Chapitre Premier
LES PREVISIONS DE TRESORERIE
I.1. Introduction
Les previsions de tresorerie annuelles, avec un
decoupage mensuel, etant la resultante des differents budgets de l'association,
permettent egalement d'etablir un compte de resultat previsionnel et un bilan
previsionnel. Le budget de tresorerie est un outil qui permet d'identifier les
entrees et les sorties de liquidites, de mieux cerner le risque de cessation de
paiement à court terme. L'etablissement d'un budget de tresorerie de
l'association, et plus generalement la mise en place d'une gestion de la
tresorerie est un rôle normalement devolu à son
tresorier.
Ce travail necessite un effort d'organisation pour tirer
les enseignements du passe et formuler des hypothèses coherentes et
realistes sur l'annee à venir.
Des methodes relativement simples existent pour elaborer
les previsions de tresorerie ; elles doivent être choisies et adaptees en
fonction des particularites et capacites de l'association.
Ce travail facilite grandement les relations
qu'entretient l'association avec son banquier, ses bailleurs de fonds, en lui
permettant de preciser au mieux ses besoins, notamment pour l'obtention des
subventions d'exploitations ou d'equipement et/ou pour l'obtention des lignes
de credit à court terme.
Compte tenu de la sensibilite des previsions de
tresorerie nette au choix des hypothèses, en particulier concernant les
encaissements, il peut être utile d'elaborer differents scenarios. Des
hypothèses plus pessimistes permettent ainsi de determiner si les lignes
budgetaires negociees auprès des bailleurs de fonds ou de credit
negociees auprès des etablissements de credit sont suffisantes afin de
couvrir d'eventuels aleas.
I.2. OBJECTIFS DE PREVISIONS DANS UNE
ASBL
Toute association doit s'efforcer d'anticiper ses flux
financiers afin de :
- S'assurer de sa solvabilite c'est-à-dire de la
capacite des ASBL à faire face aux echeances des paiements à
venir
- Optimiser sa gestion financière, en choisissant
la nature et la duree des financements pour reduire les coûts et celles
des placements pour ameliorer le rendement.
I.3. Base des prévisions des Flux I.3.1.
LES ENCAISSEMENTS
Les previsions de recettes d'APED asbl comprennent
essentiellement des recettes provenant des cotisations des membres effectifs et
des subventions. C'est sur la base d'une prevision du nombre d'adherents
existants et des promesses des subventions que l'on peut les chiffrer,
cependant il convient de tenir compte de la façon dont ces derniers
paient, des cotisations de l'annee 2008 et des promesses de financements des
projets pour l'annee 2009.
a. Objectif
Dans l'objectif d'anticiper ses flux financiers,
prévoir les encaissements de APED asbl, consiste à
déterminer les cotisations futures des adhérents et les
subventions éventuelles en tenant compte : o Des
tendances et contraintes qui lui sont imposées
o Des décisions de sa politique
générale
o Des promesses des financements extérieurs des
projets soumis aux bailleurs de fonds. Il en résulte d'établir un
chiffre d'affaire prévisionnel dépendant du nombre
d'adhérents et de leur cotisation en principe. Mais, tenons compte des
difficultés.
b. But
Les prévisions des cotisations a pour but
l'organisation des recouvrements auprès de membres effectifs. Elles vont
permettre, si elles sont à long terme, d'envisager les investissements
à réaliser et leur plan de financement. Si elles sont à
court terme, elles vont permettre d'établir les programmes d'obtention
de nouveaux adhérents, d'élaborer les programmes d'encadrement
des adhérents et d'étudier l'équilibre prévisionnel
de la trésorerie. En un mot, la prévision des cotisations et des
subventions est la base de la gestion budgétaire d'APED
asbl.
c. Les Outils de la prévision
Il s'agit d'un ensemble d'éléments
à la fois interne et externe afin d'éviter un trop grand
empirisme dans la prévision. La prise en charge des
éléments externes et des éléments internes à
la société doit se faire à travers une recherche d'indice
pouvant orienter l'évolution des cotisations. Cette recherche d'indice
sera orientée vers :
o L'analyse des informations passées (tendance des
cotisations et des subventions antérieurement, extrapolation par des
analyses des prévisions à court terme)
o L'analyse des informations actuelles (information sur
les nouveaux projets, information sur le choix des bailleurs de
fonds).
