I.4. La Budgétisation de trésorerie
On établit séparément un budget
des encaissements et un budget de décaissements, les deux (2) budgets
étant ensuite regroupés. L'ensemble est
précédé par l'élaboration du budget de la TVA en
raison de la spécificité des encaissements et
décaissements liés à cet impôt.
1.4.1. BUDGET DE TVA/ICA
La TVA/ICA ayant une incidence sur la
trésorerie, avant d'établir son budget, il convient d'en rappeler
les conditions d'exigibilité et de paiement. APED asbl, étant une
association sans but lucratif, est exemptée de la déclaration et
du paiement de la TVA/ICA. Et, par conséquent, elle ne peut en aucun cas
faire allusion à la budgétisation de TVA/ICA lors de
prévisions de trésorerie.
1.4.2. BUDGET DES ENCAISSEMENTS a. Le Graphe des
cotisations
Le graphe va nous permettre de connaître la
tendance des cotisations des membres de l'APED asbl et de choisir une
méthode statistique. Signalons ici que ce graphe est fait en francs
congolais étant donné que les membres de l'APED asbl
libèrent leurs cotisations en Francs congolais.
Figure 9 : Le graphe de Cotisations
Après avoir représenté les nuages
de points concernant l'année consécutives, nous constatons que
les cotisations des membres n'évoluent pas de façon
linéaire, mais plutôt en dent de scie. Une correction s'impose
avant d'utiliser la droite de régression pour ajuster les points
constatés.
La méthode qui nous convient est la méthode
trend. Pour y arriver, il nous faut : La détermination de
l'équation des moindres carrés.
Tableau 20 La détermination de l'équation
des moindres carrés
|
Année
|
Mois (Xi)
|
Cotisations (Yi)
|
Xi.Yi
|
X2
|
|
1
|
7200
|
7200
|
1
|
|
2
|
3600
|
7200
|
4
|
|
3
|
900
|
2700
|
9
|
|
4
|
2700
|
10800
|
16
|
|
5
|
6300
|
31500
|
25
|
|
2006
|
6
|
13500
|
81000
|
36
|
|
7
|
7200
|
50400
|
49
|
|
8
|
8100
|
64800
|
64
|
|
9
|
10800
|
97200
|
81
|
|
10
|
4500
|
45000
|
100
|
|
11
|
20700
|
227700
|
121
|
|
12
|
22500
|
270000
|
144
|
|
13
|
13500
|
175500
|
169
|
|
14
|
8100
|
113400
|
196
|
|
15
|
2700
|
40500
|
225
|
|
16
|
5400
|
86400
|
256
|
|
17
|
9000
|
153000
|
289
|
|
2007
|
18
|
16200
|
291600
|
324
|
|
19
|
12600
|
239400
|
361
|
|
20
|
13500
|
270000
|
400
|
|
21
|
17100
|
359100
|
441
|
|
22
|
9000
|
198000
|
484
|
|
23
|
28800
|
662400
|
529
|
|
24
|
35100
|
842400
|
576
|
|
25
|
22500
|
562500
|
625
|
|
26
|
19800
|
514800
|
676
|
|
27
|
13500
|
364500
|
729
|
|
28
|
18000
|
504000
|
784
|
|
29
|
24300
|
704700
|
841
|
|
2008
|
30
|
31500
|
945000
|
900
|
|
31
|
22500
|
697500
|
961
|
|
32
|
27000
|
864000
|
1024
|
|
33
|
31500
|
1039500
|
1089
|
|
34
|
23400
|
795600
|
1156
|
|
35
|
45000
|
1575000
|
1225
|
|
36
|
54000
|
1944000
|
1296
|
|
Total
|
666
|
612000
|
14838300
|
16206
|
La moyenne de Xi = Xi
N en sachant que N= 36
et la moyenne de Yi = Yi
N
|
C'est à dire que la moyenne de Xi donne
18,5
|
|
612000 = 17000 C'est-à-dire que la moyenne
de Yi donne 17000 36
· Après avoir calculé la moyenne Xi
et Yi, nous allons calculer maintenant le coefficient directeur(a) par la
formule suivante :
|
|
a = 14838300 - (18,5 x 612000)
16206 - 12321
= 14838300 - 11322000
