Section 2 : Normes applicables et
méthodologie
2.1- Normes pour la pratique professionnelle de
l'audit interne
L'audit général interne de l'entreprise
applique les normes de l'institut d'audit interne dans le cadre de son
affiliation à l'Institut Français de l'Audit et du Contrôle
Interne (IFACI).
2.2-Elaboration du plan d'audit
L'auditeur général interne établit
annuellement un plan d'audit. Il s'appuie pour identifier et prioriser les
missions d'audit, sur une analyse des risques de la société. Il
consulte les directeurs, chefs de départements et de division et les
commissaires aux comptes pour son élaboration.
Ce plan d'audit prévoit une intervention sur un cycle
plus ou moins long (2 ans et plus), sur chaque macro processus défini
dans le référentiel de contrôle interne. Le plan d'audit
est présenté au conseil d'administration ou au directeur
général pour approbation.
Les directeurs, chefs de départements, chefs de
division de l'entreprise ainsi que les directeurs des filiales peuvent demander
d'inscrire au plan d'audit une mission spécifique concernant une
activité relevant de leur responsabilité.
Le plan d'audit est présenté et approuvé
en fin d'année N pour une réalisation des missions sur N+1. Le
suivi de la réalisation du plan fait l'objet de reporting trimestriel
auprès du conseil d'administration ou de la direction
générale.
Le plan est revu et ajusté au moins une fois dans
l'année. Il peut être modifié plusieurs fois, si la
nécessité s'en fait ressentir, à la demande de l'organe de
rattachement de l'auditeur général interne.
Systématiquement, l'annulation d'une mission fait l'objet d'une
communication argumentée au conseil d'administration ou au directeur
général.
2.3-Organisation et déroulement de la
mission
L'organisation et le déroulement de la mission d'audit
sont prévus dans la procédure d'audit interne, contenue dans le
référentiel de contrôle interne et dans les
procédures d'assurance qualité.
2.4-Rapports et suivi
Chaque mission fait l'objet d'un rapport
élaboré et diffusé dans les conditions suivantes :
- un rapport provisoire comprenant les principaux constats,
analyses et conclusions des auditeurs est présenté oralement aux
responsables des entités ou services audités dans le cadre d'une
réunion de fin de mission
- un premier rapport sera adressé au directeur
général ; le rapport final, après intégration
des recommandations et observations de l'organe de rattachement (PCA, DG),
comprenant le rapport d'audit détaillé, les éventuelles
observations de l'auditeur général interne est communiqué
aux personnes suivantes :
? PCA ou DG de l'entreprise
? Directeur délégué chargé des
opérations en fonction de la nature des auditeurs
? Directeur de l'entité audité, ou pilote du
macro processus audité
? Chef de département ou de division de l'entité
audité ou pilote du processus audité
- une synthèse trimestrielle des audits
réalisés reprenant les principaux constats et recommandations par
ordre de priorité est transmise au PCA ou DG.
Les recommandations font l'objet d'un plan d'action mis en
oeuvre par l'entité ou service audité. L'audit
général interne veille au suivi des plans d'actions et fait un
rapport périodique d'avancement auprès du PCA ou de DG.
DEUXIEME PARTIE
L'EXTERNALISATION D'UNE FONCTION
D'ENTREPRISE
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