
Tresorier reçoit une lettre chèque pour imputer.
Lcs frais bancaircs
La Banque prelève souvent des frais lors des operations
bancaires des deux societes ; lorsque
la banque envoie un avis de debit, le tresorier est charge de
passer les ecritures.
Après avoir impute les operations du jour, il
classe les imputations par banque dans differentes chemises, puis il
etablit le tableau de bord qui est compose de quatre parties :
· Le tableau pour Ouagadougou (BRAKINA et SODIBO).
· Le tableau pour Bobo (BRAKINA et SODIBO).
· Le consolide Ouagadougou et Bobo.
| 