I.3.2. LES DECAISSEMENTS
La prévision des dépenses correspond aux
différentes rubriques de charges décaissées d'un compte de
résultat d'APED asbl. Bien évidemment, il n'y pas de dotations
aux amortissements dans un budget de trésorerie puisque l'amortissement
mesure une charge réelle mais non décaissée.
a. Les dépenses d'achat
Les dépenses d'achat concernent surtout les
achats des matériels, équipements et intrants pour
différents projets et diverses fournitures pour le bureau. Elles
découlent des prévisions d'achat pour chaque projet mais il faut
tenir compte des délais de paiements accordés par les
fournisseurs. Étant donné qu'APED asbl effectue ses achats au
comptant (en espèce), donc, en aucun cas on ne va tenir compte de
délai fournisseurs.
b. Les frais du personnel
Les prévisions de charge du personnel
s'appuient généralement sur le montant de frais de personnel
figurant dans le compte de résultat correspondant au dernier exercice.
Il comprend le salaire du personnel, les impôts personnel sur le revenu
et les charges sociales(les soins médicaux, les allocations familiales,
etc.). Ce montant est corrigé en fonction de la croissance prévue
des effectifs et des salaires. Le montant obtenu est réparti sur douze
(12) mois. Mais cette répartition n'est pas nécessairement
uniforme car les frais de personnel peuvent comporter une partie au volume
d'activité mensuel.
d. Les frais de suivi et Evaluation des projets sur
terrain
Les frais de suivi et Evaluation des projets sur
terrain concernent généralement les frais de mission (perdiem,
logements, transports) des agents de terrain pour la bonne exécution des
activités des projets sur terrain et en plus aussi tous les frais
liée à l'évaluation de l'impact des projets et de leurs
mises en euvres sur terrain. Elles découlent des prévisions
budgétaires de chaque projet soumis aux bailleurs. Le montant n'est pas
uniforme pour le douze (12) mois, car il diffère de l'ampleur des
activités de chaque projet ; de la philosophie de chaque bailleur de
fonds et des objectifs de chaque projet.
e. Les coûts de formations
Les coûts de formations comprennent les
différentes formations prévues pour les renforcements des
capacités des acteurs pour la mise en euvre des différents
projets. Le montant obtenu est reparti sur douze (12) mois, mais cette
répartition n'est identique car il dépend du montant prévu
dans chaque projet soumis aux bailleurs de fonds.
f. Les autres frais
Comme pour les frais de personnel, la prévision
des autres frais d'exploitation (autres charges externes, frais administratifs
pour l'exécution des projets, sous-traitances et entretien et
réparations, loyer et charges locatives, eau et Electricité,
carburant et lubrifiant pour les matériels roulants et le groupe
électrogène, les frais des communications, Assurances, fourniture
de bureau, impôts, taxes et versements assimilés) s'appuie sur le
données du dernier compte de résultat. Cette prévision
peut être révisée en fonction des hypothèses
d'activité pour l'exerce étudié. Le montant
prévisionnel annuel est, en principe, réparti
équitablement entre les douze (12) mois de l'exercice, mais peut
être de façon différenciée lorsqu'il s'agit de frais
semi-variables. Notons que de nombreux frais ne se sont payés que dans
le mois qui suit leur engagement.
En ce qui concerne les intérêts à
payer pour les emprunts contractés, certes APED asbl n'a encore pas
contracté d'emprunts, mais il serait intéressant de dire que leur
inscription au budget de trésorerie ne pose aucun problème
puisque leur date d'échéance est fixée par contrat.
Cependant, quant aux agios d'escompte et aux intérêts sur
découverts, il est plus difficile de les faire figurer au budget de
trésorerie car APED asbl ne sait pas précisément en
début d'exercice dans quelles conditions elle utilisera des concours
bancaires à court terme.
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