3885
= 3516300
3885
a = 905,1
Après avoir calculé le coefficient
directeur (a), nous allons déterminer alors l'origine(b)
b = 17000 - (905,1 x 18,5)
= 17000 - 16744,35
b = 255,65
Y = 905,1X + 255,65
· Calcul des valeurs ajustées et
détermination des coefficients saisonniers
Les valeurs ajustées s'obtiennent à partir
de l'équation de la droite de régression déterminée
ci-dessus en faisant varier le X de 1 à 36(3ans=36 mois)
Exemple pour le mois de janvier, la valeur
ajustée est
Y = 905,1 (1) + 255,65
= 905,1 +255,65
= 1160,75
Le coefficient saisonnier est : 7200,00 =
6,20
1160,75
Tableau 21 : VALEURS AJUSTEES ET COEFFICIENTS
SAISONNIERS
Année
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
Juillet
|
Août
|
Septembre
|
Octobre
|
Novembre
|
Décembre
|
2006
|
1160,75
|
2065,85
|
2970,95
|
3876,05
|
4781,15
|
5686,25
|
6591,35
|
7496,45
|
8401,55
|
9306,65
|
10211,75
|
11116,85
|
|
1,74
|
0,3
|
0,7
|
1,32
|
2,37
|
1,09
|
1,08
|
1,29
|
0,48
|
2,03
|
2,02
|
2007
|
12021,95
|
12927,05
|
13832,15
|
14737,25
|
15642,35
|
16547,45
|
17452,55
|
18357,65
|
19262,75
|
20167,85
|
21072,95
|
21978,05
|
|
0,63
|
0,20
|
0,37
|
0,58
|
0,98
|
0,72
|
0,74
|
0,89
|
0,45
|
1,37
|
1,60
|
2008
|
22883,15
|
23788,25
|
24693,35
|
25598,45
|
26503,55
|
27408,65
|
28313,75
|
29218,85
|
30123,95
|
31029,05
|
31934,15
|
32839,25
|
|
0,83
|
0,55
|
0,70
|
0,92
|
1,15
|
0,79
|
0,92
|
1,05
|
0,75
|
1,41
|
1,64
|
Total
|
8,31
|
3,20
|
1,04
|
1,77
|
2,81
|
4,50
|
2,61
|
2,74
|
3,22
|
1,68
|
4,81
|
5,26
|
Moyenne
arithmetiq
|
2,8
|
1,1
|
0,3
|
0,6
|
0,9
|
1,5
|
0,9
|
0,9
|
1,1
|
0,6
|
1,6
|
1,8
|
|
Les valeurs ajustées dans le tableau ci-dessus
sont appelées le Trend.
L'équation du Trend (Y) est égale à
l'équation des moindres carrées multiplier par le rapport au
Trend. Y = 905,1X + 255,65 x le rapport au Trend
Ø Prévisions des cotisations des membres
pour l'année 2009
Exemple de calcul
Les prévisions des cotisations du mois de janvier
de la quatrième année (janvier 2009 correspondent au
37e mois) Ce qui donne :
Y = (905,1 x + 255,65) x le rapport au trend oil x
égal 37 (c'est-à-dire 37e année) Y = (905,1 x
37 +255,65) x 2,8
Y= (33488,7 + 255,65) x 2,8
Y= 33744,35 x 2,8
Y= 94484,18
Tableau 22 : Prévision des cotisations des
membres pour l'année 2009
Mois
|
Cotisations membres en FC
|
Equivalents en dollars us
|
janvier
|
94484,18
|
101,60
|
février
|
38114,40
|
40,98
|
mars
|
10666,37
|
11,47
|
avril
|
21875,79
|
23,52
|
mai
|
33628,28
|
36,16
|
juin
|
57404,78
|
61,73
|
juillet
|
35257,46
|
37,91
|
août
|
36072,05
|
38,79
|
septembre
|
45083,67
|
48,48
|
octobre
|
25134,15
|
27,03
|
novembre
|
68472,56
|
73,63
|
décembre
|
78660,81
|
84,58
|
Total
|
544854,47
|
585,87
|
|
b. Le budget des subventions
Comme nous l'avons souligné dans les lignes
ci-dessus, la prévision de subventions dépendra des promesses des
différents projets soumis aux bailleurs de fonds par APED asbl. En
prévision des activités pour l'année 2009, APED asbl a
soumis différents projets aux bailleurs de fonds dont elle a reçu
des promesses. Ci-après les différentes promesses des subventions
faites à APED asbl pour l'année 2009.
