Paragraphe 2 : Le système de contrôle de
gestion au PAC
La mise en place d'un système de contrôle de
gestion doit reposer sur une bonne comptabilité analytique, une bonne
gestion budgétaire et le tableau de bord de gestion.
A - La comptabilité analytique
Elle a pour objet, le calcul des coûts dans une
entreprise. C'est un instrument d'aide à la décision ; il
est un outil indispensable au contrôle de gestion. Chaque entreprise doit
concevoir et organiser son système de comptabilité analytique en
fonction de ses propres besoins.
Au PAC, la comptabilité analytique a du mal à
s'imposer comme outil d'aide à la décision. Mais malheureusement
nous n'avons pas eu les informations concernant les coûts de chaque
prestation au cours de notre recherche. Des travaux préparatoires sont
en cours pour une redynamisation de la comptabilité analytique au PAC.
Actuellement le service de la comptabilité analytique s'occupe de la
gestion des immobilisations.
B - La gestion budgétaire
1) Le budget
Au PAC, les budgets sont construits de façon classique
où il est demandé à chaque centre de responsabilité
d'exprimer ses besoins pour l'année à venir ; ensuite des
arbitrages sont effectués pour parvenir à un budget global.
Il faut noter que les informations parviennent au
Département Gestion et Organisation avec un retard
considérable.
2) Contrôle budgétaire
La démarche budgétaire est complète
lorsqu'elle s'achève par un contrôle budgétaire qui permet
à la direction de vérifier si les budgets ont été
respectés par les centres de responsabilité. Le contrôle
budgétaire est donc une procédure qui compare à posteriori
les réalisations avec les prévisions des centres de
responsabilité. Dans le cadre du contrôle de gestion, le
contrôle budgétaire implique deux (02) notions :
· La notion de vérification qui correspond
à un aspect statique, c'est-à-dire la comparaison à
posteriori des réalisations aux prévisions,
· La notion d'actions correctives qui correspond
à un aspect dynamique.
Au PAC, il y a un problème puisque très souvent,
les différentes lignes budgétaires allouées aux
responsables ne sont pas toujours respectées.
En effet les rubriques ci-après ont
enregistré des dépassements dans les proportions
suivantes au 31 décembre 2003:
- Transport ........................ +22,47%
- Autres charges.................. +105,67%
- Dotation aux amortissements.. +16,77%
Dans le même temps les objectifs n'ont pas
été atteints au niveau de certains produits :
- Droit de port............................. -22,47%
- Produits divers........................... - 92,88%
- Produits accessoires.....................- 48,67%
- Services rendus aux tiers.................... -99,82%
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