Tableau 23 : Différentes promesses des
subventions pour l'année 2009
N°
|
Bailleurs de fonds
|
Subventions
promises
|
Mode de financement
|
01
|
ARD
|
USD 52967,00
|
En 3 tranches dont 50 % en mars, 30% en septembre et 20
% à la fin du projet soit en décembre 2009
|
02
|
PNUD bureau de
Terrain du Sud Kivu
|
USD 66150,00
|
En trois tranches dont 60 % en janvier, 30 % en juin et
10 % en novembre 2009
|
03
|
Action MEDEOR
|
USD 18633,81
|
En trois tranches 40 % en Février, 20% en mai,
30% en aout, 10% octobre 2009
|
04
|
Fonds Social RDC
|
USD 64547,77
|
En 12 tranches
|
05
|
Apports locaux de
bénéficiaires
|
USD 23799,00
|
En 12 tranches
|
|
Sources : plan stratégique
opérationnel d'APED asbl
Partant du tableau ci-dessus, la prévision du
budget des subventions peut se présenter de la manière suivante
:
Tableau 24 : Prévision du budget des subventions
d'APED asbl
Subvention/Mois
|
Montant en
USD
|
Janv.
|
Févr
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
Juil.
|
Août
|
Sept.
|
Octob.
|
Nov
|
Déc
|
ARD
|
52967,00
|
|
|
26483,5
|
|
|
|
|
|
15890,0
|
|
|
10593,4
|
PNUD COMREC
|
66150,00
|
39690,0
|
|
|
|
|
19845,0
|
|
|
|
|
6615,0
|
|
ACTION MEDEOR
|
18633,81
|
|
7453,52
|
|
|
3726,76
|
|
|
5590,00
|
|
1863,40
|
|
|
Fonds social RDC
|
64547,77
|
5378,98
|
5378,98
|
5378,98
|
5378,98
|
5378,98
|
5378,98
|
5378,98
|
5378,98
|
5378,98
|
5378,98
|
5378,98
|
5378,98
|
Apport local des
bénéficiaires
|
23799,00
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
Totaux
|
226097,58
|
54505,75
|
14815,75
|
33845,73
|
7362,23
|
11088,99
|
27207,23
|
7362,23
|
12952,23
|
23252,23
|
9225,63
|
13977,23
|
17955,4
|
|
c. La prévision générale des
encaissements
Il s'agit du budget des encaissements. Cette provision
va consister à consolider dans un tableau les différentes
prévisions effectuées ci-dessus à savoir la
prévision des cotisations des membres, celle des subventions et apports
local des populations bénéficiaires
Tableau 25 : Budget des encaissements 2009
Encaissements
|
Montant en
USD
|
Janv.
|
Févr
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
Juil.
|
Août
|
Sept.
|
Octob.
|
Nov
|
Déc
|
Cotisations des
membres
|
585,87
|
101,60
|
40,98
|
11,47
|
23,52
|
36,16
|
61,73
|
37,91
|
38,79
|
48,48
|
27,03
|
73,63
|
84,58
|
Subventions d'exploitation
|
202298,58
|
45068,98
|
12832,50
|
31862,48
|
5378,98
|
9105,74
|
25223,98
|
5378,98
|
10968,98
|
21268,98
|
7242,38
|
11993,98
|
15972,15
|
Apport local des
bénéficiaires
|
23799,00
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
1983,25
|
Totaux
|
226682,99
|
47153,83
|
14856,73
|
33857,20
|
7385,75
|
11125,15
|
27268,96
|
7400,14
|
12991,02
|
23300,71
|
9252,66
|
14050,86
|
18039,98
|
|
1.4.3. BUDGET DES DECAISSEMENTS
Les lignes budgétaires des différents
projets et les frais d'exploitation d'APED asbl sont à
échéance prévisible. Elle effectue les charges fixes
(exemple les charges du personnels, le loyer, etc.) et les charges variables
(les coûts des formations, les frais de suivi et évaluation des
projets, etc). Ces charges constituent directement les éléments
du budget de décaissements.
Tableau 26 : Budget des décaissements
2009
Elements
|
total
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
Juillet
|
Août
|
Septembre
|
Octobre
|
Novembre
|
Décembre
|
Les dépenses d'achats (Equipements, matériels,
intrants)
|
51953,28
|
15876,00
|
2882,00
|
11880,00
|
0,00
|
2050,00
|
5430,00
|
500,00
|
1300,00
|
7027,78
|
0,00
|
1614,00
|
3393,50
|
Frais du personnels
|
63840,00
|
5320,00
|
5320,00
|
5320,00
|
5320,00
|
5320,00
|
5320,00
|
5320,00
|
5320,00
|
5320,00
|
5320,00
|
5320,00
|
5320,00
|
Frais de suivi et évaluation des projets sur
terrain
|
39818,97
|
11507,00
|
2090,00
|
3221,00
|
800,00
|
1150,97
|
7650,00
|
250,00
|
2000,00
|
4500,00
|
1800,00
|
2200,00
|
2650,00
|
Coûts de formations
|
37634,00
|
10076,00
|
1486,00
|
9600,00
|
416,00
|
1600,00
|
5356,00
|
0,00
|
1800,00
|
2900,00
|
400,00
|
1500,00
|
2500,00
|
Loyer (eau+Electricité comprise)
|
1440,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
Frais administratifs
|
14001,48
|
1899,00
|
1621,63
|
1500,00
|
119,00
|
220,00
|
1600,00
|
341,46
|
1200,39
|
1650,00
|
350,00
|
1700,00
|
1800,00
|
Communication
|
1800,00
|
150,00
|
150,00
|
150,00
|
150,00
|
150,00
|
150,00
|
150,00
|
150,00
|
150,00
|
150,00
|
150,00
|
150,00
|
Fournitures de bureau
|
1440,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
120,00
|
Sous traitance
|
3964,00
|
1000,00
|
290,00
|
277,00
|
108,00
|
100,00
|
400,00
|
0,00
|
250,00
|
350,00
|
89,00
|
300,00
|
800,00
|
Entretien et réparation
|
3307,00
|
254,00
|
330,00
|
298,00
|
50,00
|
130,00
|
450,00
|
145,00
|
170,00
|
400,00
|
150,00
|
450,00
|
480,00
|
carburant et lubrifiant pour les matériels roulant et
groupe éléctrogène
|
4503,89
|
662,00
|
379,60
|
489,00
|
145,45
|
138,00
|
377,63
|
250,00
|
362,00
|
450,00
|
300,21
|
400,00
|
550,00
|
Totaux
|
223702,62
|
46 984,00
|
14 789,23
|
32 975,00
|
7 348,45
|
11 098,97
|
26 973,63
|
7 196,46
|
12 792,39
|
22 987,78
|
8 799,21
|
13 874,00
|
17 883,50
|
|
1.4.4. BUDGET DE TRESORERIE 2009
Une fois rassemblées des différentes
prévisions de recettes et des dépenses, nous devons les
présenter dans un tableau communément appelé « Budget
de trésorerie » qui se présente comme suit :
· En colonnes de ce tableau apparaît le
découpage de l'horizon de prévision en périodes
élémentaires qui peuvent être le mois, la quinzaine, voire
la semaine ;
· En ligne apparaissent la trésorerie
initiale, les encaissements et les décaissements.
Tableau 27 : BUDGET DE TRESORERIE 2009 EN DOLLARS
AMERICAINS (USD)
|
Eléments
|
total
|
Mois
|
|
|
Janvier
|
Février
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
Juillet
|
Août
|
Septembre
|
Octobre
|
Novembre
|
Décembre
|
|
Trésoreries Initiales (I)
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Encaissements
(II)
|
226449,27
|
47153,83
|
14856,73
|
33857,2
|
7385,75
|
11125,15
|
27268,96
|
7400,14
|
12991,02
|
23252,23
|
9225,63
|
13977,23
|
17955,4
|
Décaissements
(III)
|
|
223 902,62
|
46 984,00
|
14 789,23
|
32 975,00
|
7 348,45
|
11 098,97
|
26 973,63
|
7 396,46
|
12 792,39
|
22 987,78
|
8 799,21
|
13 874,00
|
17 883,50
|
|
|
trésorerie mensuelle (II-III)
|
2 546,65
|
169,83
|
67,50
|
882,20
|
37,30
|
26,18
|
295,33
|
3,68
|
198,63
|
264,45
|
426,42
|
103,23
|
71,90
|
|
trésorerie finale (I)+(II)-(III)
|
2 546,65
|
169,83
|
67,50
|
882,20
|
37,30
|
26,18
|
295,33
|
3,68
|
198,63
|
264,45
|
426,42
|
103,23
|
71,90
|
Ce budget fait apparaitre des excédents pour tous
les mois considérés. Si l'on considère la contrainte d'un
disponible minimum (la trésorerie initiale), ces excédents seront
déterminés comme suit :
Trésorerie finale - trésorerie
initiale
Il s'agit donc pour les gestionnaires d'APED asbl prendre
des décisions de placement. Dans l'hypothèse inverse, il aurait
dû décider des concours qui leur auraient permis de combler les
déficits.
En raison de la très grande sensibilité des
prévisions de trésorerie aux hypothèses retenues, il est
conseillé d'établir des prévisions de trésorerie en
essayant diverses hypothèses (comme modifier les taux de cotisations
annuelles des membres sans modification des dépenses ; l'adhésion
de nouveaux membres).
56
Chapitre Deuxième
SUIVI ET CONTROLE DU
BUDGET DE TRESORERIE
Dans ce chapitre, il sera question de proposer les
manières de suivre et de contrôler la trésorerie. Car l'on
parle véritablement du budget de trésorerie que lorsque celui-ci
est bien suivi et contrôlé.
2.1. Le suivi du budget de trésorerie
Le budget de trésorerie que nous avons
représenté au chapitre I de la seconde partie de notre
étude, fait apparaitre des mouvements et des soldes mensuels (pour la
trésorerie) détaillés selon leur nature et mis en regard
des éléments qui sont leur origine : encaissements auprès
des membres effectifs et auprès de bailleurs de fonds, paiements au
regard des charges, etc.
Or, il est imparfait de connaitre une fois, d'une
manière globale, la situation de l'asbl, il faut exercer une
surveillance sur les dépenses au jour le jour, en même temps
qu'une action permanente pour accélérer les entrées, et
d'une manière plus générale, assurer toutes les
obligations qu'implique une gestion ordonnée et diligente. Le planning
journalier de trésorerie fait apparaitre parfois une insuffisance de la
trésorerie en milieu du mois. Pour parer à cette situation, il ne
suffit pas de suivre le budget mensuel de trésorerie mais qu'il faut
également suivre la trésorerie au jour le jour.
2.1.1. PLANNING ET TABLEAU DE BORD.
a. Planning
Ce planning est journalier, c'est-à-dire le
suivi de la trésorerie du jour le jour. Il est, en fin de mois,
totalisé et intégré dans le contrôle
budgétaire mensuel dont la feuille de trésorerie est le total des
fiches journalières du planning. Le principe consiste à
enregistrer les réalisations quotidiennes. Voici comment se
présente le tableau de suivi journalier d'APED asbl :
Tableau 28 : Tableau de suivi journalier d'APED
asbl
|
Prévisions janvier 2009
|
Réalisations Janvier 2009
|
Total
|
|
Date
|
1
|
2
|
3
|
4
|
...
|
30
|
31
|
1
|
2
|
3
|
4
|
...
|
30
|
31
|
|
|
Recette d'Exploitation
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cotisations des membres
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Subventions extérieures
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apport locales des populations
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Recette hors exploitation
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Total recettes
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses d'exploitations
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Les dépenses pour les achats divers
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses pour les frais du personnel
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses pour les frais de suivi et
évaluation des projets sur terrain
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses pour les Coûts de
formations
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses pour les Frais de
communications
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses pour le Loyer (eau +
électricité compris)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses pour Frais Administratifs
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses pour les Fournitures de
bureau
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses pour la Sous - traitance
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses pour le Carburant et
lubrifiant
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Autres
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dépenses hors exploitation
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Total dépenses
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Solde (1-2)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
b. Tableau de Bord : Partie surveillance de la
trésorerie
La notion de tableau de bord résulte du fait que
le responsable d'une asbl cherche dans son action, à connaitre
l'évolution des résultats de son travail. Il est donc,
amené à sélections les indications significatives
représentant l'évolution de son domaine de
responsabilité.
· Définition
Le tableau de bord regroupe et représente la
sélection des indications significatives appelées « Points
clés >> ou « clignotants >> qui permettent au
responsables de l'ensemble ou d'une partie de l'asbl de contrôler son
domaine de responsabilité.
· La surveillance de la
trésorerie
Nous trouverons dans notre tableau de bord les
éléments suivants :
· Le contrôle du budget de trésorerie
traité dans le point 2 du même chapitre (voir tableau
général de contrôle du budget de
trésorerie).
· Une prévision mensuelle (voir
budget)
· La situation de trésorerie (voir
budget)
Le contrôle du budget de trésorerie de
APED asbl passe un contrôle, le plus en amont possible, des recettes et
des dépenses : il s'agit de saisir le décaissement à son
origine budgétaire : l'engagement des frais en exploitation et
l'engagement des commandes d'investissements en hors exploitation si
possible.
Ce contrôle implique la connaissance des
engagements contractés par APED asbl d'une part pour le contrôle
du budget à venir. Le rapprochement entre le contrôle du budget
d'exploitation et la réalisation, d'autre part.
2.2. RECAPITULATIF, CONTROLE GENERAL DU BUDGET DE
TRESORERIE.
Le contrôle se base sur le rapprochement du budget
d'exploitation et de la réalisation. Ce rapprochement peut
entraîner un écart dans l'application des conditions standards de
règlement. La réalisation est comparée période par
période. Proposons alors un tableau de contrôle.
Tableau 29 : Tableau de contrôle
général du budget de trésorerie
BUDGET DE TRESORERIE
|
REALISE /SUR BUDGET DE TRESORERIE
|
Périodes
|
1
|
2
|
3
|
...
|
Total
|
1
|
2
|
3
|
...
|
Total
|
Encaissements des recettes d'exploitation de l'exercice
et antérieur par nature
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total des encaissements
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Décaissement d'exploitation de l'exercice et
antérieur par nature
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total des décaissements
d'exploitations
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total des décaissements
antérieurs
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Solde de trésorerie d'exploitation
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Solde mensuel
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
59
Solde cumulé
Dettes de tiers envers APED asbl
Dettes de l' APED asbl envers les tiers
2.3. LE CONTROLE DES ENGAGEMENTS DE
TRESORERIE
Nous venons de remarquer que le contrôle du budget
de trésorerie lui-même ne satisfait pas. Le contrôle des
engagements de trésorerie part de l'information sur les dépenses
ou recettes saisies à la source :
· En dépense : l'engagement de la
dépense
· En recettes : la promesse des adhérents,
la promesse des bailleurs de fonds.
La connaissance des divers éléments
d'engagements découle des traitements comptables au niveau de ces
engagements :
· En exploitation : les divers traitements doivent
remonter à l'origine des flux financiers ou
économiques.
· Les factures pour les achats de frais
généraux.
Les engagements d e dépenses peuvent être
connus à partir :
· Des effectifs réels pour le personnel
;
· La rigidité générale de ces
effectifs a pour effet favorable de permettre une bonne prévision des
dépenses.
· Les engagements contractuels pour les budgets
tels qu'autres charges externes (loyer, assurances, etc.) Les engagements d e
trésorerie, hors exploitation, découlent de
procédés analogues à ceux de l'exploitation :
· Les engagements de dépenses
d'investissement face au budget d'investissement.
· Les opérations financières ou
exceptionnelles étant, de même, comptabilisées lors de
leurs engagements.
|
|
